Налоговый учет в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель и взаимозависимое лицо получали доход от одного вида деятельности, связанного с розничной торговлей в специализированных магазинах под единым брендом. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом. Магазины были оформлены в едином стиле, рекламирование гипермаркетов осуществлялось как позиционирование единой торговой сети, указывался один единый контактный телефон.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель и взаимозависимое лицо получали доход от одного вида деятельности, связанного с розничной торговлей в специализированных магазинах под единым брендом. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом. Магазины были оформлены в едином стиле, рекламирование гипермаркетов осуществлялось как позиционирование единой торговой сети, указывался один единый контактный телефон.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик для целей определения налоговой базы по ЕНВД учитывал площадь используемого помещения только в той части, которая использовалась непосредственно для розничной торговли, не учитывая площадь, которая использовалась для выставления образцов товаров. Налоговый орган доначислил ЕНВД, сделав вывод о том, что предприниматель должен был учитывать всю площадь торгового зала, поскольку торговый зал является единым пространством, находится в свободном доступе для покупателей, деление площади на торговую и выставочную проведено исключительно по инициативе предпринимателя. Суд отметил, что, кроме формального (графического) выделения выставочных площадей в планах-схемах, фактическое их обособление предпринимателем документально не подтверждено, из технической документации конструктивное выделение выставочной площади не усматривается. Суд признал доначисление ЕНВД правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик для целей определения налоговой базы по ЕНВД учитывал площадь используемого помещения только в той части, которая использовалась непосредственно для розничной торговли, не учитывая площадь, которая использовалась для выставления образцов товаров. Налоговый орган доначислил ЕНВД, сделав вывод о том, что предприниматель должен был учитывать всю площадь торгового зала, поскольку торговый зал является единым пространством, находится в свободном доступе для покупателей, деление площади на торговую и выставочную проведено исключительно по инициативе предпринимателя. Суд отметил, что, кроме формального (графического) выделения выставочных площадей в планах-схемах, фактическое их обособление предпринимателем документально не подтверждено, из технической документации конструктивное выделение выставочной площади не усматривается. Суд признал доначисление ЕНВД правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести налоговый учет в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести налоговый учет в розничной торговле
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецПрямые и косвенные расходы в налоговом учете
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/286 указано, что поставщик может учесть в целях налогообложения расходы на оплату услуг магазина, если "...заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть заключено как в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе и договора поставки)".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/286 указано, что поставщик может учесть в целях налогообложения расходы на оплату услуг магазина, если "...заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть заключено как в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе и договора поставки)".
Вопрос: ИП приобрел автомат "Хватайка", предусматривающий возможность вытянуть мягкую игрушку. При этом игрушку также можно и не вытянуть. Может ли ИП применять ПСН по патенту в отношении розничной торговли при использовании такого автомата?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН на основании патента в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, при использовании автомата, предусматривающего возможность вытянуть мягкую игрушку.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН на основании патента в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, при использовании автомата, предусматривающего возможность вытянуть мягкую игрушку.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение банка в бухучете учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете можете включить его в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или в состав внереализационных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение банка в бухучете учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете можете включить его в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или в состав внереализационных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная продавцом (выделенная в чеке ККТ отдельной строкой) и не принятая к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, в целях налогообложения расходом не признается (за исключением случаев, перечисленных в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ). Отсутствие у организации счета-фактуры продавца, подтверждающего ее право на применение вычета по НДС, п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ не предусмотрено. По мнению Минфина России, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю, указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС (см. Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная продавцом (выделенная в чеке ККТ отдельной строкой) и не принятая к вычету по причине отсутствия счета-фактуры, в целях налогообложения расходом не признается (за исключением случаев, перечисленных в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ). Отсутствие у организации счета-фактуры продавца, подтверждающего ее право на применение вычета по НДС, п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ не предусмотрено. По мнению Минфина России, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю, указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС (см. Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробную информацию о позициях по вопросу применения налогового вычета без счета-фактуры в случаях, когда товары (работы, услуги) приобретаются за наличный расчет у предприятий розничной торговли, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Подробную информацию о позициях по вопросу применения налогового вычета без счета-фактуры в случаях, когда товары (работы, услуги) приобретаются за наличный расчет у предприятий розничной торговли, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитываются ли в налоговой базе по НДС скидки, предоставляемые покупателям в момент реализации товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что при реализации товаров в розницу по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме предыдущих покупок, налоговая база определяется с учетом этих скидок.
Учитываются ли в налоговой базе по НДС скидки, предоставляемые покупателям в момент реализации товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что при реализации товаров в розницу по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме предыдущих покупок, налоговая база определяется с учетом этих скидок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если не вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога на прибыль?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация, зарегистрированная в г. Москве и состоящая на учете в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала 40 кв. м в ЦАО. Торговый сбор за I квартал уплачен в установленный срок. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет г. Москвы за I квартал, составляет 95 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Организация, зарегистрированная в г. Москве и состоящая на учете в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала 40 кв. м в ЦАО. Торговый сбор за I квартал уплачен в установленный срок. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет г. Москвы за I квартал, составляет 95 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу подарочных сертификатов за наличный расчет и последующую продажу товара предъявителям этих сертификатов? Учет товаров ведется организацией по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Организация продала сертификат на сумму 6 000 руб. Предъявитель сертификата приобрел товар стоимостью 7 200 руб. (в том числе НДС 1 200 руб.). Фактическая себестоимость товара (покупная цена), равная стоимости его приобретения по данным налогового учета, составила 4 800 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация продала сертификат на сумму 6 000 руб. Предъявитель сертификата приобрел товар стоимостью 7 200 руб. (в том числе НДС 1 200 руб.). Фактическая себестоимость товара (покупная цена), равная стоимости его приобретения по данным налогового учета, составила 4 800 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранец может воспользоваться компенсацией, если ему проданы товары в течение одного календарного дня на сумму не менее 10 тыс. руб. с учетом налога. Для этого по его требованию организация розничной торговли должна выдать ему специальный документ (чек). Он составляется в произвольной форме в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков, оформленных в течение одного дня. В таком чеке (документе) должна быть указана в том числе исчисленная сумма НДС по реализованным товарам (по каждому наименованию). Чтобы получить право на выплату компенсации, организация розничной торговли должна быть включена в особый перечень Минпромторга России.
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранец может воспользоваться компенсацией, если ему проданы товары в течение одного календарного дня на сумму не менее 10 тыс. руб. с учетом налога. Для этого по его требованию организация розничной торговли должна выдать ему специальный документ (чек). Он составляется в произвольной форме в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков, оформленных в течение одного дня. В таком чеке (документе) должна быть указана в том числе исчисленная сумма НДС по реализованным товарам (по каждому наименованию). Чтобы получить право на выплату компенсации, организация розничной торговли должна быть включена в особый перечень Минпромторга России.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли (продавца) продажу товаров по образцам по предварительному заказу, которая осуществляется на условиях внесения 50-процентной предоплаты за товар в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2024)Покупатель оформил заказ на товары, продажная стоимость которых составляет 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. Предоплата внесена в кассу. Товар передается покупателю в месте продажи, окончательная оплата производится при его передаче. Товар передан в следующем отчетном периоде после получения предоплаты. Организация учитывает товары по покупным ценам. Их фактическая себестоимость, равная стоимости приобретения по данным налогового учета, составила 33 000 руб. Организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.
(Консультация эксперта, 2024)Покупатель оформил заказ на товары, продажная стоимость которых составляет 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. Предоплата внесена в кассу. Товар передается покупателю в месте продажи, окончательная оплата производится при его передаче. Товар передан в следующем отчетном периоде после получения предоплаты. Организация учитывает товары по покупным ценам. Их фактическая себестоимость, равная стоимости приобретения по данным налогового учета, составила 33 000 руб. Организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.