Налоговый вычет при покупке второй квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при покупке второй квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик неправомерно получил вычет, т.к. сделка по приобретению жилья заключена между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик неправомерно получил вычет, т.к. сделка по приобретению жилья заключена между взаимозависимыми лицами
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88-3968/2023 (УИД 76RS0024-01-2022-000604-61)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72 313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72 313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также нельзя передать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов уже использовал его в полном объеме, например при приобретении другого жилья. В таком случае вычет на покупку жилья в размере не более 2 млн руб. может быть предоставлен только второму супругу (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также нельзя передать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов уже использовал его в полном объеме, например при приобретении другого жилья. В таком случае вычет на покупку жилья в размере не более 2 млн руб. может быть предоставлен только второму супругу (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Статья: Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если один из супругов приобрел жилье до вступления в брак, то второй не может получить вычет ни в отношении расходов на покупку этой недвижимости, ни по процентам по кредиту, израсходованному на ее приобретение <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если один из супругов приобрел жилье до вступления в брак, то второй не может получить вычет ни в отношении расходов на покупку этой недвижимости, ни по процентам по кредиту, израсходованному на ее приобретение <13>.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 28.05.2013
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"В частности, налогоплательщику, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение этого жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом налоговый закон не делает юридически значимых различий между приобретением жилого помещения в собственность в целом и приобретением доли (долей) в нем.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"В частности, налогоплательщику, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение этого жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом налоговый закон не делает юридически значимых различий между приобретением жилого помещения в собственность в целом и приобретением доли (долей) в нем.
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Работник 11 марта 2025 г. обратился к своему работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры. В этом же месяце до выплаты заработной платы за первую половину марта работодателю пришло соответствующее подтверждение из налоговой инспекции.
(КонсультантПлюс, 2025)Работник 11 марта 2025 г. обратился к своему работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры. В этом же месяце до выплаты заработной платы за первую половину марта работодателю пришло соответствующее подтверждение из налоговой инспекции.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения в целях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в рамках реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105793)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такой проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-04-05/105793)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такой проданной квартиры.
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка, если ранее вычет был получен при приобретении другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)Вопрос: У физлица в собственности есть квартира, при покупке которой был оформлен налоговый вычет по НДФЛ. Сейчас физлицо купило еще одну квартиру, право собственности оформило на своего 15-летнего сына. Можно ли получить налоговый вычет на вторую квартиру и в каком порядке?
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)Вопрос: У физлица в собственности есть квартира, при покупке которой был оформлен налоговый вычет по НДФЛ. Сейчас физлицо купило еще одну квартиру, право собственности оформило на своего 15-летнего сына. Можно ли получить налоговый вычет на вторую квартиру и в каком порядке?
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении квартиры за счет совместных средств супругов в общую долевую собственность с детьми право на имущественный вычет имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем детей, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела такую ситуацию. Супруги в 2017 г. купили квартиру. Супруг, частично получивший имущественный вычет по расходам на приобретение этой квартиры, умер в 2022 г. ФНС России считает, что второй супруг (неработающий пенсионер) вправе получить вычет. Для этого в 2025 г. ему надо подать декларации по НДФЛ за 2021 - 2024 гг. В них нужно указать облагаемые НДФЛ доходы в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма вычета в данном случае определяется как разность между общей стоимостью квартиры и вычетом, полученным умершим супругом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России рассмотрела такую ситуацию. Супруги в 2017 г. купили квартиру. Супруг, частично получивший имущественный вычет по расходам на приобретение этой квартиры, умер в 2022 г. ФНС России считает, что второй супруг (неработающий пенсионер) вправе получить вычет. Для этого в 2025 г. ему надо подать декларации по НДФЛ за 2021 - 2024 гг. В них нужно указать облагаемые НДФЛ доходы в виде пенсии, получаемой по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Сумма вычета в данном случае определяется как разность между общей стоимостью квартиры и вычетом, полученным умершим супругом.
Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87166)Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87166)Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении доли в квартире в собственность ребенка за счет совместных средств супругов право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры родителями совместно с ребенком в общую долевую собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении доли в квартире в собственность ребенка за счет совместных средств супругов право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры родителями совместно с ребенком в общую долевую собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов указан в сделке законным представителем, а также на имя какого супруга оформлены платежные документы на квартиру (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 по делу N 88а-9862/2021).
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. При этом второй из этих налоговых вычетов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. При этом второй из этих налоговых вычетов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство отмечает, что сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены квартир, определяется исходя из стоимости недвижимости, указанной в договоре мены, а в случае отсутствия такого указания - исходя из рыночной стоимости. В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при реализации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, вправе получить имущественный вычет либо уменьшить сумму облагаемых доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов. В случае когда при совершении мены квартир выбран второй способ, в качестве расходов учитываются документально подтвержденные затраты по приобретению обмениваемой квартиры.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство отмечает, что сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены квартир, определяется исходя из стоимости недвижимости, указанной в договоре мены, а в случае отсутствия такого указания - исходя из рыночной стоимости. В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при реализации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, вправе получить имущественный вычет либо уменьшить сумму облагаемых доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов. В случае когда при совершении мены квартир выбран второй способ, в качестве расходов учитываются документально подтвержденные затраты по приобретению обмениваемой квартиры.