Налоговый учет субсидий на дезинфекцию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет субсидий на дезинфекцию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет при УСНО субсидии на дезинфекцию
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Налоговый учет субсидии на дезинфекцию
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Налоговый учет субсидии на дезинфекцию
Статья: Новые субсидии для МСП из-за локальных "антиковидных" ограничений (комментарий к Постановлению Правительства от 07.09.2021 N 1513)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 20)Новая субсидия выдается для компенсации части расходов (в частности, на зарплату), которые работодатель уже оплатил за счет своих средств. Поэтому ее учет в целях налогообложения будет похож на налоговый учет субсидии на дезинфекцию. То есть при исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме полученную из бюджета субсидию надо включить во внереализационные доходы, а оплаченные за счет нее затраты (например, начисленную зарплату и страховые взносы с нее) - в расходы <15>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 20)Новая субсидия выдается для компенсации части расходов (в частности, на зарплату), которые работодатель уже оплатил за счет своих средств. Поэтому ее учет в целях налогообложения будет похож на налоговый учет субсидии на дезинфекцию. То есть при исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме полученную из бюджета субсидию надо включить во внереализационные доходы, а оплаченные за счет нее затраты (например, начисленную зарплату и страховые взносы с нее) - в расходы <15>.
Нормативные акты
Постановление администрации Гатчинского муниципального округа Ленинградской области от 08.04.2025 N 2847
(ред. от 19.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий за счет средств бюджета Гатчинского муниципального округа в целях реализации муниципальной программы "Развитие сельского хозяйства в Гатчинском муниципальном округе"1.3. Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе сельскохозяйственным товаропроизводителям, определенным частью 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители), за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных подпунктами 1 и 2 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", осуществляющим деятельность на территории Гатчинского муниципального района и состоящим на налоговом учете в МИФНС России N 7 по Ленинградской области.
(ред. от 19.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий за счет средств бюджета Гатчинского муниципального округа в целях реализации муниципальной программы "Развитие сельского хозяйства в Гатчинском муниципальном округе"1.3. Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе сельскохозяйственным товаропроизводителям, определенным частью 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители), за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных подпунктами 1 и 2 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", осуществляющим деятельность на территории Гатчинского муниципального района и состоящим на налоговом учете в МИФНС России N 7 по Ленинградской области.
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 17.04.2020 N 3.5-03/644
"По Федеральному закону "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 941413-7)"Закон дополняет перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу и по упрощенной системе налогообложения, расходами на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, оборудования и других средств защиты для предотвращения распространения коронавирусной инфекции (статьи 346.5 и 346.16 Кодекса).
"По Федеральному закону "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 941413-7)"Закон дополняет перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу и по упрощенной системе налогообложения, расходами на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, оборудования и других средств защиты для предотвращения распространения коронавирусной инфекции (статьи 346.5 и 346.16 Кодекса).
Вопрос: К какому разделу и подразделу бюджетной классификации расходов следует отнести расходы по предоставлению субсидий из районного бюджета юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и самозанятым на возмещение затрат, связанных с содержанием безнадзорных животных (расходы на содержание приюта для собак и кошек)?
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Таким образом, с учетом того, что мероприятия по отлову и содержанию безнадзорных животных относятся к санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мерам в области защиты населения, расходы по предоставлению субсидий юридическим лицам, в том числе субсидий на возмещение затрат, связанных с содержанием безнадзорных животных, могут быть отражены по подразд. 0907.
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Таким образом, с учетом того, что мероприятия по отлову и содержанию безнадзорных животных относятся к санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мерам в области защиты населения, расходы по предоставлению субсидий юридическим лицам, в том числе субсидий на возмещение затрат, связанных с содержанием безнадзорных животных, могут быть отражены по подразд. 0907.
Статья: Субсидия "на дезинфекцию" - налогооблагаемый доход
("Главная книга", 2020, N 19)С вопросом о том, относится ли субсидия "на дезинфекцию" к необлагаемым доходам в целях налогообложения, мы разбирались в ГК, 2020, N 18, с. 40. И при отсутствии официальных разъяснений специалисты Минфина и ФНС говорили, что и "зарплатная", и "дезинфекционная" субсидии при исчислении налога на прибыль и налога при УСН учитываются одинаково. А именно полученные субсидии не включаются в доходы, а оплаченные за счет них затраты не учитываются в расходах. И это логично, ведь источник выплаты у этих субсидий один - федеральный бюджет.
("Главная книга", 2020, N 19)С вопросом о том, относится ли субсидия "на дезинфекцию" к необлагаемым доходам в целях налогообложения, мы разбирались в ГК, 2020, N 18, с. 40. И при отсутствии официальных разъяснений специалисты Минфина и ФНС говорили, что и "зарплатная", и "дезинфекционная" субсидии при исчислении налога на прибыль и налога при УСН учитываются одинаково. А именно полученные субсидии не включаются в доходы, а оплаченные за счет них затраты не учитываются в расходах. И это логично, ведь источник выплаты у этих субсидий один - федеральный бюджет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953 <Какие "коронавирусные" субсидии нужно учитывать в доходах?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 19)Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 НК РФ новым подпунктом 60. Он устанавливает, что в базе налога на прибыль не учитываются субсидии из федерального бюджета, полученные субъектами малого и среднего предпринимательства, ведущими деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса. То есть освобождаются от налога именно "зарплатные" субсидии.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 19)Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 НК РФ новым подпунктом 60. Он устанавливает, что в базе налога на прибыль не учитываются субсидии из федерального бюджета, полученные субъектами малого и среднего предпринимательства, ведущими деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса. То есть освобождаются от налога именно "зарплатные" субсидии.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Указанные субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ. Однако при этом в налоге на прибыль можно учесть расходы:
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Указанные субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ. Однако при этом в налоге на прибыль можно учесть расходы:
Статья: Высокотехнологичная медицинская помощь в рамках нацпроекта
(Булаев С.)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Об учете и налогообложении средств, выделенных
(Булаев С.)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Об учете и налогообложении средств, выделенных
Статья: Субсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогами (комментарий к Постановлению Правительства от 02.07.2020 N 976)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Вероятно, законодатели просто не успевают менять налоговое законодательство вслед за принимаемыми Правительством РФ актами по субсидиям. И не исключено, что в НК внесут поправки, устанавливающие тот же принцип учета субсидий на дезинфекцию, что и у "зарплатных" субсидий. А именно: полученные из бюджета деньги не включаются в доходы, а оплаченные за счет субсидии затраты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ у предпринимателя на общем режиме налогообложения <22>. Но тогда нужно будет отдельно вести учет полученных целевых денег из бюджета и их расходования. Будем надеяться, что скоро этот вопрос прояснится.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Вероятно, законодатели просто не успевают менять налоговое законодательство вслед за принимаемыми Правительством РФ актами по субсидиям. И не исключено, что в НК внесут поправки, устанавливающие тот же принцип учета субсидий на дезинфекцию, что и у "зарплатных" субсидий. А именно: полученные из бюджета деньги не включаются в доходы, а оплаченные за счет субсидии затраты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ у предпринимателя на общем режиме налогообложения <22>. Но тогда нужно будет отдельно вести учет полученных целевых денег из бюджета и их расходования. Будем надеяться, что скоро этот вопрос прояснится.
Вопрос: По основному виду деятельности организацией на ОСНО доход получен ниже дохода по дополнительному виду. Нужно ли вносить изменения в ЕГРЮЛ и подавать заявление в налоговый орган о смене дополнительного вида деятельности на основной, а основного - на дополнительный?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Пренебрежение этой нормой привело к тому, что налогоплательщики, фактически осуществляющие деятельность в отрасли, включенной в перечень пострадавших, по дополнительному коду ОКВЭД, не смогли получить в полном объеме меры поддержки, в частности субсидии на сохранение штатной численности и проведение профилактических и дезинфекционных мероприятий.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Пренебрежение этой нормой привело к тому, что налогоплательщики, фактически осуществляющие деятельность в отрасли, включенной в перечень пострадавших, по дополнительному коду ОКВЭД, не смогли получить в полном объеме меры поддержки, в частности субсидии на сохранение штатной численности и проведение профилактических и дезинфекционных мероприятий.
Вопрос: В 2020 г. наша организация получила и потратила зарплатные субсидии в размере 12 130 руб. на каждого работника, а также субсидию на дезинфекцию. За 2020 г. мы должны заплатить минимальный налог. Субсидии включаются в доходы, которые облагаются минимальным налогом. Относится ли это к нашим "коронавирусным" субсидиям?
("Главная книга", 2021, N 5)Ответ: Субсидия на дезинфекцию <1> признается налогооблагаемым доходом <2>. Поэтому ее нужно включить в сумму, от которой по ставке 1% рассчитывается минимальный налог. Расходы за счет этой субсидии тоже признаются на УСН <3> (правда, в расчете минимального налога расходы не участвуют).
("Главная книга", 2021, N 5)Ответ: Субсидия на дезинфекцию <1> признается налогооблагаемым доходом <2>. Поэтому ее нужно включить в сумму, от которой по ставке 1% рассчитывается минимальный налог. Расходы за счет этой субсидии тоже признаются на УСН <3> (правда, в расчете минимального налога расходы не участвуют).
Статья: Новости от 19.03.2021
("Главная книга", 2021, N 7)ФНС напомнила, что "зарплатная" и "дезинфекционная" субсидии в налоговых целях учитываются по-разному.
("Главная книга", 2021, N 7)ФНС напомнила, что "зарплатная" и "дезинфекционная" субсидии в налоговых целях учитываются по-разному.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Так, Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ <18> от НДФЛ были освобождены выплаты медперсоналу, который работает с COVID-19; от НДФЛ были освобождены субсидии субъектам МСП из "пострадавших" отраслей; по налогу на прибыль в расходах для целей налогообложения стали учитываться затраты на дезинфекцию, на приобретение приборов, оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, на закупку медицинских изделий для диагностики (лечения) COVID-19 по перечню, утв. Правительством, а также на их сооружение, изготовление, доставку и доведение (без амортизации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Так, Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ <18> от НДФЛ были освобождены выплаты медперсоналу, который работает с COVID-19; от НДФЛ были освобождены субсидии субъектам МСП из "пострадавших" отраслей; по налогу на прибыль в расходах для целей налогообложения стали учитываться затраты на дезинфекцию, на приобретение приборов, оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, на закупку медицинских изделий для диагностики (лечения) COVID-19 по перечню, утв. Правительством, а также на их сооружение, изготовление, доставку и доведение (без амортизации).