Налоговый учет в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель и взаимозависимое лицо получали доход от одного вида деятельности, связанного с розничной торговлей в специализированных магазинах под единым брендом. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом. Магазины были оформлены в едином стиле, рекламирование гипермаркетов осуществлялось как позиционирование единой торговой сети, указывался один единый контактный телефон.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель и взаимозависимое лицо получали доход от одного вида деятельности, связанного с розничной торговлей в специализированных магазинах под единым брендом. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом. Магазины были оформлены в едином стиле, рекламирование гипермаркетов осуществлялось как позиционирование единой торговой сети, указывался один единый контактный телефон.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФВ указанных обстоятельствах, принимая часть расходов, которые непосредственно связаны с розничной торговлей, налоговый орган и арбитражный суд должен исходить из того, что вычленять одни расходы из совокупности всех затрат, понесенных для получения прибыли, недопустимо. В данном случае необходимо применение единого принципа учета расходов, неразрывно связанных с реализацией вменяемого объема пива. Принимая одни затраты (зарплату, этикетки, Интернет и прочее, сумма по которым незначительна), непосредственно связанные с торговой деятельностью, налоговый орган не принимает другие затраты (на аренду торговых площадей), которые также является прямыми расходами и непосредственно связанны с торговлей спорного пива в розницу. В качестве основного аргумента такого поведения проверяющих может выступать только лишь размер данных затрат. При расчете налоговой базы должны приниматься к учету все расходы, связанные с торговой деятельностью, а не выборочно, по желанию. В данном случае действия налогового органа не последовательны и противоречивы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как вести налоговый учет в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Как вести налоговый учет в розничной торговле
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецПрямые и косвенные расходы в налоговом учете
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)"...Учитывая, что налоговое законодательство не содержит понятия розничной торговли, суд на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации правильно применил понятие розничной торговли, закрепленное в статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой при продаже товаров в розницу продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)"...Учитывая, что налоговое законодательство не содержит понятия розничной торговли, суд на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации правильно применил понятие розничной торговли, закрепленное в статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой при продаже товаров в розницу продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ГСМ в количестве 125 л, приобретенных водителем служебного автомобиля за наличный расчет за счет денежных средств, полученных под отчет, составила 5 000 руб. Приобретение ГСМ на эту сумму подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ, выданным организацией розничной торговли (АЗС). В чеке сумма НДС не выделена, так как продавец ГСМ применяет УСН и освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ. Расход ГСМ в количестве 100 л подтвержден путевым листом, также приложенным к авансовому отчету. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ГСМ в количестве 125 л, приобретенных водителем служебного автомобиля за наличный расчет за счет денежных средств, полученных под отчет, составила 5 000 руб. Приобретение ГСМ на эту сумму подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ, выданным организацией розничной торговли (АЗС). В чеке сумма НДС не выделена, так как продавец ГСМ применяет УСН и освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ. Расход ГСМ в количестве 100 л подтвержден путевым листом, также приложенным к авансовому отчету. В налоговом учете применяется метод начисления.
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Еще один пример - постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 по делу N А33-10956/06. В этом споре компания, занимающаяся розничной торговлей одеждой, купила елочные украшения для оформления торгового зала и учла их в расходах по налогу на прибыль. Налоговики исключили их из расходов, полагая, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Суд поддержал компанию. Он указал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, эти затраты были направлены на получение дохода.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Еще один пример - постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 по делу N А33-10956/06. В этом споре компания, занимающаяся розничной торговлей одеждой, купила елочные украшения для оформления торгового зала и учла их в расходах по налогу на прибыль. Налоговики исключили их из расходов, полагая, что данные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Суд поддержал компанию. Он указал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, эти затраты были направлены на получение дохода.
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)При розничной торговле исчисляйте и платите НДС в общем порядке с учетом следующих особенностей:
(КонсультантПлюс, 2026)При розничной торговле исчисляйте и платите НДС в общем порядке с учетом следующих особенностей:
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Может ли ставку 0% по УСН использовать ИП, который после прекращения деятельности вновь решил зарегистрироваться как ИП впервые с начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего эту льготу
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, налоговый орган не учел, что законом субъекта РФ с 01.06.2020 установлена налоговая ставка 0% для ИП, применяющих УСН в отношении торговли розничной прочей в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД2 47.19). Из материалов дела следует, что с 17.11.2020 физлицо возобновило предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по указанному виду деятельности. Поскольку ранее указанный вид деятельности гражданином не осуществлялся, следует считать, что он впервые зарегистрирован как предприниматель для осуществления этого вида деятельности после вступления в силу закона субъекта РФ. Соответственно, он имел право применять такую налоговую льготу.
Может ли ставку 0% по УСН использовать ИП, который после прекращения деятельности вновь решил зарегистрироваться как ИП впервые с начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего эту льготу
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, налоговый орган не учел, что законом субъекта РФ с 01.06.2020 установлена налоговая ставка 0% для ИП, применяющих УСН в отношении торговли розничной прочей в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД2 47.19). Из материалов дела следует, что с 17.11.2020 физлицо возобновило предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по указанному виду деятельности. Поскольку ранее указанный вид деятельности гражданином не осуществлялся, следует считать, что он впервые зарегистрирован как предприниматель для осуществления этого вида деятельности после вступления в силу закона субъекта РФ. Соответственно, он имел право применять такую налоговую льготу.
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Сумма НДС, отраженная в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятая к вычету покупателем в целях уплаты НДС, в налоговых расходах не учитывается. Во всяком случае такой вывод следует из Писем Минфина России от 06.02.2020 N 03-03-06/1/7684, от 03.06.2019 N 03-03-06/1/40265, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Сумма НДС, отраженная в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятая к вычету покупателем в целях уплаты НДС, в налоговых расходах не учитывается. Во всяком случае такой вывод следует из Писем Минфина России от 06.02.2020 N 03-03-06/1/7684, от 03.06.2019 N 03-03-06/1/40265, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранец может воспользоваться компенсацией, если ему проданы товары в течение одного календарного дня на сумму не менее 10 тыс. руб. с учетом налога. Для этого по его требованию организация розничной торговли должна выдать ему специальный документ (чек). Он составляется в произвольной форме в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков, оформленных в течение одного дня. В таком чеке (документе) должна быть указана в том числе исчисленная сумма НДС по реализованным товарам (по каждому наименованию). Чтобы получить право на выплату компенсации, организация розничной торговли должна быть включена в особый перечень Минпромторга России.
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранец может воспользоваться компенсацией, если ему проданы товары в течение одного календарного дня на сумму не менее 10 тыс. руб. с учетом налога. Для этого по его требованию организация розничной торговли должна выдать ему специальный документ (чек). Он составляется в произвольной форме в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков, оформленных в течение одного дня. В таком чеке (документе) должна быть указана в том числе исчисленная сумма НДС по реализованным товарам (по каждому наименованию). Чтобы получить право на выплату компенсации, организация розничной торговли должна быть включена в особый перечень Минпромторга России.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/286 указано, что поставщик может учесть в целях налогообложения расходы на оплату услуг магазина, если "...заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть заключено как в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе и договора поставки)".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/286 указано, что поставщик может учесть в целях налогообложения расходы на оплату услуг магазина, если "...заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть заключено как в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе и договора поставки)".