Налоговый вычет при покупке недвижимости индивидуальный предприниматель
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при покупке недвижимости индивидуальный предприниматель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2023 N 07АП-3703/2023 по делу N А27-3874/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Заявленный налогоплательщиком вычет по НДС с суммы приобретенного нежилого двухэтажного здания по адресу: город Новокузнецк, пр-кт Н.С. Ермакова, 1А на основании договора N 05-05-01-438 от 30.06.2017 также судом признан необоснованным, поскольку ИП Агекян Э.Э. переведен Инспекцией на общую систему налогообложения с 4 квартала 2017 года, что не соотносится с периодом приобретения указанного нежилого помещения. Кроме того, налогоплательщик не представил в материалы дела доказательства принятия к учету данного объекта основного средства в проверяемом периоде, что является важным условием принятия к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимого имущества в рамках ст. 171, 172 НК РФ. В связи с чем, доводы о регистрации права собственности в январе месяце 2018 г. правового значения не имеют.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Заявленный налогоплательщиком вычет по НДС с суммы приобретенного нежилого двухэтажного здания по адресу: город Новокузнецк, пр-кт Н.С. Ермакова, 1А на основании договора N 05-05-01-438 от 30.06.2017 также судом признан необоснованным, поскольку ИП Агекян Э.Э. переведен Инспекцией на общую систему налогообложения с 4 квартала 2017 года, что не соотносится с периодом приобретения указанного нежилого помещения. Кроме того, налогоплательщик не представил в материалы дела доказательства принятия к учету данного объекта основного средства в проверяемом периоде, что является важным условием принятия к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимого имущества в рамках ст. 171, 172 НК РФ. В связи с чем, доводы о регистрации права собственности в январе месяце 2018 г. правового значения не имеют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-05/57570)Вопрос: О предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-05/57570)Вопрос: О предоставлении индивидуальному предпринимателю имущественного вычета по НДФЛ.
Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13893)Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13893)Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если компания на ОСН будет использовать полученное имущество в облагаемых НДС операциях, то на основании документов, которыми оформлена передача имущества, она может принять восстановленный участником НДС к вычету после принятия на учет этого имущества <15>. По мере возникновения права на вычет (то есть в момент принятия имущества к учету) эти документы необходимо зарегистрировать в книге покупок <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если компания на ОСН будет использовать полученное имущество в облагаемых НДС операциях, то на основании документов, которыми оформлена передача имущества, она может принять восстановленный участником НДС к вычету после принятия на учет этого имущества <15>. По мере возникновения права на вычет (то есть в момент принятия имущества к учету) эти документы необходимо зарегистрировать в книге покупок <16>.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет, если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН. Вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет, если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН. Вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам на приобретение оборудования, которое сдавалось в аренду и фактически использовалось взаимозависимыми лицами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам на приобретение оборудования, которое сдавалось в аренду и фактически использовалось взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при приобретении в совместную собственность супругами жилья до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66905)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66905)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
Статья: Обзор судебной практики в письме ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Еще одним положительным с точки зрения налогообложения физических лиц моментом является возможность учета профессиональных вычетов даже в случае отсутствия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, речь идет о возможности уменьшения налоговой базы при сдаче в аренду недвижимости физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, на сумму коммунальных платежей, трат на приобретение объекта и иных подтвержденных расходов, связанных с затратами на его эксплуатацию (п. 7 Обзора).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Еще одним положительным с точки зрения налогообложения физических лиц моментом является возможность учета профессиональных вычетов даже в случае отсутствия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, речь идет о возможности уменьшения налоговой базы при сдаче в аренду недвижимости физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, на сумму коммунальных платежей, трат на приобретение объекта и иных подтвержденных расходов, связанных с затратами на его эксплуатацию (п. 7 Обзора).
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость покупает обычный гражданин (не ИП), то счет-фактуру в этом случае можно не выставлять, поскольку покупатель не является плательщиком НДС и вычеты по нему не применяет. Но вы можете составить один сводный счет-фактуру сразу на несколько таких операций за период (месяц или квартал) (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 3 ст. 169, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость покупает обычный гражданин (не ИП), то счет-фактуру в этом случае можно не выставлять, поскольку покупатель не является плательщиком НДС и вычеты по нему не применяет. Но вы можете составить один сводный счет-фактуру сразу на несколько таких операций за период (месяц или квартал) (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 3 ст. 169, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).