Налоговый вычет на гараж
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет на гараж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 10.09.2024 по делу N 33-6547/2024 (УИД 66RS0003-01-2023-000450-59)
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении ущерба в связи с ДТП; 2) О возмещении расходов на реабилитацию в связи с повреждением здоровья.
Обстоятельства: В результате ДТП, произошедшего по вине ответчика-1, управлявшего автомобилем ответчика-2, был причинен тяжкий вред здоровью истца, поврежден принадлежащий ему мотоцикл, ответственность ответчика-1 не была застрахована.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.В этой связи судебная коллегия полагает, что убытки истца должны быть исчислены из заявленной им суммы 910000 руб., однако из указанной цены подлежат вычету дополнительное оборудование, которое находится у истца, с его же слов в гараже, и не было установлено и повреждено в ДТП (ручка Vitma стоимостью - 80 долларов США (по курсу на дату заключения договора 71,99 руб. - 5759 руб. 20 коп.), новая задняя покрышка Michelin Pilot Road4190/5021 года выпуска, стоимостью - 20 тыс. руб., новый комплект передних тормозных колодок SBS стоимостью - 5 тыс. руб. Приведенные истцом доводы о том, что оно не может быть установлено на ином транспортном средстве объективными доказательствами не подтверждает, запчасти ликвидные, не были установлены на мотоцикле, имеют свою стоимость, в связи с чем не могут быть отнесены к убыткам истца, причиненными в результате действий ответчика.
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении ущерба в связи с ДТП; 2) О возмещении расходов на реабилитацию в связи с повреждением здоровья.
Обстоятельства: В результате ДТП, произошедшего по вине ответчика-1, управлявшего автомобилем ответчика-2, был причинен тяжкий вред здоровью истца, поврежден принадлежащий ему мотоцикл, ответственность ответчика-1 не была застрахована.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.В этой связи судебная коллегия полагает, что убытки истца должны быть исчислены из заявленной им суммы 910000 руб., однако из указанной цены подлежат вычету дополнительное оборудование, которое находится у истца, с его же слов в гараже, и не было установлено и повреждено в ДТП (ручка Vitma стоимостью - 80 долларов США (по курсу на дату заключения договора 71,99 руб. - 5759 руб. 20 коп.), новая задняя покрышка Michelin Pilot Road4190/5021 года выпуска, стоимостью - 20 тыс. руб., новый комплект передних тормозных колодок SBS стоимостью - 5 тыс. руб. Приведенные истцом доводы о том, что оно не может быть установлено на ином транспортном средстве объективными доказательствами не подтверждает, запчасти ликвидные, не были установлены на мотоцикле, имеют свою стоимость, в связи с чем не могут быть отнесены к убыткам истца, причиненными в результате действий ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"1. Граждане Ю.М. Бужин и Л.В. Салимжанова оспаривают конституционность пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого право на получение профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 данного Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности, причем состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой данного Кодекса о налоге на прибыль организаций; суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного таким налогоплательщиком, принимаются к вычету, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы данного Кодекса о налоге на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности; если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, однако это положение не применяется к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"1. Граждане Ю.М. Бужин и Л.В. Салимжанова оспаривают конституционность пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого право на получение профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 данного Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности, причем состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой данного Кодекса о налоге на прибыль организаций; суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного таким налогоплательщиком, принимаются к вычету, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы данного Кодекса о налоге на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности; если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, однако это положение не применяется к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 3. К "прямым" вычетам по услугам международной перевозки может относиться "входной" НДС по ГСМ, приобретенным на территории РФ для заправки "международных" автомобилей, по аренде гаража, в котором осуществляют стоянку автомобили, предназначенные для международных перевозок и т.п. Причем в большинстве случаев можно конкретно определить, по какому именно договору международной перевозки или договору на организацию перевозки произведены эти расходы, и, соответственно, организовать учет "входного" НДС по каждой международной перевозке, облагаемой НДС по ставке 0%.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 3. К "прямым" вычетам по услугам международной перевозки может относиться "входной" НДС по ГСМ, приобретенным на территории РФ для заправки "международных" автомобилей, по аренде гаража, в котором осуществляют стоянку автомобили, предназначенные для международных перевозок и т.п. Причем в большинстве случаев можно конкретно определить, по какому именно договору международной перевозки или договору на организацию перевозки произведены эти расходы, и, соответственно, организовать учет "входного" НДС по каждой международной перевозке, облагаемой НДС по ставке 0%.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 <НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Обратим внимание на изменения, внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ. Гражданам больше не надо подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже жилья на сумму до 1 млн руб., а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тыс. руб. Данные суммы соответствуют размерам имущественных вычетов. Специалисты Федеральной налоговой службы напоминают об этом регулярно (см., например, Информацию от 21.06.2023 и от 05.07.2021).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Обратим внимание на изменения, внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ. Гражданам больше не надо подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже жилья на сумму до 1 млн руб., а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тыс. руб. Данные суммы соответствуют размерам имущественных вычетов. Специалисты Федеральной налоговой службы напоминают об этом регулярно (см., например, Информацию от 21.06.2023 и от 05.07.2021).
Вопрос: Об установлении (предоставлении) льгот по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 <НДФЛ при продаже автомобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)250 000 рублей - лимит вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества. Речь идет о автомобилях, нежилых помещениях, гаражах и прочих предметах. Так установлено пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)250 000 рублей - лимит вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества. Речь идет о автомобилях, нежилых помещениях, гаражах и прочих предметах. Так установлено пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<1> См. письма Минфина России от 1 июня 2007 г. N 03-04-05-01/170 и от 22 мая 2007 г. N 03-04-05-01/151, письмо ФНС России от 30 мая 2007 г. N 04-2-03/000487 "О профессиональных налоговых вычетах адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты", письмо Минфина России от 28 июля 2006 г. N 03-05-01-05/170.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<1> См. письма Минфина России от 1 июня 2007 г. N 03-04-05-01/170 и от 22 мая 2007 г. N 03-04-05-01/151, письмо ФНС России от 30 мая 2007 г. N 04-2-03/000487 "О профессиональных налоговых вычетах адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты", письмо Минфина России от 28 июля 2006 г. N 03-05-01-05/170.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимости в зависимости от величины его кадастровой стоимости см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимости в зависимости от величины его кадастровой стоимости см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Ситуация: Каковы особенности продажи квартиры, приобретенной с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Подробнее об определении срока нахождения квартиры в собственности, а также условиях освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Подробнее об определении срока нахождения квартиры в собственности, а также условиях освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Что же касается учета "входного" НДС по операциям, связанным с приобретением денежных прав и прав на жилье (гаражи), то фактически эти суммы НДС и раньше к вычету не предъявлялись, а учитывались в стоимости приобретенных прав. Просто теперь такой порядок учета "входного" НДС закреплен в НК РФ и не требует дополнительных логических пояснений и разъяснений (которые ранее требовались именно ввиду отсутствия четкого нормативного указания на судьбу этих сумм).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Что же касается учета "входного" НДС по операциям, связанным с приобретением денежных прав и прав на жилье (гаражи), то фактически эти суммы НДС и раньше к вычету не предъявлялись, а учитывались в стоимости приобретенных прав. Просто теперь такой порядок учета "входного" НДС закреплен в НК РФ и не требует дополнительных логических пояснений и разъяснений (которые ранее требовались именно ввиду отсутствия четкого нормативного указания на судьбу этих сумм).