Нарушение срока выставления счета-фактуры продавец
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока выставления счета-фактуры продавец (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что общество (продавец по договору купли-продажи имущества для целей лизинга) не исполнило обязательства по выставлению истцу (покупателю) счета-фактуры с выделением НДС, что привело к невыполнению налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных налоговым законодательством, для применения налогового вычета, суд обязал общество передать покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. На случай неисполнения ответчиком судебного акта суд, руководствуясь ст. 308.3 ГК РФ, установил неустойку за каждый день просрочки исполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что общество (продавец по договору купли-продажи имущества для целей лизинга) не исполнило обязательства по выставлению истцу (покупателю) счета-фактуры с выделением НДС, что привело к невыполнению налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных налоговым законодательством, для применения налогового вычета, суд обязал общество передать покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. На случай неисполнения ответчиком судебного акта суд, руководствуясь ст. 308.3 ГК РФ, установил неустойку за каждый день просрочки исполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец выставил счет-фактуру на аванс позже установленного срока, негативных последствий для вас как покупателя может не быть. В вычете НДС в этом случае вам отказать не могут при условии, что у вас есть право на вычет НДС с аванса и необходимые документы (см. разд. 1, 3 данного материала). Такой вывод следует из анализа п. 2 ст. 169 НК РФ, Писем Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 14.03.2019 N 03-07-11/16556, от 25.04.2018 N 03-07-09/28071. Таким образом, если, несмотря на нарушение, счет-фактуру вы получили в том же налоговом периоде, в котором наступил установленный срок его выставления, то это не повлияет на ваши налоговые обязанности.
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец выставил счет-фактуру на аванс позже установленного срока, негативных последствий для вас как покупателя может не быть. В вычете НДС в этом случае вам отказать не могут при условии, что у вас есть право на вычет НДС с аванса и необходимые документы (см. разд. 1, 3 данного материала). Такой вывод следует из анализа п. 2 ст. 169 НК РФ, Писем Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 14.03.2019 N 03-07-11/16556, от 25.04.2018 N 03-07-09/28071. Таким образом, если, несмотря на нарушение, счет-фактуру вы получили в том же налоговом периоде, в котором наступил установленный срок его выставления, то это не повлияет на ваши налоговые обязанности.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Должен ли покупатель учитывать период отгрузки поставщиком товаров при восстановлении НДС с аванса"Обращаем внимание, если налогоплательщик-покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС), то это не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне не является поводом для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в период отгрузки.
"Должен ли покупатель учитывать период отгрузки поставщиком товаров при восстановлении НДС с аванса"Обращаем внимание, если налогоплательщик-покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС), то это не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне не является поводом для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в период отгрузки.
<Письмо> ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-3/16721@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.08.2014 N 03-07-15/40302)В связи с письмом о доведении разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения счетов-фактур при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но до составления и выставления продавцом покупателю счета-фактуры сообщаем.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.08.2014 N 03-07-15/40302)В связи с письмом о доведении разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения счетов-фактур при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но до составления и выставления продавцом покупателю счета-фактуры сообщаем.
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время, по мнению Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом позже установленного срока, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время, по мнению Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом позже установленного срока, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Поставщику, который не выставил счет-фактуру, направьте претензию. Чтобы минимизировать убытки из-за невыставления счета-фактуры, в договор включают условие о неустойке за это нарушение.
(Издательство "Главная книга", 2025)Поставщику, который не выставил счет-фактуру, направьте претензию. Чтобы минимизировать убытки из-за невыставления счета-фактуры, в договор включают условие о неустойке за это нарушение.
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Согласно позиции Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом с нарушением установленного срока их составления, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, само по себе выставление продавцом счета-фактуры после установленного срока не является основанием для отказа в принятии покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (см., например, Письмо от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Согласно позиции Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом с нарушением установленного срока их составления, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, само по себе выставление продавцом счета-фактуры после установленного срока не является основанием для отказа в принятии покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (см., например, Письмо от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880).
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если в счете-фактуре допущены ошибки, препятствующие покупателю получить вычет по НДС, продавец должен выставить исправленный счет-фактуру. Такая необходимость возникает, в частности, когда в счете-фактуре:
(Консультация эксперта, 2025)Если в счете-фактуре допущены ошибки, препятствующие покупателю получить вычет по НДС, продавец должен выставить исправленный счет-фактуру. Такая необходимость возникает, в частности, когда в счете-фактуре:
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2025)Оговорка о неустойке за просрочку выставления счета-фактуры
(Издательство "Главная книга", 2025)Оговорка о неустойке за просрочку выставления счета-фактуры
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Когда покупатель должен оплатить товар, если в договоре купли-продажи не указан срок оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В этой связи и учитывая, что продавцом покупателю в день получения товара был выставлен счет-фактура, который по существу является требованием по оплате товара (определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.05.2010 N ВАС-5448/10 по делу N А07-5151/2009-Г-ЖМВ), апелляционный суд пришел к правильному выводу о наступлении у ответчика обязанности по оплате товара непосредственно в день получения товара (06.04.2015) и о начале течения просрочки и возникновении у истца (продавца) права на начисление неустойки и штрафа со следующего дня поставки товара..."
Когда покупатель должен оплатить товар, если в договоре купли-продажи не указан срок оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В этой связи и учитывая, что продавцом покупателю в день получения товара был выставлен счет-фактура, который по существу является требованием по оплате товара (определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.05.2010 N ВАС-5448/10 по делу N А07-5151/2009-Г-ЖМВ), апелляционный суд пришел к правильному выводу о наступлении у ответчика обязанности по оплате товара непосредственно в день получения товара (06.04.2015) и о начале течения просрочки и возникновении у истца (продавца) права на начисление неустойки и штрафа со следующего дня поставки товара..."
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)За не выставленный в срок счет-фактуру налоговой ответственности нет. Но если продавец не выставит счет-фактуру в квартале реализации, это может привести к штрафу и пене. Договором может быть установлена ответственность за просрочку выставления счета-фактуры, ведь покупатель до его получения не вправе принять НДС к вычету.
(Издательство "Главная книга", 2025)За не выставленный в срок счет-фактуру налоговой ответственности нет. Но если продавец не выставит счет-фактуру в квартале реализации, это может привести к штрафу и пене. Договором может быть установлена ответственность за просрочку выставления счета-фактуры, ведь покупатель до его получения не вправе принять НДС к вычету.
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)К сведению. Счета-фактуры, выставленные позднее пятидневного срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (Письма Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 06.04.2022 N 03-07-09/28875 и др.).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)К сведению. Счета-фактуры, выставленные позднее пятидневного срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (Письма Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 06.04.2022 N 03-07-09/28875 и др.).
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)ненадлежащее (несвоевременное) отражение счетов-фактур в декларации по НДС, представляемой поставщиком в налоговые органы, и (или) в книге продаж.
(КонсультантПлюс, 2025)ненадлежащее (несвоевременное) отражение счетов-фактур в декларации по НДС, представляемой поставщиком в налоговые органы, и (или) в книге продаж.
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Привлечь к ответственности за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры инспекция не может. Налоговым кодексом РФ это не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)Привлечь к ответственности за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры инспекция не может. Налоговым кодексом РФ это не предусмотрено.