Нарушение хронологии нумерации счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение хронологии нумерации счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)В счете-фактуре не совпадает нумерация у покупателя и продавца или нарушена ее хронология
(КонсультантПлюс, 2025)В счете-фактуре не совпадает нумерация у покупателя и продавца или нарушена ее хронология
Определение ВАС РФ от 19.01.2007 N 13411/06 по делу N А65-39236/2005-СА1-19
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении о пересмотре судебных актов в порядке надзора общество просит отменить постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, ссылаясь на нарушение ими единообразия практики применения норм материального и процессуального права.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении о пересмотре судебных актов в порядке надзора общество просит отменить постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, ссылаясь на нарушение ими единообразия практики применения норм материального и процессуального права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможен ли вычет НДС, если поставщик не соблюдает хронологию в нумерации счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Возможен ли вычет НДС, если поставщик не соблюдает хронологию в нумерации счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Возможен ли вычет НДС, если поставщик не соблюдает хронологию в нумерации счетов-фактур?
Вопрос: Учетной политикой организации установлено, что нумерация счетов-фактур производится следующим образом: первые 4 цифры указывают на дату выставления счета-фактуры, следующие за ними - номер по порядку в день выставления счета-фактуры. Например, счета-фактуры, выставленные 15 марта, имеют нумерацию: 150301, 150302 и т.д. Допустимо ли применение такой нумерации к счетам-фактурам, форма которых действует с апреля 2012 г., в целях НДС?
(Консультация эксперта, 2012)Похожие решения выносили и другие суды, указывая, что нарушение хронологии нумерации счетов-фактур не препятствует вычету НДС (Постановления ФАС Московского округа от 20.02.2009 N КА-А40/614-09, ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14). А по мнению некоторых судов, даже если номера в счете-фактуре вообще нет, это не основание для отказа в вычете (Постановления ФАС Московского округа от 10.08.2011 N А41-41420/09, ФАС Центрального округа от 05.04.2011 N А35-7442/2008).
(Консультация эксперта, 2012)Похожие решения выносили и другие суды, указывая, что нарушение хронологии нумерации счетов-фактур не препятствует вычету НДС (Постановления ФАС Московского округа от 20.02.2009 N КА-А40/614-09, ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14). А по мнению некоторых судов, даже если номера в счете-фактуре вообще нет, это не основание для отказа в вычете (Постановления ФАС Московского округа от 10.08.2011 N А41-41420/09, ФАС Центрального округа от 05.04.2011 N А35-7442/2008).
Вопрос: Есть ли риск отказа в вычете НДС при нарушении хронологии нумерации счетов-фактур?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?
Статья: Счет-фактура: заполняем правильно
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Одним из основных обязательных реквизитов любого документа, в том числе счета-фактуры, является его номер. Порядок нумерации счетов-фактур в НК не установлен, поэтому претензии к данному реквизиту со стороны налоговой инспекции нельзя считать обоснованными. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки. Проблемы возникают в том случае, если хронология нумерации документов нарушена. По мнению налоговых органов, в большинстве случаев это препятствует принятию НДС к вычету. Однако если рассматривать арбитражную практику по данному вопросу, то суды отмечают, что соблюдение хронологии нумерации не является необходимым условием получения вычета (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2012 N 11АП-15135/11). Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Такое мнение изложено, в частности, в Письмах Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/52 и от 27.03.2012 N 03-07-09/30.
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Одним из основных обязательных реквизитов любого документа, в том числе счета-фактуры, является его номер. Порядок нумерации счетов-фактур в НК не установлен, поэтому претензии к данному реквизиту со стороны налоговой инспекции нельзя считать обоснованными. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки. Проблемы возникают в том случае, если хронология нумерации документов нарушена. По мнению налоговых органов, в большинстве случаев это препятствует принятию НДС к вычету. Однако если рассматривать арбитражную практику по данному вопросу, то суды отмечают, что соблюдение хронологии нумерации не является необходимым условием получения вычета (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2012 N 11АП-15135/11). Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. Такое мнение изложено, в частности, в Письмах Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/52 и от 27.03.2012 N 03-07-09/30.
Вопрос: На основании договора субкомиссии субкомиссионер приобретает товары от своего имени для комиссионера. Как субкомиссионеру оформить счет-фактуру в целях НДС и какие записи необходимо сделать в книге покупок/книге продаж?
(Консультация эксперта, 2015)- в строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры субкомиссионеру поставщиком товара, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры));
(Консультация эксперта, 2015)- в строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры субкомиссионеру поставщиком товара, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры));
Вопрос: Мы планируем применять электронный счет-фактуру. Однако заранее знаем, что некоторые контрагенты откажутся от этого права. Получается, что будем выставлять счета-фактуры частично в электронном виде, а частично в бумажном. Как вести нумерацию?
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Ответ: Александр, пока никаких правил по нумерации счетов-фактур не установлено. Нам кажется, что вне зависимости от способа представления счетов-фактур нумерация должна быть единой. Так как правил нет, то организации следует самостоятельно их разработать. Так, для удобства помимо цифр могут указываться буквы (например, для электронных счетов-фактур - 1Э, для бумажных - 2Б). Возможно использование разделительных знаков. При этом нумерация должна быть возрастающей и сквозной, но не хаотичной. Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать периоды возобновления нумерации хоть каждый день. Напомним, что с 2010 г. ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Поэтому даже если вы собьетесь с порядком номеров при выставлении счетов-фактур или будет нарушена хронология, то это не будет считаться ошибкой.
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Ответ: Александр, пока никаких правил по нумерации счетов-фактур не установлено. Нам кажется, что вне зависимости от способа представления счетов-фактур нумерация должна быть единой. Так как правил нет, то организации следует самостоятельно их разработать. Так, для удобства помимо цифр могут указываться буквы (например, для электронных счетов-фактур - 1Э, для бумажных - 2Б). Возможно использование разделительных знаков. При этом нумерация должна быть возрастающей и сквозной, но не хаотичной. Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать периоды возобновления нумерации хоть каждый день. Напомним, что с 2010 г. ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Поэтому даже если вы собьетесь с порядком номеров при выставлении счетов-фактур или будет нарушена хронология, то это не будет считаться ошибкой.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, налогоплательщику следует помнить, что по счетам-фактурам должна использоваться сквозная нумерация, то есть счета-фактуры должны выписываться налогоплательщиком без каких-либо пропусков, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговиков.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, налогоплательщику следует помнить, что по счетам-фактурам должна использоваться сквозная нумерация, то есть счета-фактуры должны выписываться налогоплательщиком без каких-либо пропусков, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговиков.
Статья: Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля "НДС-2"
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 10)В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа по данному делу отмечается, что из-за отсутствия хронологии в номерах счетов-фактур, неверного указания КПП в счетах-фактурах нельзя отказать в вычете.
(Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 10)В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа по данному делу отмечается, что из-за отсутствия хронологии в номерах счетов-фактур, неверного указания КПП в счетах-фактурах нельзя отказать в вычете.
Статья: Все, что нужно знать об ошибках в нумерации счетов-фактур
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке законодательством ответственности не предусмотрено. У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выяснится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком с ошибками в хронологии (например, в Постановлении ФАС МО от 20.02.2009 N КА-А40/614-09 суд указал, что это не влияет на правомерность действий покупателя при возмещении НДС).
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке законодательством ответственности не предусмотрено. У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выяснится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком с ошибками в хронологии (например, в Постановлении ФАС МО от 20.02.2009 N КА-А40/614-09 суд указал, что это не влияет на правомерность действий покупателя при возмещении НДС).
Вопрос: Могут ли инспекторы при проверке отказать покупателю в вычете НДС на том основании, что счета-фактуры поставщика пронумерованы не в хронологическом порядке?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Ответ: Нет, на мой взгляд, не могут. До 2010 г. нарушение хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам налоговые органы рассматривали как основание для отказа в вычете "входного" НДС. Организации, которые были не согласны с мнением налоговых органов, обращались в арбитражные суды. И те выносили решение в пользу налогоплательщиков.
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Ответ: Нет, на мой взгляд, не могут. До 2010 г. нарушение хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам налоговые органы рассматривали как основание для отказа в вычете "входного" НДС. Организации, которые были не согласны с мнением налоговых органов, обращались в арбитражные суды. И те выносили решение в пользу налогоплательщиков.