Налоговый учет штрафов и пеней по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет штрафов и пеней по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139 "Порядок и сроки подачи жалобы" НК РФ"Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России N 11 по Самарской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 15-08/11 от 04.08.2022 в части начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, соответствующих пени и штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом решения УФНС по апелляционной жалобе и решения о технической корректировке от 27.07.2023 N 20-30/0024@, поскольку, по мнению Общества, выводы инспекции основаны на результатах неполно проведенной проверки, на недопустимых доказательствах, ошибочном толковании норм налогового законодательства, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нормирование труда юриста. Проблемы правового регулирования. Рекомендации для нормирования труда юриста в сфере договорной деятельности
(Дмитриев О.В., Дмитриева Е.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Применяя в расчетах термин "стандартный договор", необходимо остановиться на вопросе о сложности договоров. Так, стандартный договор - это, например, договор по приобретению трех - пяти компьютеров с установленными программами у компании, работающей с НДС. В таком договоре присутствуют некоторые элементы, требующие специального описания: авансирование, наличие лицензий, спецификация, гарантия, возврат, штраф, пеня, учет НДС и т.п., но в целом для юриста это обычная работа. Объем такого договора, как правило, составляет восемь - десять страниц машинописного текста при четырнадцатом размере шрифта.
(Дмитриев О.В., Дмитриева Е.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Применяя в расчетах термин "стандартный договор", необходимо остановиться на вопросе о сложности договоров. Так, стандартный договор - это, например, договор по приобретению трех - пяти компьютеров с установленными программами у компании, работающей с НДС. В таком договоре присутствуют некоторые элементы, требующие специального описания: авансирование, наличие лицензий, спецификация, гарантия, возврат, штраф, пеня, учет НДС и т.п., но в целом для юриста это обычная работа. Объем такого договора, как правило, составляет восемь - десять страниц машинописного текста при четырнадцатом размере шрифта.
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2023)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.