Налоговый учет в тсж
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет в тсж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.10.2024 N 88-20201/2024 (УИД 54RS0002-01-2022-003270-84)
Категория спора: Переход права, уступка требования (цессия).
Требования цессионария: 1) О признании недействительным соглашения о переходе права (требования), цессии; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что истцом выбран неверный способ защиты нарушенного права. Кроме того, истцом пропущен срок исковой давности.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Определением Арбитражного суда Новосибирской области по делу NN, изготовленным в полном объеме 28 марта 2022 г., которым Ц. отказано во включении в реестр требований о передаче жилых помещений установлено, что Б. денежные средства в счет оплаты по договорам долевого участия в строительстве в кассу ТСЖ "Наш дом" не вносились, у ФИО20 отсутствовали полномочия на принятие денег, он никогда не вел и не организовывал бухгалтерский и налоговый учет ТСН "Наш дом", первичные документы подписывал произвольно, в связи с чем квитанции к приходным кассовым ордерам, подписанные им, не подтверждают оплату Б. по договорам долевого участия в строительстве.
Категория спора: Переход права, уступка требования (цессия).
Требования цессионария: 1) О признании недействительным соглашения о переходе права (требования), цессии; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что истцом выбран неверный способ защиты нарушенного права. Кроме того, истцом пропущен срок исковой давности.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Определением Арбитражного суда Новосибирской области по делу NN, изготовленным в полном объеме 28 марта 2022 г., которым Ц. отказано во включении в реестр требований о передаче жилых помещений установлено, что Б. денежные средства в счет оплаты по договорам долевого участия в строительстве в кассу ТСЖ "Наш дом" не вносились, у ФИО20 отсутствовали полномочия на принятие денег, он никогда не вел и не организовывал бухгалтерский и налоговый учет ТСН "Наш дом", первичные документы подписывал произвольно, в связи с чем квитанции к приходным кассовым ордерам, подписанные им, не подтверждают оплату Б. по договорам долевого участия в строительстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, в составе доходов, облагаемых налогом при УСН, учитываются доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств (в том числе целевых поступлений) на депозитных счетах в банке (проценты по депозитам) (письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-11-06/2/47969, от 16.10.2015 N 03-11-11/59514).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, в составе доходов, облагаемых налогом при УСН, учитываются доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств (в том числе целевых поступлений) на депозитных счетах в банке (проценты по депозитам) (письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-11-06/2/47969, от 16.10.2015 N 03-11-11/59514).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в составе доходов, облагаемых налогом при УСН, учитываются доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств (в том числе целевых поступлений) на депозитных счетах в банке (проценты по депозитам) (Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-11-06/2/47969, от 16.10.2015 N 03-11-11/59514).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в составе доходов, облагаемых налогом при УСН, учитываются доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств (в том числе целевых поступлений) на депозитных счетах в банке (проценты по депозитам) (Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-11-06/2/47969, от 16.10.2015 N 03-11-11/59514).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Постановлением суда апелляционной инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда округа, решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды пришли к выводу, что платежи за жилищно-коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие в ТСЖ от собственников помещений в многоквартирных домах, должны учитываться в целях налогообложения дохода. Исходя из норм жилищного законодательства, ТСЖ в данном случае выступает в качестве самостоятельного субъекта правоотношений с собственниками помещений в многоквартирных домах, организациями, оказывающими жилищно-эксплуатационные услуги, и подрядчиками; его правовое положение в части предоставления коммунальных услуг собственникам помещений соответствует правовому положению исполнителя таких услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Постановлением суда апелляционной инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда округа, решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды пришли к выводу, что платежи за жилищно-коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие в ТСЖ от собственников помещений в многоквартирных домах, должны учитываться в целях налогообложения дохода. Исходя из норм жилищного законодательства, ТСЖ в данном случае выступает в качестве самостоятельного субъекта правоотношений с собственниками помещений в многоквартирных домах, организациями, оказывающими жилищно-эксплуатационные услуги, и подрядчиками; его правовое положение в части предоставления коммунальных услуг собственникам помещений соответствует правовому положению исполнителя таких услуг.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму.
Формы
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Учитывая изложенное, ТСЖ вправе не учитывать в составе доходов, подлежащих налогообложению при определении прибыли организаций, доходы, соответствующие условиям подпункта 14 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)Учитывая изложенное, ТСЖ вправе не учитывать в составе доходов, подлежащих налогообложению при определении прибыли организаций, доходы, соответствующие условиям подпункта 14 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение председателя ТСЖ или совета МКД, выполняющего обязанности без заключения трудового договора?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Статья: Новый собственник квартиры и ТСЖ
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Вопрос: О контроле финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ.
(Письмо ФНС России от 21.12.2023 N СД-19-2/396@)Представленные сведения об отдельных обстоятельствах осуществления финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ приняты к сведению, направлены в Управление ФНС России по Свердловской области и будут использованы территориальным налоговым органом по месту учета организации при проведении контрольно-аналитических мероприятий. В случае установления нарушений законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, виновные лица будут привлечены к установленной законом ответственности.
(Письмо ФНС России от 21.12.2023 N СД-19-2/396@)Представленные сведения об отдельных обстоятельствах осуществления финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ приняты к сведению, направлены в Управление ФНС России по Свердловской области и будут использованы территориальным налоговым органом по месту учета организации при проведении контрольно-аналитических мероприятий. В случае установления нарушений законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, виновные лица будут привлечены к установленной законом ответственности.
Вопрос: О предложении по исключению из числа плательщиков НДС управляющих организаций, ТСЖ и ЖСК, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68261)Кроме того, следует учитывать, что главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для управляющих организаций, товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов, являющихся налогоплательщиками НДС, предусмотрена возможность применения освобождения от налогообложения НДС в отношении ряда операций.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68261)Кроме того, следует учитывать, что главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для управляющих организаций, товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов, являющихся налогоплательщиками НДС, предусмотрена возможность применения освобождения от налогообложения НДС в отношении ряда операций.
Вопрос: Нужно ли сдавать персонифицированные сведения о физических лицах на председателя ТСЖ, если договор с ним не заключен и выплаты не производятся, других работников нет?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Внимание! Если полученные целевые деньги компания не учла в доходах, то и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, при определении налоговой базы компания также не должна учитывать <12>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Внимание! Если полученные целевые деньги компания не учла в доходах, то и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, при определении налоговой базы компания также не должна учитывать <12>.
Статья: Преимущества и недостатки прямых договоров ресурсоснабжения в многоквартирных домах
(Крючков Р.А.)
("Семейное и жилищное право", 2024, N 5)<6> Пункт 26 Правил, обязательных при заключении управляющей организацией или товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом договоров с ресурсоснабжающими организациями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2012 г. N 124 // СЗ РФ. 2012. N 8. Ст. 1040.
(Крючков Р.А.)
("Семейное и жилищное право", 2024, N 5)<6> Пункт 26 Правил, обязательных при заключении управляющей организацией или товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом договоров с ресурсоснабжающими организациями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2012 г. N 124 // СЗ РФ. 2012. N 8. Ст. 1040.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ в отношении вознаграждения председателя правления ТСЖ, выплачиваемого через управляющую организацию.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78804)При этом, учитывая, что трудовые отношения у председателя правления ТСЖ возникают с ТСЖ, то, соответственно, на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 и подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса ТСЖ как организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения в пользу председателя правления ТСЖ независимо от порядка выплаты самого вознаграждения, в том числе через управляющую организацию.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78804)При этом, учитывая, что трудовые отношения у председателя правления ТСЖ возникают с ТСЖ, то, соответственно, на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 и подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса ТСЖ как организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения в пользу председателя правления ТСЖ независимо от порядка выплаты самого вознаграждения, в том числе через управляющую организацию.