Налоговый вычет в отпуске по уходу за ребенком
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет в отпуске по уходу за ребенком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 88-3749/2024 (УИД 03RS0003-01-2022-012968-51)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премии; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что выплата премии ему осуществлена не была в связи с незаконным привлечением к дисциплинарной ответственности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Согласно Методики, значение "N факт_п" представляет собой рабочие часы, используемые для расчета годовой премии. Определяются как время работы в Обществе в отчетном периоде (рабочие часы рассчитываются как общее количество фактически отработанных часов в отчетном периоде с учетом всех оплачиваемых отпусков за вычетом дней нахождения на больничном листке, в учебном отпуске, в отпуске без сохранения заработной платы, в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет. Не исключается из отработанного периода время нахождения на больничном листке до 10-ти рабочих дней в год, при продолжительности болезни более 10-ти рабочих дней по решению Генерального директора);
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премии; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что выплата премии ему осуществлена не была в связи с незаконным привлечением к дисциплинарной ответственности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Согласно Методики, значение "N факт_п" представляет собой рабочие часы, используемые для расчета годовой премии. Определяются как время работы в Обществе в отчетном периоде (рабочие часы рассчитываются как общее количество фактически отработанных часов в отчетном периоде с учетом всех оплачиваемых отпусков за вычетом дней нахождения на больничном листке, в учебном отпуске, в отпуске без сохранения заработной платы, в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет. Не исключается из отработанного периода время нахождения на больничном листке до 10-ти рабочих дней в год, при продолжительности болезни более 10-ти рабочих дней по решению Генерального директора);
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2025)Во время отпуска по уходу за ребенком стандартный вычет на детей не предоставляется, поскольку в этот период доход не выплачивается, налоговая база при отсутствии дохода не определяется (п. 3 ст. 210 НК РФ). После выхода работника из отпуска по уходу за ребенком порядок предоставления стандартного налогового вычета аналогичен порядку, изложенному выше.
(КонсультантПлюс, 2025)Во время отпуска по уходу за ребенком стандартный вычет на детей не предоставляется, поскольку в этот период доход не выплачивается, налоговая база при отсутствии дохода не определяется (п. 3 ст. 210 НК РФ). После выхода работника из отпуска по уходу за ребенком порядок предоставления стандартного налогового вычета аналогичен порядку, изложенному выше.
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет положен за все месяцы календарного года, включая те, когда не было облагаемого НДФЛ дохода. После выхода из декрета вычет предоставляют и за месяцы отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, приходящиеся на текущий год (Письма Минфина от 11.11.2024 N 03-04-05/111048, ФНС от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет положен за все месяцы календарного года, включая те, когда не было облагаемого НДФЛ дохода. После выхода из декрета вычет предоставляют и за месяцы отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, приходящиеся на текущий год (Письма Минфина от 11.11.2024 N 03-04-05/111048, ФНС от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ за предыдущие месяцы, в которых у работника не было дохода, если выплачиваемая сумма не включает начисления за них
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.
Предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ за предыдущие месяцы, в которых у работника не было дохода, если выплачиваемая сумма не включает начисления за них
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Это значит, что если у сотрудника не было доходов в течение ряда месяцев (например, с февраля по май), а в последующих месяцах облагаемый налогом по ставке 13% доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляют. Но это не относится к отпуску по уходу за ребенком.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Это значит, что если у сотрудника не было доходов в течение ряда месяцев (например, с февраля по май), а в последующих месяцах облагаемый налогом по ставке 13% доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляют. Но это не относится к отпуску по уходу за ребенком.
Статья: Имущественный вычет работникам с РК: как правильно предоставлять
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Важно учесть еще один момент. Может получиться, что в течение года сумм только одного оклада не хватит для предоставления работнику всей суммы имущественного вычета. Например, он часто болел в течение года, а доплату к больничному до среднего заработка организация не делает. И это выявляется ближе к окончанию года. Тогда для того, чтобы по итогам календарного года работнику была предоставлена вся сумма имущественного вычета, работодателю придется предоставлять вычет не только из основной базы, но и из базы в виде РК. То есть при очередной выплате, например, в ноябре надо предоставить вычет из общей суммы РК, накопленной на эту дату нарастающим итогом с начала года. И как вы понимаете, на эту дату возникнет сумма излишне удержанного НДФЛ из РК, которую нужно будет вернуть работнику в общем порядке <5>. Также возможна ситуация, когда выплаты работнику в середине года по каким-то причинам могут вообще прекратиться и до окончания года уже не возобновятся (допустим, он уволится либо сотрудница уйдет в декрет и следом в отпуск по уходу за ребенком). Тогда тоже придется пересчитать НДФЛ, применив вычет к базе в виде РК, и вернуть излишне удержанный налог работнику.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Важно учесть еще один момент. Может получиться, что в течение года сумм только одного оклада не хватит для предоставления работнику всей суммы имущественного вычета. Например, он часто болел в течение года, а доплату к больничному до среднего заработка организация не делает. И это выявляется ближе к окончанию года. Тогда для того, чтобы по итогам календарного года работнику была предоставлена вся сумма имущественного вычета, работодателю придется предоставлять вычет не только из основной базы, но и из базы в виде РК. То есть при очередной выплате, например, в ноябре надо предоставить вычет из общей суммы РК, накопленной на эту дату нарастающим итогом с начала года. И как вы понимаете, на эту дату возникнет сумма излишне удержанного НДФЛ из РК, которую нужно будет вернуть работнику в общем порядке <5>. Также возможна ситуация, когда выплаты работнику в середине года по каким-то причинам могут вообще прекратиться и до окончания года уже не возобновятся (допустим, он уволится либо сотрудница уйдет в декрет и следом в отпуск по уходу за ребенком). Тогда тоже придется пересчитать НДФЛ, применив вычет к базе в виде РК, и вернуть излишне удержанный налог работнику.
Готовое решение: Как рассчитывается средний заработок работника для оплаты пособий
(КонсультантПлюс, 2025)в отпуске по беременности и родам;
(КонсультантПлюс, 2025)в отпуске по беременности и родам;
Статья: Исчисление и удержание НДФЛ с денежного довольствия в 2023 году
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Налогоплательщик может отказаться от получения данного вычета, только если он имеет право на вычет и оно подтверждено соответствующими документами. К примеру, если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, то у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%. Следовательно, право на получение стандартного вычета на детей у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение вычета не может быть передано другому налогоплательщику. Поэтому оснований для получения вторым родителем (опекуном, попечителем) стандартного вычета на детей в двойном размере нет.
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Налогоплательщик может отказаться от получения данного вычета, только если он имеет право на вычет и оно подтверждено соответствующими документами. К примеру, если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, то у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%. Следовательно, право на получение стандартного вычета на детей у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение вычета не может быть передано другому налогоплательщику. Поэтому оснований для получения вторым родителем (опекуном, попечителем) стандартного вычета на детей в двойном размере нет.
Статья: Предоставляем выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)<11> Фактически отработанными в феврале и июне 2024 года считаются рабочие дни месяца за вычетом рабочих дней, приходящихся на период отпуска и на дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)<11> Фактически отработанными в феврале и июне 2024 года считаются рабочие дни месяца за вычетом рабочих дней, приходящихся на период отпуска и на дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.
Корреспонденция счетов: Как в 2023 г. отразить в учете организации начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнице, которая работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), находясь в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Выплачено работнице пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом удержанного НДФЛ)
(Консультация эксперта, 2023)Выплачено работнице пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом удержанного НДФЛ)
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Вправе ли родитель без доходов, к которым можно применить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, отказаться от вычета в пользу другого родителя
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство пояснило, что стандартный вычет предоставляется лицу за каждый месяц налогового периода, в течение которого действует, в частности, трудовой договор между налоговым агентом и работником. При расторжении трудового договора прекращается предоставление стандартного вычета. Если родитель находится в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, налоговый агент вправе предоставить стандартный вычет на ребенка в двойном размере другому родителю. Однако на основании заявления об отказе от получения указанного вычета, поступившего от неработающего родителя, налоговый агент не вправе предоставить стандартный вычет в двойном размере другому родителю.
Вправе ли родитель без доходов, к которым можно применить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, отказаться от вычета в пользу другого родителя
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство пояснило, что стандартный вычет предоставляется лицу за каждый месяц налогового периода, в течение которого действует, в частности, трудовой договор между налоговым агентом и работником. При расторжении трудового договора прекращается предоставление стандартного вычета. Если родитель находится в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, налоговый агент вправе предоставить стандартный вычет на ребенка в двойном размере другому родителю. Однако на основании заявления об отказе от получения указанного вычета, поступившего от неработающего родителя, налоговый агент не вправе предоставить стандартный вычет в двойном размере другому родителю.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на свое обучение при отсутствии доходов в период обучения.
(Письмо Минфина России от 26.07.2023 N 03-04-05/70308)Вопрос: В 2021 - 2022 гг. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В 2022 г. в связи с предстоящим выходом на работу закончила курсы повышения квалификации, которые оплатила за свой счет. Поскольку в 2022 г. не было дохода, кроме пособия на ребенка, можно ли получить вычет по НДФЛ на обучение после выхода на работу (неполный рабочий день) в 2023 г.?
(Письмо Минфина России от 26.07.2023 N 03-04-05/70308)Вопрос: В 2021 - 2022 гг. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В 2022 г. в связи с предстоящим выходом на работу закончила курсы повышения квалификации, которые оплатила за свой счет. Поскольку в 2022 г. не было дохода, кроме пособия на ребенка, можно ли получить вычет по НДФЛ на обучение после выхода на работу (неполный рабочий день) в 2023 г.?
Статья: Установлены особенности социального страхования в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Если страховой случай наступит в 2024 году, то действует похожий порядок, только надо будет учесть еще и данные за 2023 год. Иными словами, в данной ситуации средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за период с 30.09.2022 по 31.12.2023 на количество календарных дней в этом периоде (458 календарных дней) - и тоже за вычетом периодов, предусмотренных ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Если страховой случай наступит в 2024 году, то действует похожий порядок, только надо будет учесть еще и данные за 2023 год. Иными словами, в данной ситуации средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за период с 30.09.2022 по 31.12.2023 на количество календарных дней в этом периоде (458 календарных дней) - и тоже за вычетом периодов, предусмотренных ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ.