Налоговый учет у принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Формулируя данный вывод, суды исходили из того, что Инспекция включила в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль выручку и затраты принципалов, размер которых определила не по данным первичной документации об отгрузке товара покупателям и покупке сырья (материалов) у поставщиков, а на основании данных бухгалтерского и налогового учета Общества, которые признаны налоговым органом недостоверными. Такая методика, как полагают суды, свидетельствует о нарушении требований пункта 7 статьи 31 НК РФ; в связи с неприменением расчетного метода определения налогов налоговые обязательства по налогу на прибыль определены Инспекцией с существенным превышением размера нормативной прибыли, утвержденной Федеральной налоговой службы для отрасли. Кроме того, суды отметили, что при выводе об осуществлении самим Обществом деятельности по закупке сырья, его переработке и продаже продукции Инспекция не включила в состав расходов затраты на приобретение сырья, которые понесены принципалами и которые установлены в ходе проверке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу для целей налога на прибыль учесть операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу для целей налога на прибыль учесть операции по агентскому договору
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Принципал2. Налог на прибыль при выплате агентского вознаграждения
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу отразить банковскую гарантию в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу отразить банковскую гарантию в налоговом учете по налогу на прибыль
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как комитенту и принципалу отражать курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как комитенту и принципалу отражать курсовые разницы в налоговом учете
Типовая ситуация: Агентский договор: документы, проводки, налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)Принципал в налоговом учете выручку от продажи товара учитывает в полной сумме, причитающейся от покупателей, а вознаграждение и возмещение расходов агента включает в свои расходы. При покупке товара - учитывает вознаграждение и возмещение расходов агента как ТЗР.
(Издательство "Главная книга", 2026)Принципал в налоговом учете выручку от продажи товара учитывает в полной сумме, причитающейся от покупателей, а вознаграждение и возмещение расходов агента включает в свои расходы. При покупке товара - учитывает вознаграждение и возмещение расходов агента как ТЗР.
Вопрос: Об учете принципалом в целях налога при УСН агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсом из выручки от реализации товаров, поступающей от покупателей товаров.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77477)Вопрос: Об учете принципалом в целях налога при УСН агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсом из выручки от реализации товаров, поступающей от покупателей товаров.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77477)Вопрос: Об учете принципалом в целях налога при УСН агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсом из выручки от реализации товаров, поступающей от покупателей товаров.