Налоговый вычет на лечение чек
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет на лечение чек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88а-19045/2024 по делу N 2а-4366/2023 (УИД 52RS0001-02-2023-002581-86)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Да, можете, если получите в клинике справку об оплате медицинских услуг. Чеки ККТ и вообще какие-либо платежные документы для вычета на лечение не нужны. Основным документом, подтверждающим расходы на лечение, является вышеназванная справка.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Да, можете, если получите в клинике справку об оплате медицинских услуг. Чеки ККТ и вообще какие-либо платежные документы для вычета на лечение не нужны. Основным документом, подтверждающим расходы на лечение, является вышеназванная справка.
Статья: О правовых особенностях и рисках реализации цифрового профилирования
(Степанов О.А., Басангов Д.А.)
("Российская юстиция", 2024, N 1)Весьма примечательным представляется сервис Федеральной налоговой службы по хранению и аккумулированию электронных чеков, который начал работать с 24 февраля 2021 г. и предоставляет пользователю всю информацию о совершенных покупках, автоматически рассчитывающий сумму налогового вычета при покупке лекарств, медицинских и спортивных услуг. Последствием этого является возможность доступа к информации о содержании покупок граждан, включая предмет, суммы, время их совершения, продавцов и т.д. Принимая во внимание возможность соотнесения сведений из электронных чеков с абонентским номером телефона лица, несложно предположить, что такие сведения могут быть дополнены широким набором данных о его потребительских предпочтениях, расходах и многом другом.
(Степанов О.А., Басангов Д.А.)
("Российская юстиция", 2024, N 1)Весьма примечательным представляется сервис Федеральной налоговой службы по хранению и аккумулированию электронных чеков, который начал работать с 24 февраля 2021 г. и предоставляет пользователю всю информацию о совершенных покупках, автоматически рассчитывающий сумму налогового вычета при покупке лекарств, медицинских и спортивных услуг. Последствием этого является возможность доступа к информации о содержании покупок граждан, включая предмет, суммы, время их совершения, продавцов и т.д. Принимая во внимание возможность соотнесения сведений из электронных чеков с абонентским номером телефона лица, несложно предположить, что такие сведения могут быть дополнены широким набором данных о его потребительских предпочтениях, расходах и многом другом.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Согласно положениям статьи 219 НК РФ обязательным условием применения социального налогового вычета является предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих фактическое несение налогоплательщиком расходов на оплату медицинских услуг за налоговый период.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Согласно положениям статьи 219 НК РФ обязательным условием применения социального налогового вычета является предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих фактическое несение налогоплательщиком расходов на оплату медицинских услуг за налоговый период.
Статья: НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Как и прежде, можно двумя альтернативными способами заявить вычет:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Как и прежде, можно двумя альтернативными способами заявить вычет:
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Это не будет нужно делать в тех случаях, когда образовательная, медицинская, страховая или спортивная организация, а также НПФ самостоятельно направит документ в налоговую по заявлению гражданина. После этого документ будет размещен в личном кабинете налогоплательщика. Причем это теперь будет не произвольный набор документов, а справки по формам, утвержденным ФНС по согласованию с Минздравом, Минобразования, Минспортом. Если соответствующая организация справку не направила, тогда гражданину потребуется ее получить и передать в налоговую (именно такую справку, а не договор и чеки).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Это не будет нужно делать в тех случаях, когда образовательная, медицинская, страховая или спортивная организация, а также НПФ самостоятельно направит документ в налоговую по заявлению гражданина. После этого документ будет размещен в личном кабинете налогоплательщика. Причем это теперь будет не произвольный набор документов, а справки по формам, утвержденным ФНС по согласованию с Минздравом, Минобразования, Минспортом. Если соответствующая организация справку не направила, тогда гражданину потребуется ее получить и передать в налоговую (именно такую справку, а не договор и чеки).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-пятых, обращение за налоговыми вычетами через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", т.е. путем отправки скан-образов подтверждающих документов, не гарантирует, что от налогоплательщика не потребуют представить их подлинники для дополнительной проверки. Дело в том, что ст. 219 НК РФ в слабой степени регулирует порядок подтверждения права на вычет и не различает доступные опции отправки документов. Ее формулировки вводились под традиционный "бумажный" формат, но и здесь нет ясности в том, какие документы достаточно представить в виде копий и где необходимы оригиналы. При этом цифровой способ подачи документов в данной статье Кодекса не регулируется вовсе. В свою очередь, ст. 11.2 НК РФ, посвященная упомянутому интернет-сервису, лишь частично покрывает данный пробел: электронный документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, который был собственноручно подписан налогоплательщиком. Но из этого нельзя однозначно заключить, к чему приравнивается скан-образ: к оригиналу или копии документа. Отсюда становятся неопределенными и полномочия налоговых инспекций в части истребования подлинников. Не менее важно и то, что отождествление бумажного и электронного форматов проводится через подпись. С формальной точки зрения равнозначность действительна только в отношении документов, которые подписывает налогоплательщик, включая заявление на возврат НДФЛ, налоговую декларацию и договор на оказание медицинских или образовательных услуг. Вместе с тем заявление и декларация нужны только для оформления вычета (а не подтверждения права на его получение) и являются документами, которые вместо скан-образов имеют предварительно заполняемые электронные версии в личном кабинете на сайте ФНС РФ. Но в отношении большинства подтверждающих документов подпись налогоплательщика изначально не предусмотрена, в частности, это касается кассовых чеков, рецептов, документов о родстве или браке, различных справок. Как следствие, к ним неприменимо правило о равнозначности, что стирает рамки между цифровым и традиционным способом отправки документов. Их оригиналы, обладая юридической силой, для налоговых инспекций находятся в приоритете и потому могут быть запрошены независимо от использования гражданами личного кабинета, что несколько обесценивает его функционал.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-пятых, обращение за налоговыми вычетами через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", т.е. путем отправки скан-образов подтверждающих документов, не гарантирует, что от налогоплательщика не потребуют представить их подлинники для дополнительной проверки. Дело в том, что ст. 219 НК РФ в слабой степени регулирует порядок подтверждения права на вычет и не различает доступные опции отправки документов. Ее формулировки вводились под традиционный "бумажный" формат, но и здесь нет ясности в том, какие документы достаточно представить в виде копий и где необходимы оригиналы. При этом цифровой способ подачи документов в данной статье Кодекса не регулируется вовсе. В свою очередь, ст. 11.2 НК РФ, посвященная упомянутому интернет-сервису, лишь частично покрывает данный пробел: электронный документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, который был собственноручно подписан налогоплательщиком. Но из этого нельзя однозначно заключить, к чему приравнивается скан-образ: к оригиналу или копии документа. Отсюда становятся неопределенными и полномочия налоговых инспекций в части истребования подлинников. Не менее важно и то, что отождествление бумажного и электронного форматов проводится через подпись. С формальной точки зрения равнозначность действительна только в отношении документов, которые подписывает налогоплательщик, включая заявление на возврат НДФЛ, налоговую декларацию и договор на оказание медицинских или образовательных услуг. Вместе с тем заявление и декларация нужны только для оформления вычета (а не подтверждения права на его получение) и являются документами, которые вместо скан-образов имеют предварительно заполняемые электронные версии в личном кабинете на сайте ФНС РФ. Но в отношении большинства подтверждающих документов подпись налогоплательщика изначально не предусмотрена, в частности, это касается кассовых чеков, рецептов, документов о родстве или браке, различных справок. Как следствие, к ним неприменимо правило о равнозначности, что стирает рамки между цифровым и традиционным способом отправки документов. Их оригиналы, обладая юридической силой, для налоговых инспекций находятся в приоритете и потому могут быть запрошены независимо от использования гражданами личного кабинета, что несколько обесценивает его функционал.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Но мы идем дальше. К концу 2024 года налогоплательщики в упрощенном порядке будут получать социальные вычеты:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Но мы идем дальше. К концу 2024 года налогоплательщики в упрощенном порядке будут получать социальные вычеты:
Ситуация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение, включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Чтобы подтвердить право на социальный вычет, по общему правилу вам потребуется справка об оплате медицинских услуг, справка об уплате страховых взносов. Вычет в части расходов на лекарства предоставляется на основании выписанного врачом рецептурного бланка или сведений из медицинской документации (выписки из истории болезни), а также документов, подтверждающих произведенные расходы (например, кассовых чеков) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 16.06.2022 N БС-3-11/6276@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Чтобы подтвердить право на социальный вычет, по общему правилу вам потребуется справка об оплате медицинских услуг, справка об уплате страховых взносов. Вычет в части расходов на лекарства предоставляется на основании выписанного врачом рецептурного бланка или сведений из медицинской документации (выписки из истории болезни), а также документов, подтверждающих произведенные расходы (например, кассовых чеков) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма ФНС России от 16.06.2022 N БС-3-11/6276@, Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 6)Повышение НДФЛ-вычетов на лечение и обучение
("Главная книга", 2023, N 6)Повышение НДФЛ-вычетов на лечение и обучение
Вопрос: Можно ли подтвердить расходы на медицинские услуги за прошлые годы с целью получения социального вычета по НДФЛ справкой по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256?
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения расходов, понесенных ранее 01.01.2024 (например, при представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.), необходимо представлять комплект документов (копию договора, чек, копию лицензии), как и ранее (Письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@).
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения расходов, понесенных ранее 01.01.2024 (например, при представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.), необходимо представлять комплект документов (копию договора, чек, копию лицензии), как и ранее (Письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@).