Нарушение хронологии счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение хронологии счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, поддержав выводы налогового органа о фиктивности отношений общества с контрагентами, их направленности на неправомерное получение налоговой выгоды. Суд отметил отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения договорных обязательств, деловой переписки с обществом, деловой истории ведения бизнеса (отсутствуют сведения как об участнике госзакупок, сведения об официальном сайте, реклама в общедоступных источниках), привлечение контрагента из другого региона для выполнения работ, подразумевающих наличие специального оборудования, трудовых ресурсов, их доставку на место проведения работ, нарушение хронологии отражения счетов-фактур в книге продаж контрагента, отсутствие претензий контрагента к обществу в связи с истечением установленных сроков оплаты, добровольный отказ от взыскания неустойки, продолжение отгрузки товара контрагентом в отсутствие оплаты за предшествующую партию, фиксацию местонахождения заявленных транспортных средств на трассах иного направления. Также суд отметил, что оплата коммунальных услуг за квартиру, в которой зарегистрирован контрагент, а равно оплата услуг сотовой связи в незначительных размерах, не свидетельствует о расходах, произведенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)В счете-фактуре не совпадает нумерация у покупателя и продавца или нарушена ее хронология
(КонсультантПлюс, 2025)В счете-фактуре не совпадает нумерация у покупателя и продавца или нарушена ее хронология
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 по делу N А05-8288/2008, в котором основанием для отказа в вычете стало нарушение хронологии выставления счетов-фактур;
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 по делу N А05-8288/2008, в котором основанием для отказа в вычете стало нарушение хронологии выставления счетов-фактур;
Административная практика
Решение Омского УФАС России от 15.07.2025 N 055/10/104-805/2025
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.- неоднократное нарушение поставщиком сроков поставки товара (пункт 2 статьи 523 ГК РФ).
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.- неоднократное нарушение поставщиком сроков поставки товара (пункт 2 статьи 523 ГК РФ).
Решение Омского УФАС России от 13.11.2025 N 055/10/104-1375/2025
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.- неоднократное нарушение Поставщиком сроков поставки товара (пункт 2 статьи 523 ГК РФ).
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.- неоднократное нарушение Поставщиком сроков поставки товара (пункт 2 статьи 523 ГК РФ).
Вопрос: Могут ли инспекторы при проверке отказать покупателю в вычете НДС на том основании, что счета-фактуры поставщика пронумерованы не в хронологическом порядке?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Ответ: Нет, на мой взгляд, не могут. До 2010 г. нарушение хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам налоговые органы рассматривали как основание для отказа в вычете "входного" НДС. Организации, которые были не согласны с мнением налоговых органов, обращались в арбитражные суды. И те выносили решение в пользу налогоплательщиков.
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Ответ: Нет, на мой взгляд, не могут. До 2010 г. нарушение хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам налоговые органы рассматривали как основание для отказа в вычете "входного" НДС. Организации, которые были не согласны с мнением налоговых органов, обращались в арбитражные суды. И те выносили решение в пользу налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Отметим, что такой способ не приведет к нарушению хронологии регистрации Агентом полученных и выставленных счетов-фактур и позволит правильно отразить информацию о полученных и выставленных счетах-фактурах в рамках отдельно взятого налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Отметим, что такой способ не приведет к нарушению хронологии регистрации Агентом полученных и выставленных счетов-фактур и позволит правильно отразить информацию о полученных и выставленных счетах-фактурах в рамках отдельно взятого налогового периода.
Статья: Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля "НДС-2"
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 3-4)В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа по данному делу отмечается, что из-за отсутствия хронологии в номерах счетов-фактур, неверного указания КПП в счетах-фактурах нельзя отказать в вычете.
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 3-4)В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа по данному делу отмечается, что из-за отсутствия хронологии в номерах счетов-фактур, неверного указания КПП в счетах-фактурах нельзя отказать в вычете.
Вопрос: На основании договора субкомиссии субкомиссионер приобретает товары от своего имени для комиссионера. Как субкомиссионеру оформить счет-фактуру в целях НДС и какие записи необходимо сделать в книге покупок/книге продаж?
(Консультация эксперта, 2015)- в строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры субкомиссионеру поставщиком товара, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры));
(Консультация эксперта, 2015)- в строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры субкомиссионеру поставщиком товара, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры));
Статья: Счет-фактура: заполняем правильно
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Одним из основных обязательных реквизитов любого документа, в том числе счета-фактуры, является его номер. Порядок нумерации счетов-фактур в НК не установлен, поэтому претензии к данному реквизиту со стороны налоговой инспекции нельзя считать обоснованными. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки. Проблемы возникают в том случае, если хронология нумерации документов нарушена. По мнению налоговых органов, в большинстве случаев это препятствует принятию НДС к вычету. Однако если рассматривать арбитражную практику по данному вопросу, то суды отмечают, что соблюдение хронологии нумерации не является необходимым условием получения вычета (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2012 N 11АП-15135/11). Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Такое мнение изложено, в частности, в Письмах Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/52 и от 27.03.2012 N 03-07-09/30.
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Одним из основных обязательных реквизитов любого документа, в том числе счета-фактуры, является его номер. Порядок нумерации счетов-фактур в НК не установлен, поэтому претензии к данному реквизиту со стороны налоговой инспекции нельзя считать обоснованными. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки. Проблемы возникают в том случае, если хронология нумерации документов нарушена. По мнению налоговых органов, в большинстве случаев это препятствует принятию НДС к вычету. Однако если рассматривать арбитражную практику по данному вопросу, то суды отмечают, что соблюдение хронологии нумерации не является необходимым условием получения вычета (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2012 N 11АП-15135/11). Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Такое мнение изложено, в частности, в Письмах Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/52 и от 27.03.2012 N 03-07-09/30.
Вопрос: Можно ли по новым Правилам ведения журнала выданных и полученных счетов-фактур вести этот журнал в хронологическом порядке, но в разрезе контрагентов и счета-фактуры подшивать в том же порядке? Такой порядок для крупных организаций значительно облегчает поиск документов при встречных проверках. Если нет, то какие риски возникают у налогоплательщика?
("Главная книга", 2012, N 7)Регистрация в журнале счетов-фактур в разрезе контрагентов с отступлением от хронологии нарушает этот порядок.
("Главная книга", 2012, N 7)Регистрация в журнале счетов-фактур в разрезе контрагентов с отступлением от хронологии нарушает этот порядок.
"Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ N 53 от 12.10.2006 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (вопросы неоднозначной квалификации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В качестве основания для отказа налогоплательщику в принятии НДС к вычету налоговые органы рассматривают также нарушение поставщиками хронологии по выставлению счетов-фактур.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В качестве основания для отказа налогоплательщику в принятии НДС к вычету налоговые органы рассматривают также нарушение поставщиками хронологии по выставлению счетов-фактур.
Вопрос: Каковы последствия для продавца нарушения порядка нумерации выданных счетов-фактур?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Порядковые номера счетов-фактур отражаются каждым налогоплательщиком в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС <1>).
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Порядковые номера счетов-фактур отражаются каждым налогоплательщиком в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС <1>).
Вопрос: Организацией с помощью специализированной бухгалтерской компьютерной программы выписываются товарные накладные и счета-фактуры на отгрузку, присваиваются номера, подписываются и передаются на склад под отгрузку. Необходимо ли организации хранить товарные накладные и счета-фактуры, по которым не произошла отгрузка и которые были возвращены и помечены в программе на удаление, для подтверждения хронологии нумерации или возможно их уничтожить при условии сохранения в электронной базе уничтоженных документов? Обязательно ли указывать в программе причину удаления? Может ли нарушение хронологии нумерации стать основанием для отказа в вычете по НДС? Может ли быть организация привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Нарушение хронологии нумерации в счетах-фактурах и накладных не может стать основанием для отказа в применении вычета по НДС и для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Нарушение хронологии нумерации в счетах-фактурах и накладных не может стать основанием для отказа в применении вычета по НДС и для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.
Статья: Все, что нужно знать об ошибках в нумерации счетов-фактур
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке законодательством ответственности не предусмотрено. У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выяснится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком с ошибками в хронологии (например, в Постановлении ФАС МО от 20.02.2009 N КА-А40/614-09 суд указал, что это не влияет на правомерность действий покупателя при возмещении НДС).
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке законодательством ответственности не предусмотрено. У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выяснится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком с ошибками в хронологии (например, в Постановлении ФАС МО от 20.02.2009 N КА-А40/614-09 суд указал, что это не влияет на правомерность действий покупателя при возмещении НДС).