Налоговый вычет при дарении квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при дарении квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если квартира получена наследодателем в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69612)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если квартира получена наследодателем в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69612)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если квартира получена наследодателем в порядке дарения.
Ситуация: Могут ли супруги совершать сделки между собой?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Впоследствии подход в правоприменительной практике изменился, хотя глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не была дополнена нормами, регламентировавшими налогообложение доходов по договору мены недвижимого имущества. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден 21 октября 2015 года), включен пример обмена квартиры на жилой дом, сопровождающийся выводом о том, что облагаемый налогом доход гражданина от отчуждения имущества по договору мены должен определяться исходя из стоимости имущества, полученного им от другой стороны договора; при этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (пункт 9). В отличие от пункта 6 данного Обзора, разъясняющего вопросы взимания НДФЛ при получении дохода по договору дарения, названный пункт не указывает на допустимость использования кадастровой стоимости приобретенного имущества при исчислении налога в случае совершения мены. В свою очередь, Минфин России в разъяснениях со ссылкой на приведенную правовую позицию также указывал, что при отчуждении имущества по договору мены налогооблагаемый доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны этого договора (письма от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58754, от 30 марта 2022 года N 03-04-05/26046 и др.). Вместе с тем приведенные разъяснения, ориентирующие на исчисление налога по стоимости полученного налогоплательщиком объекта, не предусматривают особенностей определения налоговой базы по НДФЛ в зависимости от того, является мена равноценной или неравноценной.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Впоследствии подход в правоприменительной практике изменился, хотя глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не была дополнена нормами, регламентировавшими налогообложение доходов по договору мены недвижимого имущества. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден 21 октября 2015 года), включен пример обмена квартиры на жилой дом, сопровождающийся выводом о том, что облагаемый налогом доход гражданина от отчуждения имущества по договору мены должен определяться исходя из стоимости имущества, полученного им от другой стороны договора; при этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (пункт 9). В отличие от пункта 6 данного Обзора, разъясняющего вопросы взимания НДФЛ при получении дохода по договору дарения, названный пункт не указывает на допустимость использования кадастровой стоимости приобретенного имущества при исчислении налога в случае совершения мены. В свою очередь, Минфин России в разъяснениях со ссылкой на приведенную правовую позицию также указывал, что при отчуждении имущества по договору мены налогооблагаемый доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны этого договора (письма от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58754, от 30 марта 2022 года N 03-04-05/26046 и др.). Вместе с тем приведенные разъяснения, ориентирующие на исчисление налога по стоимости полученного налогоплательщиком объекта, не предусматривают особенностей определения налоговой базы по НДФЛ в зависимости от того, является мена равноценной или неравноценной.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) уточнить перечень видов имущества и имущественных прав, при дарении которых доход в виде такого дара освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) уточнить перечень видов имущества и имущественных прав, при дарении которых доход в виде такого дара освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;
Вопрос: Об уменьшении доходов от продажи квартиры на сумму оплаты услуг оператору электронной торговой площадки при исчислении НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-04-05/99524)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-04-05/99524)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такой квартиры.
Вопрос: Физическое лицо продает кладовку, принадлежащую ему на праве собственности, в жилом многоквартирном доме. На какую сумму возможно уменьшить доход от продажи при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если кладовка находилась в собственности не менее пяти лет (трех лет, если была получена по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника), то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются. Если срок владения меньше, то доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на ее приобретение.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если кладовка находилась в собственности не менее пяти лет (трех лет, если была получена по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника), то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются. Если срок владения меньше, то доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на ее приобретение.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если недвижимость получена по договору дарения или по наследству, он составляет три года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если недвижимость получена по договору дарения или по наследству, он составляет три года.
Вопрос: Супруг в период брака получил в дар квартиру от близкого родственника. При расторжении брака по брачному договору квартира перешла в собственность супруги. Возникает ли у супруги налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Супруг в период брака получил в дар квартиру от близкого родственника. В последующем супруги заключили брачный договор, согласно которому, в частности, в случае расторжения брака эта квартира переходит в собственность супруги.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Супруг в период брака получил в дар квартиру от близкого родственника. В последующем супруги заключили брачный договор, согласно которому, в частности, в случае расторжения брака эта квартира переходит в собственность супруги.
Вопрос: Физлицо получило в дар от бабушки квартиру и в том же году продало ее. Надо ли при декларировании дохода от продажи имущества указывать в форме 3-НДФЛ доход в виде стоимости подаренной квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
Статья: Соглашение о разделе имущества супругов
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Если на покупку квартиры или иного имущества денежные средства предоставляют родители одного из супругов, то такую сделку следует заранее оформлять договором дарения, в который второго супруга следует вводить в качестве третьей стороны, с ведома которой происходит дарение.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Если на покупку квартиры или иного имущества денежные средства предоставляют родители одного из супругов, то такую сделку следует заранее оформлять договором дарения, в который второго супруга следует вводить в качестве третьей стороны, с ведома которой происходит дарение.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом изложенного доход физического лица - резидента Республики Беларусь, полученный в Российской Федерации по договору дарения квартиры от тети, подлежит налогообложению в Российской Федерации в установленном порядке с применением ставки НДФЛ 30%.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом изложенного доход физического лица - резидента Республики Беларусь, полученный в Российской Федерации по договору дарения квартиры от тети, подлежит налогообложению в Российской Федерации в установленном порядке с применением ставки НДФЛ 30%.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке дарения от члена семьи или близкого родственника.
(Письмо Минфина России от 30.06.2023 N 03-04-05/61158)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 30.06.2023 N 03-04-05/61158)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов дарителя на приобретение такой квартиры.