Налоговый вычет при покупке квартиры в браке
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при покупке квартиры в браке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 24.04.2024 N 33-2251/2024 (УИД 72RS0014-01-2023-012869-93)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.07.2024 N 88-12386/2024 (УИД 72RS0014-01-2023-012869-93)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Между тем, судами сделан верный вывод о том, что наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых, а поскольку Ч.Д.С. заключил договор купли-продажи квартиры со своей супругой К., требования налогового органа о взыскании предоставленного ответчику налогового вычета являются правомерными.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Между тем, судами сделан верный вывод о том, что наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых, а поскольку Ч.Д.С. заключил договор купли-продажи квартиры со своей супругой К., требования налогового органа о взыскании предоставленного ответчику налогового вычета являются правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами жилья во время брака в совместную собственность, а также об условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44877)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами жилья во время брака в совместную собственность, а также об условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44877)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами жилья во время брака в совместную собственность, а также об условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исходя из положений статьи 254 ГК РФ и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исходя из положений статьи 254 ГК РФ и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.
Ситуация: Могут ли супруги совершать сделки между собой?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@ <Условия для получения имущественного вычета по НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)А если один из супругов приобрел жилье до брака? Тогда другой не может претендовать на вычет как по самому этому объекту, так и по "целевым" процентам (Письмо ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)А если один из супругов приобрел жилье до брака? Тогда другой не может претендовать на вычет как по самому этому объекту, так и по "целевым" процентам (Письмо ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@).
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Исходя из положений статьи 254 ГК РФ и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Исходя из положений статьи 254 ГК РФ и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
Статья: Апартаменты
(Демидова И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)В то же время покупатели жилых помещений могут вернуть 13% от суммы процентов по ипотеке и до 520 тыс. руб. налогового вычета при покупке квартиры, если жилье покупалось в браке ранее и ни один из супругов не пользовался возможностью получения этих денег. В случае приобретения апартаментов такие выплаты от государства отсутствуют.
(Демидова И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)В то же время покупатели жилых помещений могут вернуть 13% от суммы процентов по ипотеке и до 520 тыс. руб. налогового вычета при покупке квартиры, если жилье покупалось в браке ранее и ни один из супругов не пользовался возможностью получения этих денег. В случае приобретения апартаментов такие выплаты от государства отсутствуют.
Статья: Соглашение о разделе имущества супругов
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)В такой ситуации лучшим решением было заключение между супругами брачного договора, в котором они изменяли режим раздельной собственности на квартиру на режим совместной или долевой собственности. При этом жена принимала на себя обязательство передать мужу денежные средства для погашения кредитного долга в полном объеме. Учитывая, что для оплаты кредита стороны использовали средства материнского капитала, раздел квартиры они производили с учетом оставшейся доли за вычетом доли, выделенной ребенку.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)В такой ситуации лучшим решением было заключение между супругами брачного договора, в котором они изменяли режим раздельной собственности на квартиру на режим совместной или долевой собственности. При этом жена принимала на себя обязательство передать мужу денежные средства для погашения кредитного долга в полном объеме. Учитывая, что для оплаты кредита стороны использовали средства материнского капитала, раздел квартиры они производили с учетом оставшейся доли за вычетом доли, выделенной ребенку.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Все права на квартиру, обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге. В связи с этим имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры супругом использован не полностью. Следовательно, остаток имущественного вычета может быть использован супругой, поскольку последующее погашение процентов производится за ее счет. То, что она обратилась за вычетом после расторжения брака, не является основанием для отказа, так как обязанности по уплате кредита и процентов по нему были перераспределены между супругами в период брака в отношении общего совместного имущества.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Все права на квартиру, обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге. В связи с этим имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры супругом использован не полностью. Следовательно, остаток имущественного вычета может быть использован супругой, поскольку последующее погашение процентов производится за ее счет. То, что она обратилась за вычетом после расторжения брака, не является основанием для отказа, так как обязанности по уплате кредита и процентов по нему были перераспределены между супругами в период брака в отношении общего совместного имущества.
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ. При разделе имущества при расторжении брака суд обязал его выплатить половину суммы вычета бывшей жене. Вправе ли каждый из бывших супругов при приобретении нового жилья получить имущественный вычет и в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Право на получение имущественного вычета по НДФЛ в полном объеме реализовано только супругом. Впоследствии брак расторгнут и при разделе совместного имущества суд обязал бывшего супруга выплатить половину суммы от полученного имущественного вычета бывшей жене.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Право на получение имущественного вычета по НДФЛ в полном объеме реализовано только супругом. Впоследствии брак расторгнут и при разделе совместного имущества суд обязал бывшего супруга выплатить половину суммы от полученного имущественного вычета бывшей жене.
Вопрос: О получении супругами имущественного вычета по НДФЛ в отношении дома, приобретенного ими в 2013 г. в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-04-05/45467)Таким образом, супруги вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке дома, приобретенного ими в 2013 году в общую совместную собственность, общий размер которого на обоих супругов составляет не более 2 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-04-05/45467)Таким образом, супруги вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке дома, приобретенного ими в 2013 году в общую совместную собственность, общий размер которого на обоих супругов составляет не более 2 000 000 рублей.