Нарушение правил ведения книги продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение правил ведения книги продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли продавцу внести изменения в книгу продаж, счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС, если покупателю выставлена неверная сумма НДС (завышена цена товара) и в расчете НДС за прошлый квартал обнаружена ошибка?
(Консультация эксперта, 2024)Здесь необходимо обратить внимание на ситуацию, когда налогоплательщик внесенные им в Приложение 1 к разд. 9 декларации сведения не учтет при формировании разд. 3 налоговой декларации, это приведет к выявлению в автоматизированном режиме допущенного налогоплательщиком нарушения установленного контрольного соотношения по равенству общей суммы налога по разд. 2, 3, 4, 6 итоговой сумме налога по разд. 9 декларации с учетом Приложения 1 к разд. 9 декларации. В этом случае по такого рода нарушению порядка заполнения декларации налоговым органом уточненная декларация будет признана непредставленной (п. 3 Приложения к Приказу ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@, п. 5.3 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Здесь необходимо обратить внимание на ситуацию, когда налогоплательщик внесенные им в Приложение 1 к разд. 9 декларации сведения не учтет при формировании разд. 3 налоговой декларации, это приведет к выявлению в автоматизированном режиме допущенного налогоплательщиком нарушения установленного контрольного соотношения по равенству общей суммы налога по разд. 2, 3, 4, 6 итоговой сумме налога по разд. 9 декларации с учетом Приложения 1 к разд. 9 декларации. В этом случае по такого рода нарушению порядка заполнения декларации налоговым органом уточненная декларация будет признана непредставленной (п. 3 Приложения к Приказу ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@, п. 5.3 ст. 174 НК РФ).
Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)На последнее число квартала, в котором осуществлено выполнение СМР для собственного потребления, организации надлежит составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж, Постановление N 1137)). Указанный счет-фактура составляется в одном экземпляре, поскольку в данном случае не предполагается передача экземпляра счета-фактуры покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)На последнее число квартала, в котором осуществлено выполнение СМР для собственного потребления, организации надлежит составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж, Постановление N 1137)). Указанный счет-фактура составляется в одном экземпляре, поскольку в данном случае не предполагается передача экземпляра счета-фактуры покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916
<О признании незаконным и недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>Налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете - фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
<О признании незаконным и недействующим абзаца 2 пункта 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914>Налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. В счете - фактуре должны быть, в частности, указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением указанного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Министерство финансов Российской Федерации просит отказать обществу в признании недействующими пунктов 1 и 2 упомянутого письма, указывая, что оспариваемыми пунктами данного письма, по существу, воспроизводятся положения Правил ведения книг покупок и книг продаж в части регулирования порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом в случае возврата товаров покупателем. Поскольку Правила ведения книг покупок и продаж приняты на основании статьи 169 Кодекса и не признавались не соответствующими нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, пункты 1 и 2 письма Минфина России Кодексу не противоречат и не нарушают прав и законных интересов общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Министерство финансов Российской Федерации просит отказать обществу в признании недействующими пунктов 1 и 2 упомянутого письма, указывая, что оспариваемыми пунктами данного письма, по существу, воспроизводятся положения Правил ведения книг покупок и книг продаж в части регулирования порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом в случае возврата товаров покупателем. Поскольку Правила ведения книг покупок и продаж приняты на основании статьи 169 Кодекса и не признавались не соответствующими нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, пункты 1 и 2 письма Минфина России Кодексу не противоречат и не нарушают прав и законных интересов общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В этом случае будет нарушен 5-дневный срок выставления счета-фактуры, установленный п. 3 ст. 168 НК РФ. Однако это нарушение само по себе никаких негативных последствий не имеет. Покупатель сможет спокойно заявить вычет по такому счету-фактуре, так как нарушение продавцом установленного срока выставления счета-фактуры не препятствует применению вычетов покупателем (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16556).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В этом случае будет нарушен 5-дневный срок выставления счета-фактуры, установленный п. 3 ст. 168 НК РФ. Однако это нарушение само по себе никаких негативных последствий не имеет. Покупатель сможет спокойно заявить вычет по такому счету-фактуре, так как нарушение продавцом установленного срока выставления счета-фактуры не препятствует применению вычетов покупателем (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16556).
Статья: Шлифовка связки "УСН - НДС" и не только: поправки-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)<2> Постановление Правительства от 29.10.2024 N 1448; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137 (ред., действ. с 01.01.2025).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)<2> Постановление Правительства от 29.10.2024 N 1448; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137 (ред., действ. с 01.01.2025).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Является ли основанием для отказа в вычете НДС нарушение порядка ведения книг покупок, продаж или отсутствие этих документов?
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Наиболее часто встречаются такие нарушения, как неверные реквизиты счетов-фактур - неполные номера, пропущенные символы, неправильные префиксы, ошибки в ИНН контрагентов и суммах НДС. "Чаще всего встречаются ошибки в указании реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы), некорректное отражение ИНН контрагентов, сумм НДС и стоимости, а также неправильное определение кодов видов операций. При заполнении книг продаж и покупок необходимо строго соблюдать требования Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и Письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, указывая все реквизиты полностью и без ошибок", - отметило УФНС России по Республике Саха (Якутия) (цитата по сайту ФНС России).
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Наиболее часто встречаются такие нарушения, как неверные реквизиты счетов-фактур - неполные номера, пропущенные символы, неправильные префиксы, ошибки в ИНН контрагентов и суммах НДС. "Чаще всего встречаются ошибки в указании реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы), некорректное отражение ИНН контрагентов, сумм НДС и стоимости, а также неправильное определение кодов видов операций. При заполнении книг продаж и покупок необходимо строго соблюдать требования Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и Письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, указывая все реквизиты полностью и без ошибок", - отметило УФНС России по Республике Саха (Якутия) (цитата по сайту ФНС России).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: При возврате товаров покупателем продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ при выполнении требований п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "б" п. 2 Изменений, которые вносятся в Приложения N 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15, п. 2 Постановления Правительства РФ N 15, Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: При возврате товаров покупателем продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ при выполнении требований п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "б" п. 2 Изменений, которые вносятся в Приложения N 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15, п. 2 Постановления Правительства РФ N 15, Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850).
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)<16> п. 4 ст. 164 НК РФ; пп. 3, 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137; Письмо Минфина от 01.09.2023 N 03-07-11/83443.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)<16> п. 4 ст. 164 НК РФ; пп. 3, 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137; Письмо Минфина от 01.09.2023 N 03-07-11/83443.