Налоговый учет в общепите
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет в общепите (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Критерии оценки и сопоставления заявок на участие в конкурсе по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...Согласно... конкурсной документации "Оценка заявок по критерию "квалификация участника конкурса" производится на основании подкритерия "стаж работы в сфере оказания услуг общественного питания": менее 5 лет - 0 баллов; более 5 лет до 10 лет включительно - 5 баллов; более 10 лет до 15 лет включительно - 15 баллов; более 25 лет - 50 баллов. Стаж определяется: для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг общественного питания до 01.07.2009, - с момента государственной регистрации юридического лица; для организаций, фактически приступивших к оказанию услуг в сфере общественного питания с 01.07.2009, - по дате уведомления о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ...
(КонсультантПлюс, 2025)...Согласно... конкурсной документации "Оценка заявок по критерию "квалификация участника конкурса" производится на основании подкритерия "стаж работы в сфере оказания услуг общественного питания": менее 5 лет - 0 баллов; более 5 лет до 10 лет включительно - 5 баллов; более 10 лет до 15 лет включительно - 15 баллов; более 25 лет - 50 баллов. Стаж определяется: для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг общественного питания до 01.07.2009, - с момента государственной регистрации юридического лица; для организаций, фактически приступивших к оказанию услуг в сфере общественного питания с 01.07.2009, - по дате уведомления о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ...
Решение Московского городского суда от 08.10.2024 N 3а-3928/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-026936-16)
Об удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим с 01.01.2024 года п. 3016 приложения N 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" в редакции постановления Правительства Москвы 21.11.2023 N 2269-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП".В такой ситуации имеется правовая неопределенность в виде разрешенного использования земельного участка, а, учитывая предписание федерального законодателя о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика, а также исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 12 ноября 2020 года N 46-П, юридическое значение для разрешения административного спора имеет фактическое использование здания для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания с учетом 20% критерия, закрепленного в налоговом законодательстве.
Об удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим с 01.01.2024 года п. 3016 приложения N 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" в редакции постановления Правительства Москвы 21.11.2023 N 2269-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП".В такой ситуации имеется правовая неопределенность в виде разрешенного использования земельного участка, а, учитывая предписание федерального законодателя о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика, а также исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 12 ноября 2020 года N 46-П, юридическое значение для разрешения административного спора имеет фактическое использование здания для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания с учетом 20% критерия, закрепленного в налоговом законодательстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в сфере общественного питания?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация услуг общепита освобождается от НДС при соблюдении определенных условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если данные условия не выполнены, начисление НДС (акциза) отражается записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 "НДС", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам").
(Консультация эксперта, 2025)Реализация услуг общепита освобождается от НДС при соблюдении определенных условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если данные условия не выполнены, начисление НДС (акциза) отражается записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 "НДС", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам").
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2020 года"В силу оспоренных положений для целей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с учетом кадастровой стоимости имущества торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика"1. ОАО "Московская шерстопрядильная фабрика" оспаривает конституционность подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу этого законоположения для целей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с учетом кадастровой стоимости имущества торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
"По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика"1. ОАО "Московская шерстопрядильная фабрика" оспаривает конституционность подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу этого законоположения для целей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с учетом кадастровой стоимости имущества торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- с 2 млрд до 3 млрд руб. увеличен предельный размер доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- с 2 млрд до 3 млрд руб. увеличен предельный размер доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС.
Вопрос: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время полагаем, что такие расходы можно учесть в налоговом учете в следующих случаях (п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П):
(Консультация эксперта, 2025)В то же время полагаем, что такие расходы можно учесть в налоговом учете в следующих случаях (п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов (покупателей), если сумма представительских расходов в налоговом периоде их осуществления превышает установленный для целей налогообложения прибыли предельный размер?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Для признания представительских расходов, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения услуг, следует оформить первичный документ, из содержания которого следует, что потребленные услуги использованы организацией в представительских целях. Таким документом, например, может служить отчет о представительских расходах, включающий стоимость услуг организации общественного питания (Письма Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852 "О документальном подтверждении представительских расходов"). В данном случае такое подтверждение имеется. Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Для признания представительских расходов, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения услуг, следует оформить первичный документ, из содержания которого следует, что потребленные услуги использованы организацией в представительских целях. Таким документом, например, может служить отчет о представительских расходах, включающий стоимость услуг организации общественного питания (Письма Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852 "О документальном подтверждении представительских расходов"). В данном случае такое подтверждение имеется. Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/31867)Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ по указанному виду экономической деятельности размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе, доступ к которой осуществляется через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. При отсутствии на начало налогового периода указанной информации в единой межведомственной информационно-статистической системе за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, до истечения указанного налогового периода используется аналогичная информация за первые девять месяцев указанного календарного года. В этом случае для целей применения освобождения в указанном налоговом периоде учитывается наибольшее из значений среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц: за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, либо за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/31867)Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ по указанному виду экономической деятельности размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе, доступ к которой осуществляется через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. При отсутствии на начало налогового периода указанной информации в единой межведомственной информационно-статистической системе за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, до истечения указанного налогового периода используется аналогичная информация за первые девять месяцев указанного календарного года. В этом случае для целей применения освобождения в указанном налоговом периоде учитывается наибольшее из значений среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц: за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, либо за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение.
Вопрос: О применении ККТ, бухгалтерском и налоговом учете при переводе денежных средств официанту в качестве чаевых.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 30-01-11/63923)Учитывая взаимосвязанные положения законодательства Российской Федерации, а также тот факт, что услуги обслуживания официантом не включены в счет услуг общественного питания как дополнительные услуги, а перевод денежных средств в качестве чаевых осуществляется между двумя физическими лицами, такой перевод не требует со стороны организации применения контрольно-кассовой техники, отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 30-01-11/63923)Учитывая взаимосвязанные положения законодательства Российской Федерации, а также тот факт, что услуги обслуживания официантом не включены в счет услуг общественного питания как дополнительные услуги, а перевод денежных средств в качестве чаевых осуществляется между двумя физическими лицами, такой перевод не требует со стороны организации применения контрольно-кассовой техники, отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 12)- освободить от взносов и НДФЛ и включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль единовременные выплаты работникам в сумме до 1 млн руб. в связи с рождением, усыновлением ребенка или установлением над ребенком опеки. Сейчас необлагаемый лимит такой матпомощи - 50 тыс. руб., и в налоговых расходах ее учесть нельзя;
("Главная книга", 2025, N 12)- освободить от взносов и НДФЛ и включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль единовременные выплаты работникам в сумме до 1 млн руб. в связи с рождением, усыновлением ребенка или установлением над ребенком опеки. Сейчас необлагаемый лимит такой матпомощи - 50 тыс. руб., и в налоговых расходах ее учесть нельзя;
Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)- нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)- нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 <Повышен лимит доходов для освобождения услуг общепита от НДС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Удельный вес профильных доходов от услуг общепита, а предшествующий календарный год по данным налогового учета
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Удельный вес профильных доходов от услуг общепита, а предшествующий календарный год по данным налогового учета
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН и оказывающим услуги общественного питания, величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн руб., в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)ВАС РФ Постановлением Пленума от 30.05.2014 N 33 (далее по тексту - Пленум) определил концептуальный правоприменительный подход для применения ст. 145 НК РФ при определении дохода, а именно в вопросе включения в расчет облагаемых и не облагаемых НДС операций: "поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны". Принимая позицию Пленума, ФНС России согласилась с методикой включения в выручку только операций, облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)ВАС РФ Постановлением Пленума от 30.05.2014 N 33 (далее по тексту - Пленум) определил концептуальный правоприменительный подход для применения ст. 145 НК РФ при определении дохода, а именно в вопросе включения в расчет облагаемых и не облагаемых НДС операций: "поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны". Принимая позицию Пленума, ФНС России согласилась с методикой включения в выручку только операций, облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).
Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания с доставкой готовой еды на дом. Доставка осуществляется в том числе на велосипедах, принадлежащих организации. Организация приобрела велосипедные фонари и оплатила расходы на их установку. Вправе ли организация учесть указанные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания с доставкой готовой еды на дом и имеет в штате курьеров. Доставка осуществляется в том числе на велосипедах, принадлежащих организации. Так как доставка осуществляется круглосуточно, организация приобрела велосипедные фонари и оплатила расходы на их установку. Вправе ли организация учесть указанные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания с доставкой готовой еды на дом и имеет в штате курьеров. Доставка осуществляется в том числе на велосипедах, принадлежащих организации. Так как доставка осуществляется круглосуточно, организация приобрела велосипедные фонари и оплатила расходы на их установку. Вправе ли организация учесть указанные расходы в целях налога на прибыль?