Нарушение формы счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение формы счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Строительный подряд: Подрядчик хочет взыскать предусмотренную договором неустойку за нарушение сроков оплаты работ
(КонсультантПлюс, 2025)Например, документами, подтверждающими наступление обстоятельств, с которыми связано обязательство по оплате. В частности, актом приемки работ по форме КС-2, счетом-фактурой, справкой о стоимости работ по форме КС-3, если оплата работ обусловлена подписанием сторонами этих актов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Например, документами, подтверждающими наступление обстоятельств, с которыми связано обязательство по оплате. В частности, актом приемки работ по форме КС-2, счетом-фактурой, справкой о стоимости работ по форме КС-3, если оплата работ обусловлена подписанием сторонами этих актов >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Революционных изменений нет. Но напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ счет-фактура выставляется по форме, утвержденной Правительством РФ. Несоблюдение установленной формы счета-фактуры может служить основанием для отказа в вычете НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Революционных изменений нет. Но напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ счет-фактура выставляется по форме, утвержденной Правительством РФ. Несоблюдение установленной формы счета-фактуры может служить основанием для отказа в вычете НДС.
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)журнал учета счетов-фактур - штрафа за несоблюдение электронной формы нет. Нет в НК РФ и указания, что бумажный журнал не считается представленным. Однако не исключено, что инспекция может все-таки его не принять.
(КонсультантПлюс, 2025)журнал учета счетов-фактур - штрафа за несоблюдение электронной формы нет. Нет в НК РФ и указания, что бумажный журнал не считается представленным. Однако не исключено, что инспекция может все-таки его не принять.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"3.4. Таким образом, пункты 6 и 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации - в системе норм налогового законодательства и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации - не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения налогом на добавленную стоимость к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает продавца таких товаров (работ, услуг) как плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Иное - в нарушение принципа равенства в сфере налогообложения - означало бы возложение на налогоплательщиков не предусмотренных налоговым законодательством дополнительных налоговых обременений.
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"3.4. Таким образом, пункты 6 и 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации - в системе норм налогового законодательства и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации - не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения налогом на добавленную стоимость к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает продавца таких товаров (работ, услуг) как плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Иное - в нарушение принципа равенства в сфере налогообложения - означало бы возложение на налогоплательщиков не предусмотренных налоговым законодательством дополнительных налоговых обременений.
Постановление Правительства РФ от 26.01.2010 N 27
(ред. от 30.08.2024)
"О специальных марках для маркировки табачной продукции"
(вместе с "Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок", "Требованиями к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции")23. При выявлении территориальным налоговым органом после получения специальных марок у организации-изготовителя расхождений в сопроводительных документах (накладных, счетах-фактурах), нарушения упаковки, а также недостачи, излишнего количества специальных марок в упаковках, отсутствия соответствия данных, указанных на специальных марках, данным, указанным на упаковках, руководитель (заместитель руководителя) территориального налогового органа в 10-дневный срок:
(ред. от 30.08.2024)
"О специальных марках для маркировки табачной продукции"
(вместе с "Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок", "Требованиями к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции")23. При выявлении территориальным налоговым органом после получения специальных марок у организации-изготовителя расхождений в сопроводительных документах (накладных, счетах-фактурах), нарушения упаковки, а также недостачи, излишнего количества специальных марок в упаковках, отсутствия соответствия данных, указанных на специальных марках, данным, указанным на упаковках, руководитель (заместитель руководителя) территориального налогового органа в 10-дневный срок:
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Суды установили, что спорные счета-фактуры были выставлены контрагентом компании за IV квартал 2015 г. и I квартал 2016 г., но на основании письма контрагента от 5 декабря 2016 г. были аннулированы в связи с нарушением предъявляемых к выставлению счетов-фактур правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Исправленные счета-фактуры были получены компанией 25 мая 2017 г. В связи с этим компания считала, что условия для принятия к вычету НДС соблюдены только во II квартале 2017 г., поэтому вычет по НДС может быть заявлен не позднее 30 июня 2020 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Суды установили, что спорные счета-фактуры были выставлены контрагентом компании за IV квартал 2015 г. и I квартал 2016 г., но на основании письма контрагента от 5 декабря 2016 г. были аннулированы в связи с нарушением предъявляемых к выставлению счетов-фактур правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Исправленные счета-фактуры были получены компанией 25 мая 2017 г. В связи с этим компания считала, что условия для принятия к вычету НДС соблюдены только во II квартале 2017 г., поэтому вычет по НДС может быть заявлен не позднее 30 июня 2020 г.
Вопрос: Должен ли налоговый орган представлять налогоплательщику выводы АСК НДС-2? Может ли налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности получить данные АСК НДС-2 по контрагенту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах (п. п. 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах (п. п. 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку с покупателя по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Но часто стороны не согласовывают условие о неустойке в письменной форме при разовой поставке без договора, а документы, которыми поставка оформляется, не содержат условий об ответственности сторон (например, счет-фактура или товарная накладная). В такой ситуации взыскать неустойку не получится из-за несоблюдения надлежащей формы соглашения о неустойке.
(КонсультантПлюс, 2025)Но часто стороны не согласовывают условие о неустойке в письменной форме при разовой поставке без договора, а документы, которыми поставка оформляется, не содержат условий об ответственности сторон (например, счет-фактура или товарная накладная). В такой ситуации взыскать неустойку не получится из-за несоблюдения надлежащей формы соглашения о неустойке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ разъясняется, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ разъясняется, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@ указано, что изменение внешней формы счета-фактуры, при котором не нарушены содержание и число показателей, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, нельзя рассматривать как нарушение, препятствующее вычетам.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@ указано, что изменение внешней формы счета-фактуры, при котором не нарушены содержание и число показателей, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, нельзя рассматривать как нарушение, препятствующее вычетам.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)1) справка о произведенных затратах на подготовку почвы и посев культуры, счета-фактуры на приобретение семян, удобрений, гербицидов;
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)1) справка о произведенных затратах на подготовку почвы и посев культуры, счета-фактуры на приобретение семян, удобрений, гербицидов;
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Важным этапом в реализации механизмов налогового администрирования в Российской Федерации явилось принятие Правительством РФ Постановления от 01.07.2021 N 1108, которым было утверждено Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Согласно Постановлению операторы электронного документооборота с 1 января 2023 г. обязаны передавать в электронной форме в ФНС России счета-фактуры, универсальные передаточные документы (УПД), универсальные корректировочные документы (УКД), содержащие реквизиты прослеживаемости, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения ими этих документов от участников системы прослеживаемости [9]. Порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, УПД, УКД, содержащих реквизиты прослеживаемости, определен Приказом ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ [11].
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Важным этапом в реализации механизмов налогового администрирования в Российской Федерации явилось принятие Правительством РФ Постановления от 01.07.2021 N 1108, которым было утверждено Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Согласно Постановлению операторы электронного документооборота с 1 января 2023 г. обязаны передавать в электронной форме в ФНС России счета-фактуры, универсальные передаточные документы (УПД), универсальные корректировочные документы (УКД), содержащие реквизиты прослеживаемости, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения ими этих документов от участников системы прослеживаемости [9]. Порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, УПД, УКД, содержащих реквизиты прослеживаемости, определен Приказом ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ [11].
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если счет-фактура составлен 1 октября 2024 г. и позднее, то он должен быть составлен по форме с учетом изменений, предусмотренных п. 8 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096. (п. 8 ст. 169 НК РФ, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096). Если при этом продавец не заполнил графу 14 счета-фактуры в отношении прослеживаемых товаров, это нарушение не препятствует вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если счет-фактура составлен 1 октября 2024 г. и позднее, то он должен быть составлен по форме с учетом изменений, предусмотренных п. 8 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096. (п. 8 ст. 169 НК РФ, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096). Если при этом продавец не заполнил графу 14 счета-фактуры в отношении прослеживаемых товаров, это нарушение не препятствует вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).