Налоговый учет внесенных в уставный капитал основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет внесенных в уставный капитал основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Опираясь на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства, ранее внесенного в уставный капитал, на его остаточную стоимость, определенную как разница между первоначальной стоимостью (равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны - участника) и суммой начисленной организацией за период эксплуатации амортизации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Опираясь на положения п. 7 ст. 3 НК РФ, организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства, ранее внесенного в уставный капитал, на его остаточную стоимость, определенную как разница между первоначальной стоимостью (равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны - участника) и суммой начисленной организацией за период эксплуатации амортизации.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)- сумме, внесенной в уставный капитал деньгами;
(КонсультантПлюс, 2025)- сумме, внесенной в уставный капитал деньгами;
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Земельный участок принят к учету как объект основных средств
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Земельный участок принят к учету как объект основных средств
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, организация, получая ОС в счет вклада в уставный капитал от учредителя - российской организации, должна позаботиться о том, чтобы передающая сторона указала в документах информацию об остаточной стоимости переданных объектов по данным налогового учета на момент передачи.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, организация, получая ОС в счет вклада в уставный капитал от учредителя - российской организации, должна позаботиться о том, чтобы передающая сторона указала в документах информацию об остаточной стоимости переданных объектов по данным налогового учета на момент передачи.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения стоимости ОС (как амортизируемых, так и неамортизируемых), полученных в качестве взноса в уставный капитал, установлен п. 1 ст. 277 НК РФ. Так, по общему правилу она равна их стоимости (остаточной стоимости) по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом особенности определения стоимости имущества предусмотрены в случае его получения во вклад от физического лица или иностранной организации. Так, стоимостью имущества, полученного от физического лица, будет меньшая из двух величин - затрат на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения стоимости ОС (как амортизируемых, так и неамортизируемых), полученных в качестве взноса в уставный капитал, установлен п. 1 ст. 277 НК РФ. Так, по общему правилу она равна их стоимости (остаточной стоимости) по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом особенности определения стоимости имущества предусмотрены в случае его получения во вклад от физического лица или иностранной организации. Так, стоимостью имущества, полученного от физического лица, будет меньшая из двух величин - затрат на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика.
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете стоимость (остаточная стоимость) основного средства при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов (п. 1 ст. 277 НК РФ). Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете стоимость (остаточная стоимость) основного средства при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов (п. 1 ст. 277 НК РФ). Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)При передаче имущества в качестве оплаты приобретаемой доли у участника не возникает прибыли (убытка). При этом стоимость приобретаемой доли для целей гл. 25 НК РФ признается равной остаточной стоимости вносимого объекта ОС, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При передаче имущества в качестве оплаты приобретаемой доли у участника не возникает прибыли (убытка). При этом стоимость приобретаемой доли для целей гл. 25 НК РФ признается равной остаточной стоимости вносимого объекта ОС, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Арбитры отклонили довод инспекции о недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками налогоплательщика, отметив, что в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на ОСН прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Арбитры отклонили довод инспекции о недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками налогоплательщика, отметив, что в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на ОСН прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, является амортизируемым имуществом. В налоговом учете имущество принимается по остаточной стоимости. Она определяется по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной (если названные расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал). Это следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ. В рассматриваемом случае остаточная стоимость полученного ОС по данным налогового учета передающей стороны равна 700 000 руб., иные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал, отсутствуют. Следовательно, первоначальная стоимость объекта, включаемого в состав ОС, составляет 700 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, является амортизируемым имуществом. В налоговом учете имущество принимается по остаточной стоимости. Она определяется по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной (если названные расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал). Это следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ. В рассматриваемом случае остаточная стоимость полученного ОС по данным налогового учета передающей стороны равна 700 000 руб., иные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал, отсутствуют. Следовательно, первоначальная стоимость объекта, включаемого в состав ОС, составляет 700 000 руб.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Есть доходы, которые признаются в налоговом учете, но не учитываются в бухгалтерском. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Есть доходы, которые признаются в налоговом учете, но не учитываются в бухгалтерском. Например:
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)А есть ли какие-либо особенности при передаче в качестве вклада ОС с нулевой остаточной стоимостью? В налоговом учете - нет. В этом случае стоимость вашей доли в уставном капитале другой организации составят лишь ваши дополнительные расходы по внесению вклада (например, по оценке и доставке ОС).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)А есть ли какие-либо особенности при передаче в качестве вклада ОС с нулевой остаточной стоимостью? В налоговом учете - нет. В этом случае стоимость вашей доли в уставном капитале другой организации составят лишь ваши дополнительные расходы по внесению вклада (например, по оценке и доставке ОС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Для определения стоимости имущества могут использоваться, в частности, выписки из регистров налогового учета предпринимателя <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Для определения стоимости имущества могут использоваться, в частности, выписки из регистров налогового учета предпринимателя <12>.