Нарушение хронологии счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение хронологии счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)В счете-фактуре не совпадает нумерация у покупателя и продавца или нарушена ее хронология
(КонсультантПлюс, 2025)В счете-фактуре не совпадает нумерация у покупателя и продавца или нарушена ее хронология
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 по делу N А05-8288/2008, в котором основанием для отказа в вычете стало нарушение хронологии выставления счетов-фактур;
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 по делу N А05-8288/2008, в котором основанием для отказа в вычете стало нарушение хронологии выставления счетов-фактур;
Нормативные акты
Решение Омского УФАС России от 15.07.2025 N 055/10/104-805/2025
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.- неоднократное нарушение поставщиком сроков поставки товара (пункт 2 статьи 523 ГК РФ).
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.- неоднократное нарушение поставщиком сроков поставки товара (пункт 2 статьи 523 ГК РФ).
Статья: Выставление счетов-фактур
(Кирюшина И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 9)Посредник, выставляя счет-фактуру покупателю, должен присвоить ему номер в соответствии с хронологией, принятой у принципала (доверителя). Это связано с тем, что счета-фактуры в книге продаж регистрирует именно принципал (доверитель). При этом он должен соблюдать хронологический порядок (п. 17 Правил). Обычно на практике за посредником резервируется диапазон номеров или устанавливается дробная нумерация.
(Кирюшина И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 9)Посредник, выставляя счет-фактуру покупателю, должен присвоить ему номер в соответствии с хронологией, принятой у принципала (доверителя). Это связано с тем, что счета-фактуры в книге продаж регистрирует именно принципал (доверитель). При этом он должен соблюдать хронологический порядок (п. 17 Правил). Обычно на практике за посредником резервируется диапазон номеров или устанавливается дробная нумерация.
Вопрос: Могут ли инспекторы при проверке отказать покупателю в вычете НДС на том основании, что счета-фактуры поставщика пронумерованы не в хронологическом порядке?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Ответ: Нет, на мой взгляд, не могут. До 2010 г. нарушение хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам налоговые органы рассматривали как основание для отказа в вычете "входного" НДС. Организации, которые были не согласны с мнением налоговых органов, обращались в арбитражные суды. И те выносили решение в пользу налогоплательщиков.
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Ответ: Нет, на мой взгляд, не могут. До 2010 г. нарушение хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам налоговые органы рассматривали как основание для отказа в вычете "входного" НДС. Организации, которые были не согласны с мнением налоговых органов, обращались в арбитражные суды. И те выносили решение в пользу налогоплательщиков.
Вопрос: Каковы последствия для продавца нарушения порядка нумерации выданных счетов-фактур?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Порядковые номера счетов-фактур отражаются каждым налогоплательщиком в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС <1>).
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Порядковые номера счетов-фактур отражаются каждым налогоплательщиком в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС <1>).
Вопрос: Учетной политикой организации установлено, что нумерация счетов-фактур производится следующим образом: первые 4 цифры указывают на дату выставления счета-фактуры, следующие за ними - номер по порядку в день выставления счета-фактуры. Например, счета-фактуры, выставленные 15 марта, имеют нумерацию: 150301, 150302 и т.д. Допустимо ли применение такой нумерации к счетам-фактурам, форма которых действует с апреля 2012 г., в целях НДС?
(Консультация эксперта, 2012)Похожие решения выносили и другие суды, указывая, что нарушение хронологии нумерации счетов-фактур не препятствует вычету НДС (Постановления ФАС Московского округа от 20.02.2009 N КА-А40/614-09, ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14). А по мнению некоторых судов, даже если номера в счете-фактуре вообще нет, это не основание для отказа в вычете (Постановления ФАС Московского округа от 10.08.2011 N А41-41420/09, ФАС Центрального округа от 05.04.2011 N А35-7442/2008).
(Консультация эксперта, 2012)Похожие решения выносили и другие суды, указывая, что нарушение хронологии нумерации счетов-фактур не препятствует вычету НДС (Постановления ФАС Московского округа от 20.02.2009 N КА-А40/614-09, ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14). А по мнению некоторых судов, даже если номера в счете-фактуре вообще нет, это не основание для отказа в вычете (Постановления ФАС Московского округа от 10.08.2011 N А41-41420/09, ФАС Центрального округа от 05.04.2011 N А35-7442/2008).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с правомерностью применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)По мнению налогового органа, нарушение хронологии по выставлению поставщиками счетов-фактур не позволяет налогоплательщику претендовать на возмещение НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)По мнению налогового органа, нарушение хронологии по выставлению поставщиками счетов-фактур не позволяет налогоплательщику претендовать на возмещение НДС.
Статья: Требования, предъявляемые к счету-фактуре (Начало)
(Белоусова М.В.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 18)Если при оформлении счета-фактуры поставщиком заполняются не все реквизиты, например отсутствует порядковый номер и (или) дата счета-фактуры, то впоследствии, при исправлении ошибок в оформлении, может быть нарушена хронология регистрации выписанных (в книге продаж поставщика) и принятых (в книге покупок у покупателя) счетов-фактур, что, в свою очередь, может повлечь за собой недопустимую ситуацию: применение вычета ранее даты выписки счета-фактуры.
(Белоусова М.В.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 18)Если при оформлении счета-фактуры поставщиком заполняются не все реквизиты, например отсутствует порядковый номер и (или) дата счета-фактуры, то впоследствии, при исправлении ошибок в оформлении, может быть нарушена хронология регистрации выписанных (в книге продаж поставщика) и принятых (в книге покупок у покупателя) счетов-фактур, что, в свою очередь, может повлечь за собой недопустимую ситуацию: применение вычета ранее даты выписки счета-фактуры.
Вопрос: На основании договора субкомиссии субкомиссионер приобретает товары от своего имени для комиссионера. Как субкомиссионеру оформить счет-фактуру в целях НДС и какие записи необходимо сделать в книге покупок/книге продаж?
(Консультация эксперта, 2015)- в строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры субкомиссионеру поставщиком товара, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры));
(Консультация эксперта, 2015)- в строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры субкомиссионеру поставщиком товара, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры));
Вопрос: Возможен ли вычет НДС, если поставщик не соблюдает хронологию в нумерации счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Возможен ли вычет НДС, если поставщик не соблюдает хронологию в нумерации счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Возможен ли вычет НДС, если поставщик не соблюдает хронологию в нумерации счетов-фактур?
Вопрос: Организацией с помощью специализированной бухгалтерской компьютерной программы выписываются товарные накладные и счета-фактуры на отгрузку, присваиваются номера, подписываются и передаются на склад под отгрузку. Необходимо ли организации хранить товарные накладные и счета-фактуры, по которым не произошла отгрузка и которые были возвращены и помечены в программе на удаление, для подтверждения хронологии нумерации или возможно их уничтожить при условии сохранения в электронной базе уничтоженных документов? Обязательно ли указывать в программе причину удаления? Может ли нарушение хронологии нумерации стать основанием для отказа в вычете по НДС? Может ли быть организация привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Нарушение хронологии нумерации в счетах-фактурах и накладных не может стать основанием для отказа в применении вычета по НДС и для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Нарушение хронологии нумерации в счетах-фактурах и накладных не может стать основанием для отказа в применении вычета по НДС и для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.