Налоговый учет у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать в налоговом учете сдачу в аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать в налоговом учете сдачу в аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как отразить в налоговом учете операции по сдаче основного средства в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как отразить в налоговом учете операции по сдаче основного средства в операционную аренду
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Соответственно, если арендодатель направил арендатору такое уведомление, а арендатор согласился отложить платежи, но далее арендодатель попросил их возобновить, то арендатор не вправе отказаться от исполнения своего обязательства со ссылкой на то, что наступило одно из двух указанных арендодателем условий (он открыл счет в банке), а второе не наступило (на налоговый учет арендодатель не встал).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Соответственно, если арендодатель направил арендатору такое уведомление, а арендатор согласился отложить платежи, но далее арендодатель попросил их возобновить, то арендатор не вправе отказаться от исполнения своего обязательства со ссылкой на то, что наступило одно из двух указанных арендодателем условий (он открыл счет в банке), а второе не наступило (на налоговый учет арендодатель не встал).
Типовая ситуация: Как оформить и учесть передачу (получение) основного средства в аренду (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются. Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Он же платит налог на имущество по объектам аренды (лизинга), которые облагаются этим налогом. Порядок применяется вне зависимости от того, в каком качестве учитывается объект: как ОС или как другой актив (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письма Минфина от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, направленное Письмом ФНС от 12.01.2022 N БС-4-21/111@, ФНС от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются. Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Он же платит налог на имущество по объектам аренды (лизинга), которые облагаются этим налогом. Порядок применяется вне зависимости от того, в каком качестве учитывается объект: как ОС или как другой актив (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письма Минфина от 27.12.2022 N 03-05-05-01/127992, от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402, направленное Письмом ФНС от 12.01.2022 N БС-4-21/111@, ФНС от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если стороны пришли к соглашению о том, что арендодатель возмещает неотделимые улучшения, которые сотворил арендатор, то в налоговом учете у арендодателя они могут быть признаны в качестве амортизируемого имущества с последующей их амортизацией в обычном порядке.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если стороны пришли к соглашению о том, что арендодатель возмещает неотделимые улучшения, которые сотворил арендатор, то в налоговом учете у арендодателя они могут быть признаны в качестве амортизируемого имущества с последующей их амортизацией в обычном порядке.
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете арендодателя благоустройство территории за счет арендатора
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете арендодателя благоустройство территории за счет арендатора
Готовое решение: Как оформить и учесть учреждению-арендодателю операции по основным средствам, сданным в финансовую аренду (в том числе лизинг)
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как отразить в налоговом учете операции по основному средству, переданному в финансовую аренду
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как отразить в налоговом учете операции по основному средству, переданному в финансовую аренду