Налоговый учет расходов по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет расходов по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил агентский договор с предпринимателем, который являлся бывшим директором представительства налогоплательщика. Установив, что вознаграждение предпринимателя как агента значительно увеличилось по сравнению с заработной платой, которую предприниматель получал, выполняя функции директора на основании трудового договора, налоговый орган пришел к выводу о формальном заключении агентского договора и отказал в учете расходов для целей налога на прибыль. Суд установил, что бывший директор был зарегистрирован в качестве предпринимателя за несколько дней до заключения агентского договора и его увольнения из общества, после прекращения полномочий директора и заключения агентского договора обязанности предпринимателя не изменились, отношения сторон носят систематический и длительный характер и предполагают непрерывный процесс работы, при этом значение имеет сам процесс труда, а не результат выполненной работы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил агентский договор с предпринимателем, который являлся бывшим директором представительства налогоплательщика. Установив, что вознаграждение предпринимателя как агента значительно увеличилось по сравнению с заработной платой, которую предприниматель получал, выполняя функции директора на основании трудового договора, налоговый орган пришел к выводу о формальном заключении агентского договора и отказал в учете расходов для целей налога на прибыль. Суд установил, что бывший директор был зарегистрирован в качестве предпринимателя за несколько дней до заключения агентского договора и его увольнения из общества, после прекращения полномочий директора и заключения агентского договора обязанности предпринимателя не изменились, отношения сторон носят систематический и длительный характер и предполагают непрерывный процесс работы, при этом значение имеет сам процесс труда, а не результат выполненной работы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как принципалу в налоговом учете учесть расходы на вознаграждение по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как принципалу в налоговом учете учесть расходы на вознаграждение по агентскому договору
Вопрос: Об учете организацией-агентом доходов и расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/1/129680)Таким образом, налоговый учет доходов и расходов организации-агента предопределяется условиями заключенного агентского договора.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/1/129680)Таким образом, налоговый учет доходов и расходов организации-агента предопределяется условиями заключенного агентского договора.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- расходы в натуральной форме (за исключением зафиксированных через ККТ) исключены из перечня расходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- расходы в натуральной форме (за исключением зафиксированных через ККТ) исключены из перечня расходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения;
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"3. В случае возврата налогоплательщику-покупателю сумм, ранее уплаченных им в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав и учтенных в предыдущих налоговых периодах в составе расходов, такие суммы учитываются налогоплательщиком в составе доходов в том налоговом периоде, в котором произведен возврат.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"3. В случае возврата налогоплательщику-покупателю сумм, ранее уплаченных им в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав и учтенных в предыдущих налоговых периодах в составе расходов, такие суммы учитываются налогоплательщиком в составе доходов в том налоговом периоде, в котором произведен возврат.
Статья: Оформление "первички" для отражения в учете командировочных расходов
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 4)- документы, подтверждающие проживание работника в гостинице, а также категорию номера, в котором проживал работник, при условии, что норматив проживания работника установлен от категории номера, независимо от того, каким способом приобретались билеты, оплачивалась гостиница (согласно государственному контракту, по агентскому договору или работником самостоятельно).
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 4)- документы, подтверждающие проживание работника в гостинице, а также категорию номера, в котором проживал работник, при условии, что норматив проживания работника установлен от категории номера, независимо от того, каким способом приобретались билеты, оплачивалась гостиница (согласно государственному контракту, по агентскому договору или работником самостоятельно).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 9 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 9 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывает денежные средства, поступившие ей от принципала по агентскому договору для приобретения здания, а также денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат организации, понесенных при исполнении поручения. Затраты организации на оплату консультационных услуг и приобретение здания не признаются ее расходами в налоговом учете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывает денежные средства, поступившие ей от принципала по агентскому договору для приобретения здания, а также денежные средства, поступившие в счет возмещения затрат организации, понесенных при исполнении поручения. Затраты организации на оплату консультационных услуг и приобретение здания не признаются ее расходами в налоговом учете (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена здания - 6 000 000 руб. (в том числе НДС 1 000 000 руб.). Агентское вознаграждение - 420 000 руб. (в том числе НДС 70 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Продажная цена здания - 6 000 000 руб. (в том числе НДС 1 000 000 руб.). Агентское вознаграждение - 420 000 руб. (в том числе НДС 70 000 руб.). Проданное здание учитывалось в составе основных средств (ОС). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость здания - 9 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 500 000 руб. Передача здания, принятие отчета агента, переход права собственности на здание к покупателю приходятся на разные отчетные периоды. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени.
(КонсультантПлюс, 2025)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительную выгоду, в том числе приходящуюся на долю комиссионера, учитывайте при определении выручки от реализации. При этом дополнительную выгоду, причитающуюся комиссионеру, включите в расходы в том же порядке, согласно которому принципал по агентскому договору учитывает вознаграждение.
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительную выгоду, в том числе приходящуюся на долю комиссионера, учитывайте при определении выручки от реализации. При этом дополнительную выгоду, причитающуюся комиссионеру, включите в расходы в том же порядке, согласно которому принципал по агентскому договору учитывает вознаграждение.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД и учете в целях налога на прибыль и УСН доходов, полученных управляющей организацией от собственников МКД для его выплаты.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699)Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)На заметку. Сделаем вывод. В налоговом учете при методе начисления важен фактический переход права собственности на товар, а не движение денег. Передача товара на склад маркетплейса не влияет на доходы и расходы. А снижение цены маркетплейсом не влияет на величину НДС у принципала.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)На заметку. Сделаем вывод. В налоговом учете при методе начисления важен фактический переход права собственности на товар, а не движение денег. Передача товара на склад маркетплейса не влияет на доходы и расходы. А снижение цены маркетплейсом не влияет на величину НДС у принципала.
Готовое решение: Налоговые риски по агентскому договору: что обязательно проверить принципалу
(КонсультантПлюс, 2025)Не учесть расходы по налогу на прибыль, заплатить пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)Не учесть расходы по налогу на прибыль, заплатить пени и штраф.