Налоговый вычет за детский лагерь
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет за детский лагерь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2016 N 309-КГ16-16717 по делу N А76-25357/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как расходы понесены не для оказания услуг по аренде, а для строительства объектов недвижимости в рамках договора, цель которого не достигнута, реконструкция объекта не завершена, стоимость объектов, подлежащих передаче товарищам, и соответствующие суммы НДС, определить пока невозможно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды установили, что вычеты по НДС в спорной сумме заявлены обществом по расходам, связанным с реконструкцией детского оздоровительного лагеря "Маяк", как участником товарищества, ведущего общий учет операций в целях налогообложения в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как расходы понесены не для оказания услуг по аренде, а для строительства объектов недвижимости в рамках договора, цель которого не достигнута, реконструкция объекта не завершена, стоимость объектов, подлежащих передаче товарищам, и соответствующие суммы НДС, определить пока невозможно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды установили, что вычеты по НДС в спорной сумме заявлены обществом по расходам, связанным с реконструкцией детского оздоровительного лагеря "Маяк", как участником товарищества, ведущего общий учет операций в целях налогообложения в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по расходам, связанным с реконструкцией детского оздоровительного лагеря, произведенным налогоплательщиком в качестве участника, ведущего учет операций простого товарищества. Суд установил, что целью заключения договора о совместной деятельности являлись реконструкция и дальнейшая эксплуатация в коммерческих целях, в том числе в форме передачи в аренду, объектов детского оздоровительного лагеря, доля в праве на создаваемое имущество у налогоплательщика составила 1 процент, у двух других участников договора - по 3 процента, у четвертого участника - 93 процента, при этом четвертый участник находился на специальном налоговом режиме (ЕСХН). На момент проведения проверки реконструкция детского лагеря завершена не была, объект в эксплуатацию не введен, имущество не использовалось, прибыль от его использования не распределялась, то есть цель договора о совместной деятельности достигнута не была, не определена окончательная стоимость объектов, подлежащих передаче товарищам, следовательно, определить стоимость, подлежащую включению в объект налогообложения по НДС, а соответственно и сумму НДС, которую налогоплательщик вправе заявить к вычету, невозможно, поэтому налоговый орган обоснованно отказал в принятии НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по расходам, связанным с реконструкцией детского оздоровительного лагеря, произведенным налогоплательщиком в качестве участника, ведущего учет операций простого товарищества. Суд установил, что целью заключения договора о совместной деятельности являлись реконструкция и дальнейшая эксплуатация в коммерческих целях, в том числе в форме передачи в аренду, объектов детского оздоровительного лагеря, доля в праве на создаваемое имущество у налогоплательщика составила 1 процент, у двух других участников договора - по 3 процента, у четвертого участника - 93 процента, при этом четвертый участник находился на специальном налоговом режиме (ЕСХН). На момент проведения проверки реконструкция детского лагеря завершена не была, объект в эксплуатацию не введен, имущество не использовалось, прибыль от его использования не распределялась, то есть цель договора о совместной деятельности достигнута не была, не определена окончательная стоимость объектов, подлежащих передаче товарищам, следовательно, определить стоимость, подлежащую включению в объект налогообложения по НДС, а соответственно и сумму НДС, которую налогоплательщик вправе заявить к вычету, невозможно, поэтому налоговый орган обоснованно отказал в принятии НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение за оплату путевки несовершеннолетнего ребенка в летний детский лагерь отдыха, организатором которого является образовательная организация (вуз), имеющая лицензию на образовательную деятельность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение за оплату путевки несовершеннолетнего ребенка в летний детский лагерь отдыха, организатором которого является образовательная организация (вуз), имеющая лицензию на образовательную деятельность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение за оплату путевки несовершеннолетнего ребенка в летний детский лагерь отдыха, организатором которого является образовательная организация (вуз), имеющая лицензию на образовательную деятельность?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если указанные условия не выполняются, то сумма компенсации работнику стоимости путевки в детский лагерь облагается НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если указанные условия не выполняются, то сумма компенсации работнику стоимости путевки в детский лагерь облагается НДФЛ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по реализации проектов создания и реконструкции детских оздоровительных лагерей в рамках механизма государственно-частного партнерства"9.3. Прекращение СГЧП (СМЧП) на создание и реконструкцию детских оздоровительных лагерей.
Постановление X съезда ФНПР от 21.05.2019
"Об отчете Генерального Совета ФНПР о деятельности по выполнению решений IX съезда Федерации Независимых Профсоюзов России"- распространения на работников льгот по налоговым вычетам при самостоятельном приобретении путевок на отечественные курорты и в туристические учреждения (поездки), а также в детские оздоровительные лагеря;
"Об отчете Генерального Совета ФНПР о деятельности по выполнению решений IX съезда Федерации Независимых Профсоюзов России"- распространения на работников льгот по налоговым вычетам при самостоятельном приобретении путевок на отечественные курорты и в туристические учреждения (поездки), а также в детские оздоровительные лагеря;
Статья: Концессионные соглашения в сфере гостеприимства (Окончание)
(Емельянова И.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Таким образом, алгоритм известен, остается определиться, для каких операций концессионер ведет строительство и реконструкцию. Казалось бы, ответ очевиден - для ведения деятельности, обусловленной концессионным соглашением и связанной с эксплуатацией построенного и (или) реконструированного объекта концессионного соглашения. Если такая деятельность облагается НДС, о восстановлении налога речь не идет. Если все операции освобождаются от налогообложения (например, на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ), то в течение десяти лет концессионер восстановит полную сумму налогового вычета. При совмещении нескольких видов деятельности (например, в летний период концессионер осуществляет деятельность детского оздоровительного лагеря и оформляет путевки на бланках строгой отчетности, а в другое время года работает как гостиница) пропорция будет отлична от единицы, и сумма восстанавливаемого налога определяется по приведенной формуле.
(Емельянова И.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Таким образом, алгоритм известен, остается определиться, для каких операций концессионер ведет строительство и реконструкцию. Казалось бы, ответ очевиден - для ведения деятельности, обусловленной концессионным соглашением и связанной с эксплуатацией построенного и (или) реконструированного объекта концессионного соглашения. Если такая деятельность облагается НДС, о восстановлении налога речь не идет. Если все операции освобождаются от налогообложения (например, на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ), то в течение десяти лет концессионер восстановит полную сумму налогового вычета. При совмещении нескольких видов деятельности (например, в летний период концессионер осуществляет деятельность детского оздоровительного лагеря и оформляет путевки на бланках строгой отчетности, а в другое время года работает как гостиница) пропорция будет отлична от единицы, и сумма восстанавливаемого налога определяется по приведенной формуле.
Статья: Заполнение раздела 7 декларации по НДС санаторно-курортной организацией
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)В силу пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от него) реализация на территории РФ услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)В силу пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от него) реализация на территории РФ услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)В декабре 2020 г. предполагается получение авансов в счет оплаты будущих услуг, не облагаемых НДС с 1 января 2020 г., за путевки санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детского оздоровительного лагеря.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)В декабре 2020 г. предполагается получение авансов в счет оплаты будущих услуг, не облагаемых НДС с 1 января 2020 г., за путевки санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детского оздоровительного лагеря.
Статья: Туристская деятельность: учет и налогообложение
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 16)перечислены денежные средства, полученные от покупателей путевок, за вычетом суммы агентского вознаграждения.
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 16)перечислены денежные средства, полученные от покупателей путевок, за вычетом суммы агентского вознаграждения.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Налогоплательщику отказано в вычетах НДС по расходам, связанным с реконструкцией детского лагеря, в качестве участника, ведущего учет операций простого товарищества. Установлено, что на момент проведения проверки цель договора совместной деятельности не достигнута, поскольку не завершена в полном объеме реконструкция объекта недвижимости и не определена окончательная стоимость объектов, подлежащих передаче товарищам, в связи с чем определить стоимость, подлежащую включению в объект обложения НДС, и сумму НДС, которую налогоплательщик вправе заявить к вычету, не представляется возможным. Спорное имущество товарищами совместно не использовалось, прибыль не распределялась.
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Налогоплательщику отказано в вычетах НДС по расходам, связанным с реконструкцией детского лагеря, в качестве участника, ведущего учет операций простого товарищества. Установлено, что на момент проведения проверки цель договора совместной деятельности не достигнута, поскольку не завершена в полном объеме реконструкция объекта недвижимости и не определена окончательная стоимость объектов, подлежащих передаче товарищам, в связи с чем определить стоимость, подлежащую включению в объект обложения НДС, и сумму НДС, которую налогоплательщик вправе заявить к вычету, не представляется возможным. Спорное имущество товарищами совместно не использовалось, прибыль не распределялась.
Вопрос: ...О некоторых вопросах исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, возникающих при долевом участии в финансировании объектов жилфонда.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.1998 N 04-05-17/50)Вопрос: Согласно положению "О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилфонда и детских дошкольных учреждений", утвержденному решением городской думы, при исчислении налога подлежат вычету непосредственно из самих сумм начисленного налога затраты плательщиков на содержание находящихся на их балансе или финансируемых ими в порядке долевого участия детских дошкольных учреждений, жилищного фонда по фактическим затратам на эти цели; объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов в размере 30% от фактических затрат на эти цели. Долевым участием в содержании жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы является перечисление денежных сумм или передача материалов, товаров (работ, услуг) предприятиям, на балансе у которых имеется жилищный фонд и объекты социально-культурной сферы, в соответствии с заключенными договорами. ОАО имеет намерение принять долевое участие в финансировании объектов жилого фонда, находящихся на балансе муниципального предприятия. Для того чтобы получить льготу по налогу на содержание жилищного фонда и детских дошкольных учреждений, имеет ли право ОАО принять долевое участие в финансировании любых объектов жилого фонда или, например, только тех, в которых проживают рабочие и служащие ОАО?
(Письмо Минфина РФ от 21.10.1998 N 04-05-17/50)Вопрос: Согласно положению "О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилфонда и детских дошкольных учреждений", утвержденному решением городской думы, при исчислении налога подлежат вычету непосредственно из самих сумм начисленного налога затраты плательщиков на содержание находящихся на их балансе или финансируемых ими в порядке долевого участия детских дошкольных учреждений, жилищного фонда по фактическим затратам на эти цели; объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов в размере 30% от фактических затрат на эти цели. Долевым участием в содержании жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы является перечисление денежных сумм или передача материалов, товаров (работ, услуг) предприятиям, на балансе у которых имеется жилищный фонд и объекты социально-культурной сферы, в соответствии с заключенными договорами. ОАО имеет намерение принять долевое участие в финансировании объектов жилого фонда, находящихся на балансе муниципального предприятия. Для того чтобы получить льготу по налогу на содержание жилищного фонда и детских дошкольных учреждений, имеет ли право ОАО принять долевое участие в финансировании любых объектов жилого фонда или, например, только тех, в которых проживают рабочие и служащие ОАО?
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2006, N 6)Глава 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" не содержит определения понятия объектов социально-культурной сферы. Суд применил к спорным правоотношениям положения ст. 275.1 гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль", в которой перечислены объекты социально-культурной сферы. К таким объектам отнесены базы отдыха и детские лагеря, которые должны использоваться по целевому назначению.
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2006, N 6)Глава 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" не содержит определения понятия объектов социально-культурной сферы. Суд применил к спорным правоотношениям положения ст. 275.1 гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль", в которой перечислены объекты социально-культурной сферы. К таким объектам отнесены базы отдыха и детские лагеря, которые должны использоваться по целевому назначению.
Статья: Правило пяти процентов: вчера и сегодня
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)К сведению. В соответствии с названной нормой не подлежат налогообложению (освобождаются от него) на территории РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)К сведению. В соответствии с названной нормой не подлежат налогообложению (освобождаются от него) на территории РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
Вопрос: Возникает ли объект обложения НДС при передаче предприятием микроавтобуса на нужды детского оздоровительного лагеря, числящегося на его балансе, если стоимость путевок, безвозмездно выдаваемых своим сотрудникам, полностью покрывается за счет чистой прибыли и иной деятельности данный лагерь не осуществляет?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций, признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций, признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: ...Организация (детский санаторий) провела работы по озеленению территории: высадила (силами подрядной компании) многолетние насаждения. Как отразить в учете эту операцию?
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 6)<1> На основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 6)<1> На основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.