Налоговый вычет нежилое помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет нежилое помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик превысил долю вычетов по НДС относительно площади полученных нежилых помещений в объекте капитального строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик превысил долю вычетов по НДС относительно площади полученных нежилых помещений в объекте капитального строительства.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по нежилым помещениям, при переходе организации с 01.01.2025 с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-07-11/4819)Вопрос: Организация в 2018 г. приобрела недвижимость - нежилые помещения. В 2018 г. НДС был принят к вычету. С момента ввода в эксплуатацию здания прошло шесть лет, здание амортизировано не полностью (срок полезного действия - 384 месяца).
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-07-11/4819)Вопрос: Организация в 2018 г. приобрела недвижимость - нежилые помещения. В 2018 г. НДС был принят к вычету. С момента ввода в эксплуатацию здания прошло шесть лет, здание амортизировано не полностью (срок полезного действия - 384 месяца).
Нормативные акты
показать больше документовПутеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам3.1. Предоставляется ли имущественный вычет по НДФЛ при приобретении нежилого помещения?
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72300)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72300)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23747)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23747)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При соблюдении каких условий при покупке юридическим лицом здания, нежилого помещения и иной недвижимости можно принять НДС к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)При соблюдении каких условий при покупке юридическим лицом здания, нежилого помещения и иной недвижимости можно принять НДС к вычету
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
Статья: Выход соинвестора из проекта и вычеты НДС у застройщика
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На основании заключенного с соинвестором инвестиционного договора застройщик-инвестор силами подрядных организаций осуществлял строительство нежилого здания. Застройщик принимал к вычету часть сумм "входного" НДС, исходя из своей доли нежилых помещений. Суммы налога в доле соинвестора аккумулировались застройщиком на счете 19, субсчет "НДС, подлежащий передаче соинвестору".
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На основании заключенного с соинвестором инвестиционного договора застройщик-инвестор силами подрядных организаций осуществлял строительство нежилого здания. Застройщик принимал к вычету часть сумм "входного" НДС, исходя из своей доли нежилых помещений. Суммы налога в доле соинвестора аккумулировались застройщиком на счете 19, субсчет "НДС, подлежащий передаче соинвестору".