Налоговый вычет в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.09.2018 N Ф07-10642/2018 по делу N А05-10694/2017
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.09.2018 N Ф07-10642/2018 по делу N А05-10694/2017
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС за II квартал 2017 года ввиду отсутствия реальности выполнения строительно-монтажных работ в пользу общества. В связи с недостаточным количеством собранных доказательств вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции. Общество в 2020 году представило УНД, исключив спорные счета-фактуры, в связи с чем основания для проведения выездной налоговой проверки за 2017 год у налогового органа отсутствовали. Однако в 2021 году общество представило УНД по НДС за II квартал 2017 года и вновь заявило НДС к вычету по спорным счетам-фактурам. Свои действия общество обосновало ошибочным направлением УНД в 2020 году. Инспекция приняла и зарегистрировала УНД, однако в КРСБ данные по ней не были отражены. Общество сочло указанные действия налогового органа незаконными и обратилось в суд. Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, указал, что, хотя налоговый орган и не вправе отказать в принятии декларации за периоды, по которым истек срок исковой давности, это не изменяет порядка исчисления трехлетнего срока подачи налоговой декларации. При этом доказательства, объективно препятствующие своевременной подаче УНД обществом, отсутствуют. Суд отметил, что УНД, поданная обществом в 2020 году также за пределами указанного трехлетнего срока, подлежала отражению в КРСБ, поскольку в ней общество не предъявило суммы НДС к вычету, а исключило заявленные в первичной декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговые вычеты. Кроме того, наличие либо отсутствие в КРСБ сведений, касающихся расчетов с бюджетом, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС за II квартал 2017 года ввиду отсутствия реальности выполнения строительно-монтажных работ в пользу общества. В связи с недостаточным количеством собранных доказательств вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции. Общество в 2020 году представило УНД, исключив спорные счета-фактуры, в связи с чем основания для проведения выездной налоговой проверки за 2017 год у налогового органа отсутствовали. Однако в 2021 году общество представило УНД по НДС за II квартал 2017 года и вновь заявило НДС к вычету по спорным счетам-фактурам. Свои действия общество обосновало ошибочным направлением УНД в 2020 году. Инспекция приняла и зарегистрировала УНД, однако в КРСБ данные по ней не были отражены. Общество сочло указанные действия налогового органа незаконными и обратилось в суд. Суд, отказывая в удовлетворении требований общества, указал, что, хотя налоговый орган и не вправе отказать в принятии декларации за периоды, по которым истек срок исковой давности, это не изменяет порядка исчисления трехлетнего срока подачи налоговой декларации. При этом доказательства, объективно препятствующие своевременной подаче УНД обществом, отсутствуют. Суд отметил, что УНД, поданная обществом в 2020 году также за пределами указанного трехлетнего срока, подлежала отражению в КРСБ, поскольку в ней общество не предъявило суммы НДС к вычету, а исключило заявленные в первичной декларации по НДС за II квартал 2017 года налоговые вычеты. Кроме того, наличие либо отсутствие в КРСБ сведений, касающихся расчетов с бюджетом, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.17. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет, если нет справки о доходах (за 2017 г. и ранее - справки 2-НДФЛ) с предыдущего места работы?
Нормативные акты
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Из материалов дела следует, что 22 января 2021 года компания направила в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. Предприятие заявило к возмещению более 20 миллионов рублей. Кроме прочего, бизнесом был заявлен налог в сумме почти 15,5 миллиона рублей на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный вычет и стал предметом будущего спора.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Из материалов дела следует, что 22 января 2021 года компания направила в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. Предприятие заявило к возмещению более 20 миллионов рублей. Кроме прочего, бизнесом был заявлен налог в сумме почти 15,5 миллиона рублей на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный вычет и стал предметом будущего спора.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Налоговые органы и в некоторых случаях суды восприняли это дополнение НК РФ как ограничение прав налогоплательщиков и, соответственно, расширение возможностей налоговых органов по формированию недоимок по налогам. Такая позиция налоговых органов приведена, например, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 июля 2020 г. по делу N А27-17275/2019: "Инспекция возражает против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзыву, полагает, что судом апелляционной инстанции правомерно применены положения статьи 54.1 НК РФ и не приняты расходы заявителя в полном объеме. Указывает, что положения статьи 54.1 НК РФ, являясь ужесточением требований к налогоплательщикам по соблюдению ими налогового законодательства, допускают (в указанных в статье случаях) полный отказ в возможности реализации прав на заявление налоговых вычетов и учет расходов; что нивелирование ужесточительных мер в виде ограничения в правах (в рассматриваемом случае на вычеты и расходы), введенных Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, путем обратного восстановления всех прав исходя из обстоятельств, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, приводит к дисфункциональности статьи 54.1 НК РФ" <9>.
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Налоговые органы и в некоторых случаях суды восприняли это дополнение НК РФ как ограничение прав налогоплательщиков и, соответственно, расширение возможностей налоговых органов по формированию недоимок по налогам. Такая позиция налоговых органов приведена, например, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 июля 2020 г. по делу N А27-17275/2019: "Инспекция возражает против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзыву, полагает, что судом апелляционной инстанции правомерно применены положения статьи 54.1 НК РФ и не приняты расходы заявителя в полном объеме. Указывает, что положения статьи 54.1 НК РФ, являясь ужесточением требований к налогоплательщикам по соблюдению ими налогового законодательства, допускают (в указанных в статье случаях) полный отказ в возможности реализации прав на заявление налоговых вычетов и учет расходов; что нивелирование ужесточительных мер в виде ограничения в правах (в рассматриваемом случае на вычеты и расходы), введенных Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, путем обратного восстановления всех прав исходя из обстоятельств, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, приводит к дисфункциональности статьи 54.1 НК РФ" <9>.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)18. О взыскании с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2017 года N СА-4-7/6265@. Доступ из справочной правовой системы "Гарант".
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)18. О взыскании с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2017 года N СА-4-7/6265@. Доступ из справочной правовой системы "Гарант".
Готовое решение: Как вернуть неосновательное обогащение
(КонсультантПлюс, 2025)о возврате доходов, которые имущество приносило приобретателю. Он должен возместить доходы, которые извлек с того момента, когда узнал или должен был узнать о неосновательности обогащения (п. 1 ст. 1107 ГК РФ). Имейте в виду, что под доходом приобретателя понимается его чистая прибыль, то есть полученная им выручка за вычетом понесенных расходов (Определение ВС РФ от 19.01.2017 N 305-ЭС15-15704(2));
(КонсультантПлюс, 2025)о возврате доходов, которые имущество приносило приобретателю. Он должен возместить доходы, которые извлек с того момента, когда узнал или должен был узнать о неосновательности обогащения (п. 1 ст. 1107 ГК РФ). Имейте в виду, что под доходом приобретателя понимается его чистая прибыль, то есть полученная им выручка за вычетом понесенных расходов (Определение ВС РФ от 19.01.2017 N 305-ЭС15-15704(2));
Готовое решение: Как в счете-фактуре указать информацию об идентификаторе государственного контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Если идентификатора госконтракта нет (поставка происходит не в рамках госзаказа), то при отсутствии договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал строку 8 не заполняйте. Проставление прочерка не предусмотрено Правилами заполнения счета-фактуры. Пустая строка (без прочерка) в данном случае не является основанием для отказа в вычете НДС (Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870).
(КонсультантПлюс, 2025)Если идентификатора госконтракта нет (поставка происходит не в рамках госзаказа), то при отсутствии договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал строку 8 не заполняйте. Проставление прочерка не предусмотрено Правилами заполнения счета-фактуры. Пустая строка (без прочерка) в данном случае не является основанием для отказа в вычете НДС (Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый агент - арендатор не предоставляет физлицу-арендодателю имущественные, социальные, профессиональные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан. Эти вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, пп. 3 п. 2 ст. 219.2, п. 8 ст. 220 НК РФ). К доходам физлица от сдачи имущества в аренду налоговый агент не может применить профессиональный вычет по п. 2 ст. 221 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/15280).
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый агент - арендатор не предоставляет физлицу-арендодателю имущественные, социальные, профессиональные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан. Эти вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, пп. 3 п. 2 ст. 219.2, п. 8 ст. 220 НК РФ). К доходам физлица от сдачи имущества в аренду налоговый агент не может применить профессиональный вычет по п. 2 ст. 221 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/15280).
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суды разобрались с тем, вправе ли компания была заявить вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г. в декларации по НДС за IV квартал 2020 г., представленной 22 января 2021 г. (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 N 19АП-6166/2024 по делу N А64-11588/2023).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суды разобрались с тем, вправе ли компания была заявить вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г. в декларации по НДС за IV квартал 2020 г., представленной 22 января 2021 г. (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 N 19АП-6166/2024 по делу N А64-11588/2023).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)по мнению контролирующих органов, суммы НДС, предъявленные работникам в период их служебной командировки в отношении услуг, не перечисленных в п. 7 ст. 171 НК РФ, вычетам не подлежат (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
(КонсультантПлюс, 2025)по мнению контролирующих органов, суммы НДС, предъявленные работникам в период их служебной командировки в отношении услуг, не перечисленных в п. 7 ст. 171 НК РФ, вычетам не подлежат (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Суды установили, что спорные счета-фактуры были выставлены контрагентом компании за IV квартал 2015 г. и I квартал 2016 г., но на основании письма контрагента от 5 декабря 2016 г. были аннулированы в связи с нарушением предъявляемых к выставлению счетов-фактур правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Исправленные счета-фактуры были получены компанией 25 мая 2017 г. В связи с этим компания считала, что условия для принятия к вычету НДС соблюдены только во II квартале 2017 г., поэтому вычет по НДС может быть заявлен не позднее 30 июня 2020 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Суды установили, что спорные счета-фактуры были выставлены контрагентом компании за IV квартал 2015 г. и I квартал 2016 г., но на основании письма контрагента от 5 декабря 2016 г. были аннулированы в связи с нарушением предъявляемых к выставлению счетов-фактур правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Исправленные счета-фактуры были получены компанией 25 мая 2017 г. В связи с этим компания считала, что условия для принятия к вычету НДС соблюдены только во II квартале 2017 г., поэтому вычет по НДС может быть заявлен не позднее 30 июня 2020 г.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также с 1996 г. в КНР существует практика налогового вычета из затрат НИОКР в области инноваций (Additional deduction for R&D expenses) [131], при котором можно получить вычет расходов до 50% в дополнение к обычному вычету. Кроме того, в период 2017 - 2019 гг. малые и средние предприятия могли увеличить размер вычета до 75%.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также с 1996 г. в КНР существует практика налогового вычета из затрат НИОКР в области инноваций (Additional deduction for R&D expenses) [131], при котором можно получить вычет расходов до 50% в дополнение к обычному вычету. Кроме того, в период 2017 - 2019 гг. малые и средние предприятия могли увеличить размер вычета до 75%.