Нарушение сроков камеральной проверки 3 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков камеральной проверки 3 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.08.2021 N 310-ЭС21-14086 по делу N А36-5120/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку положенные в основу оспариваемого решения выводы налогового органа относительно определения размера вмененного предпринимателю дохода сделаны без учета требований, предусматривающих обязанность налогового органа определить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 409 957 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и взысканы налоговые санкции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку положенные в основу оспариваемого решения выводы налогового органа относительно определения размера вмененного предпринимателю дохода сделаны без учета требований, предусматривающих обязанность налогового органа определить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 409 957 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и взысканы налоговые санкции.
Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2017 N 301-КГ17-3342 по делу N А38-1345/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год установлено, что налогоплательщик необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, что привело к занижению налогооблагаемого дохода на сумму 11 730 904 рубля 58 копеек. Инспекцией принято решение от 12.10.2015 N 34926 о привлечении предпринимателя к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде взыскания штрафа в сумме 152 501 рубля 80 копеек, налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 1 525 018 рублей и 37 324 рубля 82 копейки пеней.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год установлено, что налогоплательщик необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, что привело к занижению налогооблагаемого дохода на сумму 11 730 904 рубля 58 копеек. Инспекцией принято решение от 12.10.2015 N 34926 о привлечении предпринимателя к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде взыскания штрафа в сумме 152 501 рубля 80 копеек, налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 1 525 018 рублей и 37 324 рубля 82 копейки пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Вопрос: Гражданин заявил стандартные вычеты на детей в декларации 3-НДФЛ. В ходе камеральной проверки налоговый орган признал неправомерным заявление части вычетов. Гражданин оспорил решение налогового органа. Налог ему вернули в полном объеме. Должны ли быть начислены проценты в связи с несвоевременным возвратом налога?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Гражданин заявил стандартные вычеты на детей в декларации 3-НДФЛ. В ходе камеральной проверки налоговый орган признал неправомерным заявление части вычетов, а остаток возвращен на расчетный счет. Гражданин оспорил решение налогового органа. Налог ему вернули в полном объеме. Должны ли быть начислены проценты в связи с несвоевременным возвратом налога? Если да, то с какой даты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Гражданин заявил стандартные вычеты на детей в декларации 3-НДФЛ. В ходе камеральной проверки налоговый орган признал неправомерным заявление части вычетов, а остаток возвращен на расчетный счет. Гражданин оспорил решение налогового органа. Налог ему вернули в полном объеме. Должны ли быть начислены проценты в связи с несвоевременным возвратом налога? Если да, то с какой даты?
Нормативные акты
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 19.01.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ и по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку доход заявителя не превышает сумму имущественного налогового вычета, следовательно, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представлена Заявителем 09.06.2014, с нарушением установленного налоговым законодательством срока (30.04.2013).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ и по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку доход заявителя не превышает сумму имущественного налогового вычета, следовательно, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представлена Заявителем 09.06.2014, с нарушением установленного налоговым законодательством срока (30.04.2013).
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога на доходы физических лиц, штраф за несвоевременное представление декларации и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку выявлены смягчающие обстоятельства, размер штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен.По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013, представленной Х. 07.07.2014, Инспекцией доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 55 640 руб., штраф за несвоевременное представление декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 346 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 128 руб., пени по ст. 75 НК по состоянию на 22.12.2014 в сумме 2 448.16 руб.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога на доходы физических лиц, штраф за несвоевременное представление декларации и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, поскольку выявлены смягчающие обстоятельства, размер штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен.По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013, представленной Х. 07.07.2014, Инспекцией доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 55 640 руб., штраф за несвоевременное представление декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 346 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 128 руб., пени по ст. 75 НК по состоянию на 22.12.2014 в сумме 2 448.16 руб.
Вопрос: В течение какого срока ИФНС проверит декларацию 3-НДФЛ и перечислит физлицу переплату по налогу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налоговой инспекции.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налоговой инспекции.
Статья: Об ответственности физического лица за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ
(Тишин А.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Это означает, что если в ходе камеральной проверки без представленной декларации по форме 3-НДФЛ налоговики запросят у налогоплательщика какие-либо сведения и они не будут предоставлены (или будут предоставлены позже установленного срока), то налогоплательщик будет оштрафован на 5 000 руб. Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ при проведении указанной камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
(Тишин А.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Это означает, что если в ходе камеральной проверки без представленной декларации по форме 3-НДФЛ налоговики запросят у налогоплательщика какие-либо сведения и они не будут предоставлены (или будут предоставлены позже установленного срока), то налогоплательщик будет оштрафован на 5 000 руб. Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ при проведении указанной камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Вопрос: Каков порядок действий налогового органа при реализации права на открытие и проведение камеральной налоговой проверки в отношении доходов физлица, полученных от продажи или в результате дарения объекта недвижимого имущества, в отношении которых физлицом не представлена налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)- по факту нарушения срока представления <4> в налоговый орган налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ);
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)- по факту нарушения срока представления <4> в налоговый орган налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ);
Статья: ИФНС не возвращает НДФЛ с заявленного вычета: что предпринять
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 21)Итак, вы подали в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими ваше право на имущественный или социальный вычет. Напомним, что камеральная проверка декларации занимает до 3 месяцев со дня ее подачи в инспекцию <1>.
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 21)Итак, вы подали в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими ваше право на имущественный или социальный вычет. Напомним, что камеральная проверка декларации занимает до 3 месяцев со дня ее подачи в инспекцию <1>.
Статья: Облагаются ли НДФЛ проценты, начисленные за нарушение срока возврата денежных средств налоговым органом
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Всех приветствую, коллеги! Прошу вашей помощи в непонятной мне ситуации. В связи с приобретением квартиры я представила в налоговый орган по месту прописки налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения имущественного налогового вычета. Налоговый орган уведомил меня письменно о том, что камеральная проверка моих документов завершена 20 июня 2013 г., и о том, что я вправе вернуть образовавшуюся переплату. Я написала заявление о возврате денежных средств с указанием реквизитов (куда необходимо перечислить причитающуюся мне сумму) и 27 июня сдала в инспекцию, о чем есть соответствующая отметка. Однако деньги на мой расчетный счет поступили лишь в конце сентября, хотя по закону налоговый орган обязан их перечислить в течение месяца. Слышала от знакомых, мол, проценты можно потребовать с инспекции за каждый день просрочки выплаты. Это правда? И вообще, как протекает этот процесс?
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Всех приветствую, коллеги! Прошу вашей помощи в непонятной мне ситуации. В связи с приобретением квартиры я представила в налоговый орган по месту прописки налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения имущественного налогового вычета. Налоговый орган уведомил меня письменно о том, что камеральная проверка моих документов завершена 20 июня 2013 г., и о том, что я вправе вернуть образовавшуюся переплату. Я написала заявление о возврате денежных средств с указанием реквизитов (куда необходимо перечислить причитающуюся мне сумму) и 27 июня сдала в инспекцию, о чем есть соответствующая отметка. Однако деньги на мой расчетный счет поступили лишь в конце сентября, хотя по закону налоговый орган обязан их перечислить в течение месяца. Слышала от знакомых, мол, проценты можно потребовать с инспекции за каждый день просрочки выплаты. Это правда? И вообще, как протекает этот процесс?
Вопрос: Подал декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет. Несколько файлов не прикрепились. Через 3 месяца пришел отказ. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока, поэтому не успевала запросить недостающие документы. Как правильно поступить: подать уточненку или пожаловаться на нарушение срока?
("Главная книга", 2022, N 15)Вопрос: Подал декларацию 3-НДФЛ "на вычеты" (лечение и обучение) через ЛК на сайте ФНС. По какой-то причине несколько файлов с документами не прикрепились, инспекция их не получила. Через 3 месяца пришел отказ в вычете. В ИФНС предложили подать уточненную декларацию со всеми документами. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока камеральной проверки, поэтому не успевала запросить недостающие документы и отказала в вычете, чтобы этот срок не нарушить. Как правильно поступить: подать уточненку с теми же данными и еще несколько месяцев ждать возврата налога или пожаловаться на нарушение срока проверки и незаконный отказ в вычете из-за этого?
("Главная книга", 2022, N 15)Вопрос: Подал декларацию 3-НДФЛ "на вычеты" (лечение и обучение) через ЛК на сайте ФНС. По какой-то причине несколько файлов с документами не прикрепились, инспекция их не получила. Через 3 месяца пришел отказ в вычете. В ИФНС предложили подать уточненную декларацию со всеми документами. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока камеральной проверки, поэтому не успевала запросить недостающие документы и отказала в вычете, чтобы этот срок не нарушить. Как правильно поступить: подать уточненку с теми же данными и еще несколько месяцев ждать возврата налога или пожаловаться на нарушение срока проверки и незаконный отказ в вычете из-за этого?
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)4. Нельзя штрафовать за совершенные в указанный период налоговые нарушения, предусмотренные статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ. Дела по таким нарушениям не рассматриваются.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)4. Нельзя штрафовать за совершенные в указанный период налоговые нарушения, предусмотренные статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ. Дела по таким нарушениям не рассматриваются.
Вопрос: О сроке проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета.
(Письмо ФНС России от 11.08.2022 N ЕА-19-15/184)Таким образом, в ходе проверки налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год сроки камеральной налоговой проверки и сроки возврата налога не нарушены.
(Письмо ФНС России от 11.08.2022 N ЕА-19-15/184)Таким образом, в ходе проверки налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год сроки камеральной налоговой проверки и сроки возврата налога не нарушены.