Налоговый учет расходов на страхование работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет расходов на страхование работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет расходов на страхование работников
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 7)"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 7
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 7)"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 7
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Затраты работодателя на оплату работнику, направленному в командировку, расходов на добровольное страхование не учитываются при исчислении налога на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Затраты работодателя на оплату работнику, направленному в командировку, расходов на добровольное страхование не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Статья: Минфин России напомнил об особенностях отражения в РСВ командировочных
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Минфин России в комментируемом Письме отмечает, что не подлежат обложению взносами траты предприятия на рабочие поездки, а также выплаты сотрудникам с разъездным характером работ: "<...> расходы организации на командировки работников (возмещаемые работнику или оплачиваемые непосредственно самим работодателем), а также суммы суточных и компенсация расходов работникам, имеющим разъездной характер работ, не подлежат обложению страховыми взносами с учетом положений статьи 422 (Налогового) Кодекса", - говорится в Письме финансового ведомства. Следовательно, такие выплаты должны попасть в названные выше строки РСВ.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Минфин России в комментируемом Письме отмечает, что не подлежат обложению взносами траты предприятия на рабочие поездки, а также выплаты сотрудникам с разъездным характером работ: "<...> расходы организации на командировки работников (возмещаемые работнику или оплачиваемые непосредственно самим работодателем), а также суммы суточных и компенсация расходов работникам, имеющим разъездной характер работ, не подлежат обложению страховыми взносами с учетом положений статьи 422 (Налогового) Кодекса", - говорится в Письме финансового ведомства. Следовательно, такие выплаты должны попасть в названные выше строки РСВ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036 применительно к п. 1 ст. 213 НК РФ указывается, что выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, на возмещение медицинских расходов застрахованного лица не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, за исключением случая оплаты стоимости санаторно-курортных путевок. Аналогичный вывод также получил выражение в письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102031.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036 применительно к п. 1 ст. 213 НК РФ указывается, что выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, на возмещение медицинских расходов застрахованного лица не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, за исключением случая оплаты стоимости санаторно-курортных путевок. Аналогичный вывод также получил выражение в письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102031.
Готовое решение: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился
(КонсультантПлюс, 2026)Если застрахованный работник уволился, то признанные к моменту увольнения расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) в налоговом учете не корректируют. Возможность дальнейшего учета расходов в целях налогообложения зависит от того, остался работник в списке застрахованных лиц после своего увольнения или исключен из этого списка.
(КонсультантПлюс, 2026)Если застрахованный работник уволился, то признанные к моменту увольнения расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) в налоговом учете не корректируют. Возможность дальнейшего учета расходов в целях налогообложения зависит от того, остался работник в списке застрахованных лиц после своего увольнения или исключен из этого списка.
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-03-06/1/113759)Таким образом, расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников (в том числе договорам добровольного медицинского страхования), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 Кодекса, а также если указанные расходы отвечают критериям статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-03-06/1/113759)Таким образом, расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников (в том числе договорам добровольного медицинского страхования), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 Кодекса, а также если указанные расходы отвечают критериям статьи 252 Кодекса.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)в трудовых (коллективных) договорах должно быть четко прописано, как организовано питание работников. Но налоговые органы могут попытаться оспорить включение таких расходов в налоговый учет;
(КонсультантПлюс, 2026)в трудовых (коллективных) договорах должно быть четко прописано, как организовано питание работников. Но налоговые органы могут попытаться оспорить включение таких расходов в налоговый учет;
Последние изменения: Бухучет и налогообложение материальной помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как учитывать в расходах по налогу на прибыль страховые взносы с материальной помощи работникам.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как учитывать в расходах по налогу на прибыль страховые взносы с материальной помощи работникам.
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное страхование командированных сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как расходы на добровольное страхование командированных сотрудников учитывают при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как расходы на добровольное страхование командированных сотрудников учитывают при налогообложении прибыли
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, если после увольнения работник по-прежнему может пользоваться страховкой, расходы на ДМС в части, приходящейся на него, в налоговом учете не признаются.
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, если после увольнения работник по-прежнему может пользоваться страховкой, расходы на ДМС в части, приходящейся на него, в налоговом учете не признаются.