Налоговый учет в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель и взаимозависимое лицо получали доход от одного вида деятельности, связанного с розничной торговлей в специализированных магазинах под единым брендом. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом. Магазины были оформлены в едином стиле, рекламирование гипермаркетов осуществлялось как позиционирование единой торговой сети, указывался один единый контактный телефон.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель и взаимозависимое лицо получали доход от одного вида деятельности, связанного с розничной торговлей в специализированных магазинах под единым брендом. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом. Магазины были оформлены в едином стиле, рекламирование гипермаркетов осуществлялось как позиционирование единой торговой сети, указывался один единый контактный телефон.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести налоговый учет в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести налоговый учет в розничной торговле
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецПрямые и косвенные расходы в налоговом учете
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Свидетельствует ли об осведомленности продавца о приобретении товара для последующей реализации тот факт, что объемы переданного по договору купли-продажи товара исключают его использование в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции, учитывая данные проверки налогового органа, правомерно указал, что реализация товаров указанным организациям не могла быть осуществлена в рамках розничной продажи в указанных объемах, то есть для целей личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, как того требует статья 492 ГК РФ..."
Свидетельствует ли об осведомленности продавца о приобретении товара для последующей реализации тот факт, что объемы переданного по договору купли-продажи товара исключают его использование в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции, учитывая данные проверки налогового органа, правомерно указал, что реализация товаров указанным организациям не могла быть осуществлена в рамках розничной продажи в указанных объемах, то есть для целей личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, как того требует статья 492 ГК РФ..."
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Может ли ставку 0% по УСН использовать ИП, который после прекращения деятельности вновь решил зарегистрироваться как ИП впервые с начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего эту льготу
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, налоговый орган не учел, что законом субъекта РФ с 01.06.2020 установлена налоговая ставка 0% для ИП, применяющих УСН в отношении торговли розничной прочей в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД2 47.19). Из материалов дела следует, что с 17.11.2020 физлицо возобновило предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по указанному виду деятельности. Поскольку ранее указанный вид деятельности гражданином не осуществлялся, следует считать, что он впервые зарегистрирован как предприниматель для осуществления этого вида деятельности после вступления в силу закона субъекта РФ. Соответственно, он имел право применять такую налоговую льготу.
Может ли ставку 0% по УСН использовать ИП, который после прекращения деятельности вновь решил зарегистрироваться как ИП впервые с начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего эту льготу
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, налоговый орган не учел, что законом субъекта РФ с 01.06.2020 установлена налоговая ставка 0% для ИП, применяющих УСН в отношении торговли розничной прочей в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД2 47.19). Из материалов дела следует, что с 17.11.2020 физлицо возобновило предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по указанному виду деятельности. Поскольку ранее указанный вид деятельности гражданином не осуществлялся, следует считать, что он впервые зарегистрирован как предприниматель для осуществления этого вида деятельности после вступления в силу закона субъекта РФ. Соответственно, он имел право применять такую налоговую льготу.
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Вопрос: ИП на ПСН осуществляет розничную торговлю через магазин, является участником программы потребительского кредитования и получает от банка вознаграждение за продажи, совершенные покупателями с использованием потребительских кредитов. Вправе ли ИП учитывать полученное вознаграждение в рамках применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Полученная от банка сумма вознаграждения за объемы розничных продаж в кредит не учитывается в целях применения патентной системы налогообложения. Данное вознаграждение подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-11-11/97566).
(Консультация эксперта, 2023)Полученная от банка сумма вознаграждения за объемы розничных продаж в кредит не учитывается в целях применения патентной системы налогообложения. Данное вознаграждение подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-11-11/97566).
Корреспонденция счетов: Как отразить затраты на обязательный предварительный медосмотр при приеме на работу?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты организации, осуществляющей розничную торговлю продуктами питания, на проведение медосмотра кандидата на должность продавца составили 6 000 руб. (НДС не облагается). Факт оказания медицинских услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты организации, осуществляющей розничную торговлю продуктами питания, на проведение медосмотра кандидата на должность продавца составили 6 000 руб. (НДС не облагается). Факт оказания медицинских услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В налоговом учете применяется метод начисления.
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Исходя из положений приведенной нормы выдача чека при проведении расчетов обеспечивает как частноправовые, так и публично-правовые интересы. Последние проявляются в правоотношениях по налогообложению и проведению контрольных мероприятий учета выручки хозяйствующих субъектов. Из этого следует, что функция чека - подтверждение факта проведения расчета на конкретную сумму, а не закрепление волеизъявления сторон в письменной форме. Это исключает рассмотрение чека в качестве подтверждения письменной формы договора розничной купли-продажи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ в количестве 125 л, приобретенных водителем служебного автомобиля за наличный расчет за счет денежных средств, полученных под отчет, составила 5 000 руб. Приобретение ГСМ на эту сумму подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ, выданным организацией розничной торговли (АЗС). В чеке сумма НДС не выделена, так как продавец ГСМ применяет УСН и освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ. Расход ГСМ в количестве 100 л подтвержден путевым листом, также приложенным к авансовому отчету. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ в количестве 125 л, приобретенных водителем служебного автомобиля за наличный расчет за счет денежных средств, полученных под отчет, составила 5 000 руб. Приобретение ГСМ на эту сумму подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ, выданным организацией розничной торговли (АЗС). В чеке сумма НДС не выделена, так как продавец ГСМ применяет УСН и освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ. Расход ГСМ в количестве 100 л подтвержден путевым листом, также приложенным к авансовому отчету. В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу подарочных сертификатов за наличный расчет и последующую продажу товара предъявителям этих сертификатов? Учет товаров ведется организацией по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Организация продала сертификат на сумму 6 000 руб. Предъявитель сертификата приобрел товар стоимостью 7 200 руб. (в том числе НДС 1 200 руб.). Фактическая себестоимость товара (покупная цена), равная стоимости его приобретения по данным налогового учета, составила 4 800 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация продала сертификат на сумму 6 000 руб. Предъявитель сертификата приобрел товар стоимостью 7 200 руб. (в том числе НДС 1 200 руб.). Фактическая себестоимость товара (покупная цена), равная стоимости его приобретения по данным налогового учета, составила 4 800 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Вопрос: Об НДС при реализации поставщиком электрической энергии населению.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68219)Вместе с тем следует учитывать, что поскольку НДС является налогом на потребление, то есть косвенным налогом, перелагаемым на потребителей, то при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками этого налога, включается в цены реализуемых ими товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68219)Вместе с тем следует учитывать, что поскольку НДС является налогом на потребление, то есть косвенным налогом, перелагаемым на потребителей, то при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками этого налога, включается в цены реализуемых ими товаров (работ, услуг) и уплачивается в бюджет за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей).