Направление требования по ткс
Подборка наиболее важных документов по запросу Направление требования по ткс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Организация (ИП) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов или информации, касающихся деятельности налогоплательщика, конкретной сделки
(КонсультантПлюс, 2025)пояснениями о том, что извещение о получении электронного документа не подтверждает факт получения требования, направленного по ТКС, т.к. на нем нет электронной подписи Организации (ИП) или из извещения невозможно установить, какой документ был ею получен >>>
(КонсультантПлюс, 2025)пояснениями о том, что извещение о получении электронного документа не подтверждает факт получения требования, направленного по ТКС, т.к. на нем нет электронной подписи Организации (ИП) или из извещения невозможно установить, какой документ был ею получен >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам19.10.1. НАПРАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"11. Требование о возмещении излишне понесенных расходов вручается лицу, в отношении которого вынесено решение о возмещении излишне понесенных расходов (его законному или уполномоченному представителю), лично под расписку, либо направляется по почте заказным письмом, либо передается в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления требования о возмещении излишне понесенных расходов в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются страховщиком.
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"11. Требование о возмещении излишне понесенных расходов вручается лицу, в отношении которого вынесено решение о возмещении излишне понесенных расходов (его законному или уполномоченному представителю), лично под расписку, либо направляется по почте заказным письмом, либо передается в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления требования о возмещении излишне понесенных расходов в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются страховщиком.
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"7. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления страхователю требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются страховщиком.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"7. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления страхователю требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются страховщиком.
Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)Сейчас направленное инспекцией по ТКС требование о представлении документов и пояснений считается полученным на шестой рабочий день с даты направления. Этот порядок действует с 05.02.2025 и касается тех, кто обязан подавать отчетность в электронном виде. На старые требования он не распространяется.
("Главная книга", 2025, N 7)Сейчас направленное инспекцией по ТКС требование о представлении документов и пояснений считается полученным на шестой рабочий день с даты направления. Этот порядок действует с 05.02.2025 и касается тех, кто обязан подавать отчетность в электронном виде. На старые требования он не распространяется.
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Существует несколько способов направления требований: через ТКС, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, "Почтой России", лично под расписку, через МФЦ либо через информационные системы организации, к которым инспекции предоставлен доступ. Рассмотрим эти варианты подробнее. ТКС - вероятно, самый распространенный метод направления требований. ЛК юрлица или индивидуального предпринимателя - менее популярный способ, но для того бизнеса, который не пользуется ТКС, он подходит. "Почтой России" пользуются не так часто. Еще один способ - передача требования лично. На этом целесообразно остановится подробнее. Хоть этот метод и не самый популярный, тем не менее о нем стоит знать. И вот почему: при направлении требования дистанционно у компании есть период согласно НК РФ, в течение которого документ считается врученным - этот срок составляет шесть дней, срок ответа на требование также установлен законодательно: 10 дней (при истребовании в рамках проверки). Таким образом, у юрлица формально есть 16 дней, в течение которых бизнес может ответить. Но при вручении требования лично срок предоставления начинает отсчитываться на следующий день. Таким образом, включая день передачи документа руководителю компании или ее представителю, у организации есть 11 дней на подготовку всех запрашиваемых бумаг и информации.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Существует несколько способов направления требований: через ТКС, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, "Почтой России", лично под расписку, через МФЦ либо через информационные системы организации, к которым инспекции предоставлен доступ. Рассмотрим эти варианты подробнее. ТКС - вероятно, самый распространенный метод направления требований. ЛК юрлица или индивидуального предпринимателя - менее популярный способ, но для того бизнеса, который не пользуется ТКС, он подходит. "Почтой России" пользуются не так часто. Еще один способ - передача требования лично. На этом целесообразно остановится подробнее. Хоть этот метод и не самый популярный, тем не менее о нем стоит знать. И вот почему: при направлении требования дистанционно у компании есть период согласно НК РФ, в течение которого документ считается врученным - этот срок составляет шесть дней, срок ответа на требование также установлен законодательно: 10 дней (при истребовании в рамках проверки). Таким образом, у юрлица формально есть 16 дней, в течение которых бизнес может ответить. Но при вручении требования лично срок предоставления начинает отсчитываться на следующий день. Таким образом, включая день передачи документа руководителю компании или ее представителю, у организации есть 11 дней на подготовку всех запрашиваемых бумаг и информации.
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)3. Если требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то датой получения требования будет считаться дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа (согласно п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@). Но если вы посмотрите на само требование в ТКС, то не увидите там поля "дата получения" или "дата принятия", зато там есть:
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)3. Если требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то датой получения требования будет считаться дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа (согласно п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@). Но если вы посмотрите на само требование в ТКС, то не увидите там поля "дата получения" или "дата принятия", зато там есть:
Статья: Определение даты получения по ТКС требования из ИФНС: пример
("Главная книга", 2025, N 7)С 5 февраля требование, направленное инспекцией по ТКС, считается полученным на 6-й рабочий день с даты направления. ФНС объяснила, как это работает на практике <1>. Шестидневный срок, по истечении которого документ считается полученным, исчисляется в рабочих днях и начинает течь на следующий день со дня направления документа в ИФНС.
("Главная книга", 2025, N 7)С 5 февраля требование, направленное инспекцией по ТКС, считается полученным на 6-й рабочий день с даты направления. ФНС объяснила, как это работает на практике <1>. Шестидневный срок, по истечении которого документ считается полученным, исчисляется в рабочих днях и начинает течь на следующий день со дня направления документа в ИФНС.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, в рассматриваемом случае для Общества, как для лица, обязанного представить налоговую декларацию в электронной форме, предусмотрено направление требования по ТКС.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, в рассматриваемом случае для Общества, как для лица, обязанного представить налоговую декларацию в электронной форме, предусмотрено направление требования по ТКС.
Статья: Налоговики не могут произвольно выбирать способ направления требований
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Кассационный суд с позицией суда апелляционной инстанции не согласился. Пунктом 4 ст. 31 НК РФ установлено, что лицам, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, документы направляются налоговым органом в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Для компании, как для лица, обязанного представить налоговую декларацию в электронной форме, предусмотрено направление требования также по ТКС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Кассационный суд с позицией суда апелляционной инстанции не согласился. Пунктом 4 ст. 31 НК РФ установлено, что лицам, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, документы направляются налоговым органом в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Для компании, как для лица, обязанного представить налоговую декларацию в электронной форме, предусмотрено направление требования также по ТКС.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Обратившись к процедуре взыскания, мы видим, что первоочередное действие, которое должен выполнить налоговый орган, - это составление и направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов в установленные сроки. Отсутствие элементарных знаний в действующем законодательстве зачастую побуждает налогоплательщиков уклоняться от получения соответствующего требования. Однако законодатель это предусмотрел, закрепив "правило шести дней" <8>, которое определяет, что требование считается полученным по истечении шести дней с момента его направления по почте заказным письмом в адрес налогоплательщика, не привязываясь к фактическому получению направленного письма. С юридической точки зрения подтверждением надлежащего исполнения налоговым органом сроков направления служит реестр направлений, который налогоплательщику, скорее всего, представлен не будет, но в случае возникновения налоговых споров в обязательном порядке представляется на рассмотрение в суд. Также возможно направление требования в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи с последующим подтверждением налогоплательщиком его получения.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Обратившись к процедуре взыскания, мы видим, что первоочередное действие, которое должен выполнить налоговый орган, - это составление и направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов в установленные сроки. Отсутствие элементарных знаний в действующем законодательстве зачастую побуждает налогоплательщиков уклоняться от получения соответствующего требования. Однако законодатель это предусмотрел, закрепив "правило шести дней" <8>, которое определяет, что требование считается полученным по истечении шести дней с момента его направления по почте заказным письмом в адрес налогоплательщика, не привязываясь к фактическому получению направленного письма. С юридической точки зрения подтверждением надлежащего исполнения налоговым органом сроков направления служит реестр направлений, который налогоплательщику, скорее всего, представлен не будет, но в случае возникновения налоговых споров в обязательном порядке представляется на рассмотрение в суд. Также возможно направление требования в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи с последующим подтверждением налогоплательщиком его получения.
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2025)шестой рабочий день со дня направления требования по ТКС, который указан в подтверждении даты его отправки, в случае если вы обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме. Оператор электронного документооборота направляет данное подтверждение в налоговый орган не позднее следующего рабочего дня после дня, когда направит требование вам;
(КонсультантПлюс, 2025)шестой рабочий день со дня направления требования по ТКС, который указан в подтверждении даты его отправки, в случае если вы обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме. Оператор электронного документооборота направляет данное подтверждение в налоговый орган не позднее следующего рабочего дня после дня, когда направит требование вам;
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на полученное требование инспекции бухгалтер организации "Альфа" направил по ТКС пояснения в электронном виде, в которых указал:
(КонсультантПлюс, 2025)В ответ на полученное требование инспекции бухгалтер организации "Альфа" направил по ТКС пояснения в электронном виде, в которых указал: