Налоговый учет трудовых книжек
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет трудовых книжек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2022 N 16АП-243/2022 по делу N А63-10758/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления об установлении и включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение финансовой возможности кредитора предоставить должнику соответствующие денежные средства в материалы дела представлены копии трудовой книжки, постановки на налоговый учет, налоговые декларации за 2020-2021 годы и уведомления о принятии деклараций налоговым органом. При этом, указанные дополнительные документы не подтверждают наличие финансовой возможности у кредитора для предоставления займа в размере 5 000 000 руб. на дату выдачи займа - 01.04.2019.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления об установлении и включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение финансовой возможности кредитора предоставить должнику соответствующие денежные средства в материалы дела представлены копии трудовой книжки, постановки на налоговый учет, налоговые декларации за 2020-2021 годы и уведомления о принятии деклараций налоговым органом. При этом, указанные дополнительные документы не подтверждают наличие финансовой возможности у кредитора для предоставления займа в размере 5 000 000 руб. на дату выдачи займа - 01.04.2019.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 04.08.2023 по делу N 33-11434/2023
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О включении периода работы в трудовой стаж; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что при расчете размера пенсии не учтены периоды его работы в должности председателя кооператива, учредителя и руководителя индивидуального частного предприятия.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Разрешая требования истца в отношении периодов, предшествующих 01.01.2002, суд исходил из отсутствия оснований для зачета Ю.В.Л. в стаж периода работы в должности председателя кооператива "Таборинский", указав, что запись о периоде работы внесена в трудовую книжку с отступлением от правил их заполнения, отсутствуют сведения о регистрации и постановке на налоговый учет в качестве юридического лица кооператива "Таборинский", тем самым не подтвержден и не доказан факт существования указанной организации.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О включении периода работы в трудовой стаж; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что при расчете размера пенсии не учтены периоды его работы в должности председателя кооператива, учредителя и руководителя индивидуального частного предприятия.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Разрешая требования истца в отношении периодов, предшествующих 01.01.2002, суд исходил из отсутствия оснований для зачета Ю.В.Л. в стаж периода работы в должности председателя кооператива "Таборинский", указав, что запись о периоде работы внесена в трудовую книжку с отступлением от правил их заполнения, отсутствуют сведения о регистрации и постановке на налоговый учет в качестве юридического лица кооператива "Таборинский", тем самым не подтвержден и не доказан факт существования указанной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бланки трудовых книжек и вкладышей в них
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как приобретение и выдачу бланков трудовых книжек и вкладышей в них учитывать при налогообложении НДС и налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как приобретение и выдачу бланков трудовых книжек и вкладышей в них учитывать при налогообложении НДС и налогом на прибыль
Нормативные акты
Приказ ФСС РФ от 22.04.2019 N 215
(ред. от 21.04.2021)
"Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.08.2019 N 55735)58. Должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, проверяет наличие в представленных заявителем документах копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей), копии трудовой книжки или копии трудового договора, заключенного с первым из принятых работников.
(ред. от 21.04.2021)
"Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.08.2019 N 55735)58. Должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, проверяет наличие в представленных заявителем документах копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей), копии трудовой книжки или копии трудового договора, заключенного с первым из принятых работников.
Постановление Правления ПФ РФ от 30.01.2002 N 11п
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования"21. Согласно инструкции по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 27.04.2001 N 07/4328-ЮД в государственной регистрации не нуждается), личные карточки заполняются на лиц, принятых на работу, на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования"21. Согласно инструкции по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 27.04.2001 N 07/4328-ЮД в государственной регистрации не нуждается), личные карточки заполняются на лиц, принятых на работу, на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
Вопрос: Какая работа может признаваться основным местом работы в том числе при наличии двух должностей в одной организации или в разных по 0,5 ставки?
(Консультация эксперта, 2025)В отличие от бумажной трудовой книжки информация о приеме на работу по совместительству в обязательном порядке подлежит включению в сведения о трудовой деятельности (ч. 2 ст. 66.1 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В отличие от бумажной трудовой книжки информация о приеме на работу по совместительству в обязательном порядке подлежит включению в сведения о трудовой деятельности (ч. 2 ст. 66.1 ТК РФ).
Типовая ситуация: Как хранить трудовые книжки (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если бланк трудовой книжки приобретался в рамках приносящей доход деятельности, то в налоговом учете уничтожение такого бланка не отражается, так как его стоимость уже учтена в расходах в периоде его приобретения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если бланк трудовой книжки приобретался в рамках приносящей доход деятельности, то в налоговом учете уничтожение такого бланка не отражается, так как его стоимость уже учтена в расходах в периоде его приобретения.
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Обязанность по представлению трудовой книжки обусловлена положениями ст. 66 ТК РФ, согласно которым она является основным документом, подтверждающим трудовую деятельность и трудовой стаж. При этом в настоящее время сведения о трудовой деятельности и трудовом стаже формируются работодателем в электронном виде. В связи с этим п. 7 ч. 1 комментируемой статьи допускает возможность предоставления не трудовой книжки, а сведений о трудовой деятельности, которые оформляются и выдаются в порядке, предусмотренном ст. 66.1 ТК РФ.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Обязанность по представлению трудовой книжки обусловлена положениями ст. 66 ТК РФ, согласно которым она является основным документом, подтверждающим трудовую деятельность и трудовой стаж. При этом в настоящее время сведения о трудовой деятельности и трудовом стаже формируются работодателем в электронном виде. В связи с этим п. 7 ч. 1 комментируемой статьи допускает возможность предоставления не трудовой книжки, а сведений о трудовой деятельности, которые оформляются и выдаются в порядке, предусмотренном ст. 66.1 ТК РФ.
Вопрос: В организации умер работник, который два года назад перешел на электронную трудовую книжку. Обязан ли работодатель выдать сведения о трудовой деятельности умершего работника по форме СТД-Р его родственникам?
(Консультация эксперта, 2025)При этом трудовым законодательством не установлена обязанность работодателя выдавать сведения о трудовой деятельности работника по форме СТД-Р родственникам работника при увольнении в случае его смерти. Однако, на наш взгляд, работодатель вправе это сделать по просьбе родственников по аналогии с порядком выдачи родственникам умершего работника трудовой книжки.
(Консультация эксперта, 2025)При этом трудовым законодательством не установлена обязанность работодателя выдавать сведения о трудовой деятельности работника по форме СТД-Р родственникам работника при увольнении в случае его смерти. Однако, на наш взгляд, работодатель вправе это сделать по просьбе родственников по аналогии с порядком выдачи родственникам умершего работника трудовой книжки.
Ситуация: Что делать, если работодатель отказывается заключить трудовой договор?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае установления факта возникновения трудовых отношений в судебном порядке суд может вынести решение об обязании работодателя заключить с вами трудовой договор, внести соответствующую запись в трудовую книжку.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае установления факта возникновения трудовых отношений в судебном порядке суд может вынести решение об обязании работодателя заключить с вами трудовой договор, внести соответствующую запись в трудовую книжку.
Вопрос: Как сделать запись в трудовой книжке о внутреннем совместительстве?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при внесении в трудовую книжку работника записи о работе по внутреннему совместительству наименование организации не указывается.
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при внесении в трудовую книжку работника записи о работе по внутреннему совместительству наименование организации не указывается.
Готовое решение: Как учреждению учитывать трудовые книжки и вкладыши в них
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить приобретение трудовых книжек и вкладышей в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить приобретение трудовых книжек и вкладышей в налоговом учете
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 03.04.2025 N ПГ/05684-6-1 <Декретница тоже должна отработать две недели перед отпуском>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- документальное оформление. Все действия, связанные с увольнением, должны быть зафиксированы документально. Это касается как самого заявления, так и приказа об увольнении, а также трудовой книжки.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- документальное оформление. Все действия, связанные с увольнением, должны быть зафиксированы документально. Это касается как самого заявления, так и приказа об увольнении, а также трудовой книжки.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и использование по назначению бланков вкладышей в трудовую книжку, а также порча бланка? С работников взимается плата при оформлении такого вкладыша...
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде взимаемой с работников платы (за вычетом НДС, предъявленного работнику) за предоставление вкладышей в трудовую книжку учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (см., например, Письма Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818). При этом согласно п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242 доходы, возникающие при выдаче бланков, учитываются как внереализационные в соответствии со ст. 250 НК РФ. Эти доходы признаются на дату, когда у работников появилась обязанность оплатить бланки вкладыша (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде взимаемой с работников платы (за вычетом НДС, предъявленного работнику) за предоставление вкладышей в трудовую книжку учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (см., например, Письма Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-06/3/79208, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818). При этом согласно п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242 доходы, возникающие при выдаче бланков, учитываются как внереализационные в соответствии со ст. 250 НК РФ. Эти доходы признаются на дату, когда у работников появилась обязанность оплатить бланки вкладыша (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Статья: Временное неисполнение и прекращение полномочий частнопрактикующего нотариуса: судьба трудовых отношений
(Абалдуев В.А.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 7)3. Доценко Ю.А. Может ли новый работодатель принять работника на основное место работы, если предыдущий работодатель - ИП умер и отчет по форме СЗВ-ТД о прекращении трудового договора с работником в ПФР не подавался, на работника велась электронная трудовая книжка? Государственная инспекция труда в Пермском крае, 2022 // СПС "КонсультантПлюс".
(Абалдуев В.А.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 7)3. Доценко Ю.А. Может ли новый работодатель принять работника на основное место работы, если предыдущий работодатель - ИП умер и отчет по форме СЗВ-ТД о прекращении трудового договора с работником в ПФР не подавался, на работника велась электронная трудовая книжка? Государственная инспекция труда в Пермском крае, 2022 // СПС "КонсультантПлюс".