Нарушение срока возврата налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока возврата налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку излишне уплаченный налог был возвращен налогоплательщику только на основании решения суда, общество обратилось в суд с требованием о начислении процентов в связи с нарушением срока возврата налога. Налоговый орган полагал, что проценты следует исчислять с даты вступления в силу судебного акта, которым были удовлетворены требования налогоплательщика о возврате переплаты. Суд указал, что проценты должны начисляться с момента окончания срока, установленного для возврата переплаты по заявлению налогоплательщика. Подтвержденный в судебном порядке факт переплаты подтверждает, что налогоплательщик обоснованно подал заявление на возврат, которое налоговый орган обязан был своевременно удовлетворить.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку излишне уплаченный налог был возвращен налогоплательщику только на основании решения суда, общество обратилось в суд с требованием о начислении процентов в связи с нарушением срока возврата налога. Налоговый орган полагал, что проценты следует исчислять с даты вступления в силу судебного акта, которым были удовлетворены требования налогоплательщика о возврате переплаты. Суд указал, что проценты должны начисляться с момента окончания срока, установленного для возврата переплаты по заявлению налогоплательщика. Подтвержденный в судебном порядке факт переплаты подтверждает, что налогоплательщик обоснованно подал заявление на возврат, которое налоговый орган обязан был своевременно удовлетворить.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно рассчитала проценты за несвоевременный возврат излишне взысканного налога, т.к. заявление о зачете рассмотрено и исполнено налоговым органом только после вступления в силу принятого по результатам выездной проверки решения. Проценты должны быть начислены с даты, установленной законом для исполнения налоговым органом заявления о зачете (10 дней), а не с произвольно определенной налоговым органом даты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно рассчитала проценты за несвоевременный возврат излишне взысканного налога, т.к. заявление о зачете рассмотрено и исполнено налоговым органом только после вступления в силу принятого по результатам выездной проверки решения. Проценты должны быть начислены с даты, установленной законом для исполнения налоговым органом заявления о зачете (10 дней), а не с произвольно определенной налоговым органом даты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ6. ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ПРОЦЕНТОВ
Нормативные акты
Приказ МНС РФ N БГ-3-10/345, Минфина РФ N 74н от 12.09.2001
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"4.8.8. Налогоплательщик получил проценты за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора или иного обязательного платежа
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушите этот срок, то налог нужно будет вернуть с процентами. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в эти дни (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом сумма процентов вам компенсирована не будет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушите этот срок, то налог нужно будет вернуть с процентами. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в эти дни (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом сумма процентов вам компенсирована не будет.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
Статья: О проблеме применения части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
(Шевченко И.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 1)Суд надзорной инстанции пришел к выводу о том, что пропуск анализируемого срока может являться основанием для отказа в удовлетворении заявления, а не для прекращения производства по делу. Само дело касалось оспаривания бездействия налогового органа по несвоевременному возврату излишне уплаченных налогов. Суды сделали вывод о необходимости прекращения производства по делу, однако Президиум ВАС РФ с ними не согласился, отменил принятые по делу судебные акты и направил спор на новое рассмотрение.
(Шевченко И.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 1)Суд надзорной инстанции пришел к выводу о том, что пропуск анализируемого срока может являться основанием для отказа в удовлетворении заявления, а не для прекращения производства по делу. Само дело касалось оспаривания бездействия налогового органа по несвоевременному возврату излишне уплаченных налогов. Суды сделали вывод о необходимости прекращения производства по делу, однако Президиум ВАС РФ с ними не согласился, отменил принятые по делу судебные акты и направил спор на новое рассмотрение.
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма излишне удержанного НДФЛ должна поступить на указанный вами банковский счет в течение трех месяцев с даты получения работодателем вашего заявления о возврате налога. При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма излишне удержанного НДФЛ должна поступить на указанный вами банковский счет в течение трех месяцев с даты получения работодателем вашего заявления о возврате налога. При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)доходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в целях налогообложения прибыли. К таким доходам относятся, например, проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в целях налогообложения прибыли. К таким доходам относятся, например, проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога;
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.2. С какой даты начисляются проценты при несвоевременном возврате НДС, если при проверке выявлены нарушения и вынесено решение о частичном возмещении налога (до 31.12.2022 включительно)?
Ситуация: Как вернуть излишне удержанный работодателем НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма излишне удержанного НДФЛ должна поступить на указанный вами банковский счет в течение трех месяцев с даты получения работодателем вашего заявления о возврате налога. При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма излишне удержанного НДФЛ должна поступить на указанный вами банковский счет в течение трех месяцев с даты получения работодателем вашего заявления о возврате налога. При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае если возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае если возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Статья: Практика рассмотрения Арбитражным судом Северо-Западного округа дел, связанных с применением Федерального закона "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок"
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.