Нарушение правил оформления счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение правил оформления счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о принятии налогоплательщиком к вычету НДС в завышенном размере, выявив разницу между записями в книге покупок общества и разделом 9 декларации. Общество пояснило, что в результате технической ошибки отразило в книге покупок одной записью вычеты по НДС по двум счетам-фактурам с одним контрагентом. Налогоплательщик указал, что налоговый орган не представил доказательств двукратного принятия к вычету НДС по одному счету-фактуре, представил письмо от контрагента по факту выставления счетов-фактур и книгу продаж контрагента. Суды двух инстанций пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, не отраженному в книге покупок. Суд округа установил, что общая сумма из книги покупок корректно отражена в декларации, неуказание счета-фактуры в книге покупок произошло по ошибке. Несмотря на то, что налогоплательщик допустил нарушение порядка заполнения книги покупок, налоговый орган не обосновал доначисление НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что отражение налогоплательщиком в книге покупок НДС одной суммой по двум счетам-фактурам не привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога, налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС в сумме, заявленной в налоговой декларации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о принятии налогоплательщиком к вычету НДС в завышенном размере, выявив разницу между записями в книге покупок общества и разделом 9 декларации. Общество пояснило, что в результате технической ошибки отразило в книге покупок одной записью вычеты по НДС по двум счетам-фактурам с одним контрагентом. Налогоплательщик указал, что налоговый орган не представил доказательств двукратного принятия к вычету НДС по одному счету-фактуре, представил письмо от контрагента по факту выставления счетов-фактур и книгу продаж контрагента. Суды двух инстанций пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, не отраженному в книге покупок. Суд округа установил, что общая сумма из книги покупок корректно отражена в декларации, неуказание счета-фактуры в книге покупок произошло по ошибке. Несмотря на то, что налогоплательщик допустил нарушение порядка заполнения книги покупок, налоговый орган не обосновал доначисление НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что отражение налогоплательщиком в книге покупок НДС одной суммой по двум счетам-фактурам не привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога, налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС в сумме, заявленной в налоговой декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помните, что за нарушение правил оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, предусмотрены штраф и пени за несвоевременную уплату налога. Кроме этого в целом при работе со счетами-фактурами главный риск - это, пожалуй, отказ в принятии НДС к вычету у покупателя.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помните, что за нарушение правил оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, предусмотрены штраф и пени за несвоевременную уплату налога. Кроме этого в целом при работе со счетами-фактурами главный риск - это, пожалуй, отказ в принятии НДС к вычету у покупателя.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру, выставляемый в адрес ИП
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 6 "Покупатель" укажите фамилию, имя и отчество ИП. Если вы не укажете статус "ИП", то существенным нарушением это не будет и к отказу в вычете НДС не приведет (пп. "и" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 6 "Покупатель" укажите фамилию, имя и отчество ИП. Если вы не укажете статус "ИП", то существенным нарушением это не будет и к отказу в вычете НДС не приведет (пп. "и" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичным образом не подпадает соответствующее нарушение правил заполнения счета-фактуры и под действие гл. 15 КоАП РФ "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней" - она также не упоминает такой состав административного правонарушения и, как следствие, не предусматривает каких-либо мер ответственности за его совершение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичным образом не подпадает соответствующее нарушение правил заполнения счета-фактуры и под действие гл. 15 КоАП РФ "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней" - она также не упоминает такой состав административного правонарушения и, как следствие, не предусматривает каких-либо мер ответственности за его совершение.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли в счете-фактуре в качестве грузоотправителя указывать перевозчика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, если груз перевозит третье лицо, грузоотправитель перевозчиком не является. Соответственно, в графе "Грузоотправитель" указывать перевозчика неправомерно. Это является нарушением порядка заполнения счетов-фактур, установленного пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ.
Правомерно ли в счете-фактуре в качестве грузоотправителя указывать перевозчика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, если груз перевозит третье лицо, грузоотправитель перевозчиком не является. Соответственно, в графе "Грузоотправитель" указывать перевозчика неправомерно. Это является нарушением порядка заполнения счетов-фактур, установленного пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ.
Статья: Новости от 22.03.2024
("Главная книга", 2024, N 7)Минфин резонно отметил, что счет-фактура не может быть одновременно подписан и руководителем/главным бухгалтером организации, и ИП. Поэтому отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, поля "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и поля "Реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП" не является нарушением порядка оформления счетов-фактур. И не делает документ дефектным.
("Главная книга", 2024, N 7)Минфин резонно отметил, что счет-фактура не может быть одновременно подписан и руководителем/главным бухгалтером организации, и ИП. Поэтому отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, поля "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и поля "Реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП" не является нарушением порядка оформления счетов-фактур. И не делает документ дефектным.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Откажут ли в вычете НДС из-за того, что у счета-фактуры нет порядкового номера или в нем нарушена нумерация
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть судебный акт, в котором содержится противоположная точка зрения, согласно которой, если в счете-фактуре номер не указан, это является нарушением порядка заполнения счетов-фактур и влечет отказ в применении налогового вычета.
Откажут ли в вычете НДС из-за того, что у счета-фактуры нет порядкового номера или в нем нарушена нумерация
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть судебный акт, в котором содержится противоположная точка зрения, согласно которой, если в счете-фактуре номер не указан, это является нарушением порядка заполнения счетов-фактур и влечет отказ в применении налогового вычета.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подобные изменения формы счета-фактуры, по мнению Минфина России, не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур (Письмо от 15.02.2024 N 03-07-09/13420).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подобные изменения формы счета-фактуры, по мнению Минфина России, не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур (Письмо от 15.02.2024 N 03-07-09/13420).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором неверно указан номер дома, корпуса, занимаемого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о составлении счетов-фактур с нарушением ввиду неуказания номера офиса контрагента. Неуказание номера офиса при отражении в счете-фактуре названия города, улицы и номера дома, а также ИНН и КПП поставщика не является нарушением порядка заполнения счетов-фактур. Кроме того, представленные сведения о контрагенте достаточны для его идентификации.
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором неверно указан номер дома, корпуса, занимаемого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о составлении счетов-фактур с нарушением ввиду неуказания номера офиса контрагента. Неуказание номера офиса при отражении в счете-фактуре названия города, улицы и номера дома, а также ИНН и КПП поставщика не является нарушением порядка заполнения счетов-фактур. Кроме того, представленные сведения о контрагенте достаточны для его идентификации.