Нарушение сроков камеральной проверки 3 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков камеральной проверки 3 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.08.2021 N 310-ЭС21-14086 по делу N А36-5120/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку положенные в основу оспариваемого решения выводы налогового органа относительно определения размера вмененного предпринимателю дохода сделаны без учета требований, предусматривающих обязанность налогового органа определить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 409 957 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и взысканы налоговые санкции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку положенные в основу оспариваемого решения выводы налогового органа относительно определения размера вмененного предпринимателю дохода сделаны без учета требований, предусматривающих обязанность налогового органа определить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 409 957 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и взысканы налоговые санкции.
Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2017 N 301-КГ17-3342 по делу N А38-1345/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год установлено, что налогоплательщик необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, что привело к занижению налогооблагаемого дохода на сумму 11 730 904 рубля 58 копеек. Инспекцией принято решение от 12.10.2015 N 34926 о привлечении предпринимателя к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде взыскания штрафа в сумме 152 501 рубля 80 копеек, налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 1 525 018 рублей и 37 324 рубля 82 копейки пеней.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик получил доход от распределения имущества ликвидируемых обществ не в связи с продажей доли в этих обществах, а потому выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, без применения вычета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год установлено, что налогоплательщик необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, что привело к занижению налогооблагаемого дохода на сумму 11 730 904 рубля 58 копеек. Инспекцией принято решение от 12.10.2015 N 34926 о привлечении предпринимателя к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде взыскания штрафа в сумме 152 501 рубля 80 копеек, налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 1 525 018 рублей и 37 324 рубля 82 копейки пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Статья: Об ответственности физического лица за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ
(Тишин А.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Это означает, что если в ходе камеральной проверки без представленной декларации по форме 3-НДФЛ налоговики запросят у налогоплательщика какие-либо сведения и они не будут предоставлены (или будут предоставлены позже установленного срока), то налогоплательщик будет оштрафован на 5 000 руб. Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ при проведении указанной камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
(Тишин А.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Это означает, что если в ходе камеральной проверки без представленной декларации по форме 3-НДФЛ налоговики запросят у налогоплательщика какие-либо сведения и они не будут предоставлены (или будут предоставлены позже установленного срока), то налогоплательщик будет оштрафован на 5 000 руб. Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ при проведении указанной камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
Нормативные акты
Вопрос: В какие сроки осуществляется возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по результатам камеральной налоговой проверки?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)Вышеназванный месячный срок для возврата также начинает исчисляться по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, либо со дня, когда такая проверка должна была быть завершена <***>.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)Вышеназванный месячный срок для возврата также начинает исчисляться по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, либо со дня, когда такая проверка должна была быть завершена <***>.
Статья: ИФНС не возвращает НДФЛ с заявленного вычета: что предпринять
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 21)Итак, вы подали в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими ваше право на имущественный или социальный вычет. Напомним, что камеральная проверка декларации занимает до 3 месяцев со дня ее подачи в инспекцию <1>.
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 21)Итак, вы подали в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими ваше право на имущественный или социальный вычет. Напомним, что камеральная проверка декларации занимает до 3 месяцев со дня ее подачи в инспекцию <1>.
Вопрос: О сроке проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета.
(Письмо ФНС России от 11.08.2022 N ЕА-19-15/184)Таким образом, в ходе проверки налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год сроки камеральной налоговой проверки и сроки возврата налога не нарушены.
(Письмо ФНС России от 11.08.2022 N ЕА-19-15/184)Таким образом, в ходе проверки налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год сроки камеральной налоговой проверки и сроки возврата налога не нарушены.
Вопрос: В течение какого срока ИФНС проверит декларацию 3-НДФЛ и перечислит физлицу переплату по налогу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налоговой инспекции.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налоговой инспекции.
Вопрос: Каков порядок действий налогового органа при реализации права на открытие и проведение камеральной налоговой проверки в отношении доходов физлица, полученных от продажи или в результате дарения объекта недвижимого имущества, в отношении которых физлицом не представлена налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)- по факту нарушения срока представления <4> в налоговый орган налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ);
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)- по факту нарушения срока представления <4> в налоговый орган налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ);
Вопрос: Подал декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет. Несколько файлов не прикрепились. Через 3 месяца пришел отказ. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока, поэтому не успевала запросить недостающие документы. Как правильно поступить: подать уточненку или пожаловаться на нарушение срока?
("Главная книга", 2022, N 15)Вопрос: Подал декларацию 3-НДФЛ "на вычеты" (лечение и обучение) через ЛК на сайте ФНС. По какой-то причине несколько файлов с документами не прикрепились, инспекция их не получила. Через 3 месяца пришел отказ в вычете. В ИФНС предложили подать уточненную декларацию со всеми документами. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока камеральной проверки, поэтому не успевала запросить недостающие документы и отказала в вычете, чтобы этот срок не нарушить. Как правильно поступить: подать уточненку с теми же данными и еще несколько месяцев ждать возврата налога или пожаловаться на нарушение срока проверки и незаконный отказ в вычете из-за этого?
("Главная книга", 2022, N 15)Вопрос: Подал декларацию 3-НДФЛ "на вычеты" (лечение и обучение) через ЛК на сайте ФНС. По какой-то причине несколько файлов с документами не прикрепились, инспекция их не получила. Через 3 месяца пришел отказ в вычете. В ИФНС предложили подать уточненную декларацию со всеми документами. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока камеральной проверки, поэтому не успевала запросить недостающие документы и отказала в вычете, чтобы этот срок не нарушить. Как правильно поступить: подать уточненку с теми же данными и еще несколько месяцев ждать возврата налога или пожаловаться на нарушение срока проверки и незаконный отказ в вычете из-за этого?
Статья: Облагаются ли НДФЛ проценты, начисленные за нарушение срока возврата денежных средств налоговым органом
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Всех приветствую, коллеги! Прошу вашей помощи в непонятной мне ситуации. В связи с приобретением квартиры я представила в налоговый орган по месту прописки налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения имущественного налогового вычета. Налоговый орган уведомил меня письменно о том, что камеральная проверка моих документов завершена 20 июня 2013 г., и о том, что я вправе вернуть образовавшуюся переплату. Я написала заявление о возврате денежных средств с указанием реквизитов (куда необходимо перечислить причитающуюся мне сумму) и 27 июня сдала в инспекцию, о чем есть соответствующая отметка. Однако деньги на мой расчетный счет поступили лишь в конце сентября, хотя по закону налоговый орган обязан их перечислить в течение месяца. Слышала от знакомых, мол, проценты можно потребовать с инспекции за каждый день просрочки выплаты. Это правда? И вообще, как протекает этот процесс?
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Всех приветствую, коллеги! Прошу вашей помощи в непонятной мне ситуации. В связи с приобретением квартиры я представила в налоговый орган по месту прописки налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения имущественного налогового вычета. Налоговый орган уведомил меня письменно о том, что камеральная проверка моих документов завершена 20 июня 2013 г., и о том, что я вправе вернуть образовавшуюся переплату. Я написала заявление о возврате денежных средств с указанием реквизитов (куда необходимо перечислить причитающуюся мне сумму) и 27 июня сдала в инспекцию, о чем есть соответствующая отметка. Однако деньги на мой расчетный счет поступили лишь в конце сентября, хотя по закону налоговый орган обязан их перечислить в течение месяца. Слышала от знакомых, мол, проценты можно потребовать с инспекции за каждый день просрочки выплаты. Это правда? И вообще, как протекает этот процесс?
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)4. Нельзя штрафовать за совершенные в указанный период налоговые нарушения, предусмотренные статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ. Дела по таким нарушениям не рассматриваются.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)4. Нельзя штрафовать за совершенные в указанный период налоговые нарушения, предусмотренные статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ. Дела по таким нарушениям не рассматриваются.