Налоговый учет проектной документации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет проектной документации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик считал, что инспекцией некорректно применен коэффициент пересчета количества реализованной готовой продукции из единиц массы в единицы объема для использования в расчете стоимости полезного ископаемого, поскольку, применяя непосредственно к тоннажу разнородной, разрыхленной, раздробленной продукции средний коэффициент объемной массы камня, налоговый орган искажает количество произведенной продукции, а значит, и расчетную стоимость полезного ископаемого. Суд поддержал подход налогового органа, отметив, что при расчете цены единицы добытого полезного ископаемого его количество и цена реализации полезного ископаемого должны быть сопоставимы, что требует перевода количества добытых запасов из единиц объема в единицы массы (либо из единиц массы в единицы объема), таким образом, в целях исчисления стоимости единицы полезного ископаемого налоговым органом при переводе единицы массы (тонна) в единицы объема (м3) полезного ископаемого правомерно использован средний показатель плотности в массиве, который определен проектной документацией, учитывая, что объектом налогообложения НДПИ является не реализуемая готовая продукция, а добытое полезное ископаемое.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик считал, что инспекцией некорректно применен коэффициент пересчета количества реализованной готовой продукции из единиц массы в единицы объема для использования в расчете стоимости полезного ископаемого, поскольку, применяя непосредственно к тоннажу разнородной, разрыхленной, раздробленной продукции средний коэффициент объемной массы камня, налоговый орган искажает количество произведенной продукции, а значит, и расчетную стоимость полезного ископаемого. Суд поддержал подход налогового органа, отметив, что при расчете цены единицы добытого полезного ископаемого его количество и цена реализации полезного ископаемого должны быть сопоставимы, что требует перевода количества добытых запасов из единиц объема в единицы массы (либо из единиц массы в единицы объема), таким образом, в целях исчисления стоимости единицы полезного ископаемого налоговым органом при переводе единицы массы (тонна) в единицы объема (м3) полезного ископаемого правомерно использован средний показатель плотности в массиве, который определен проектной документацией, учитывая, что объектом налогообложения НДПИ является не реализуемая готовая продукция, а добытое полезное ископаемое.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на разработку проектно-сметной документации на капитальный ремонт учитывают так же, как и другие затраты на ремонт, - относят за счет резерва на предстоящий ремонт ОС или включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на разработку проектно-сметной документации на капитальный ремонт учитывают так же, как и другие затраты на ремонт, - относят за счет резерва на предстоящий ремонт ОС или включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению судов, фактически, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации через начисление амортизации), общество, с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91 плана счетов бухгалтерского учета), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации), учло их для целей налогообложения по иному основанию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению судов, фактически, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться (в порядке статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации через начисление амортизации), общество, с целью недопущения применения в отношении него прямого запрета на учет для целей налогообложения данных расходов, установленного пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, переквалифицировало данные расходы в прочие (с учетом их списания на счет 91 плана счетов бухгалтерского учета), и ссылаясь на отсутствие закрытого перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации), учло их для целей налогообложения по иному основанию.
Вопрос: Об НДПИ в отношении строительного камня и щебня.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-06-06-01/12512)В случае реализации добытого в налоговом периоде строительного камня до окончания предусмотренных технической документацией на разработку соответствующего участка недр добычных работ с получением продукции определенного ГОСТами фракционного состава в отношении щебня и иной продукции количество добытого полезного ископаемого определяется расчетно как количество щебня и (или) иной продукции, содержащихся в строительном камне, реализованном в данном налоговом периоде, с учетом предусмотренного в проектной документации на разработку соответствующего участка недр показателя выхода щебня и (или) иной продукции при дроблении строительного камня.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-06-06-01/12512)В случае реализации добытого в налоговом периоде строительного камня до окончания предусмотренных технической документацией на разработку соответствующего участка недр добычных работ с получением продукции определенного ГОСТами фракционного состава в отношении щебня и иной продукции количество добытого полезного ископаемого определяется расчетно как количество щебня и (или) иной продукции, содержащихся в строительном камне, реализованном в данном налоговом периоде, с учетом предусмотренного в проектной документации на разработку соответствующего участка недр показателя выхода щебня и (или) иной продукции при дроблении строительного камня.
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на услуги по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на услуги по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на услуги по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)- исходя из толкования Минфином России положений п. 1 ст. 25.8, п. 1 ст. 284.3 НК РФ, приведенного в письме от 21 марта 2018 года N 03-03-06/1/17747, результатом реализации РИП может являться производство новых товаров или существенное увеличение объемов производства ранее производимых товаров. А при определении доходов от реализации, формирующих 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будут учитываться доходы от реализации либо указанных новых товаров, либо дополнительно произведенных товаров, поименованных в соответствующей проектной документации, предусмотренной инвестиционным проектом;
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)- исходя из толкования Минфином России положений п. 1 ст. 25.8, п. 1 ст. 284.3 НК РФ, приведенного в письме от 21 марта 2018 года N 03-03-06/1/17747, результатом реализации РИП может являться производство новых товаров или существенное увеличение объемов производства ранее производимых товаров. А при определении доходов от реализации, формирующих 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будут учитываться доходы от реализации либо указанных новых товаров, либо дополнительно произведенных товаров, поименованных в соответствующей проектной документации, предусмотренной инвестиционным проектом;
Готовое решение: Как казенному, бюджетному и автономному учреждению отразить в учете расходы на разработку проектно-сметной документации
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить расходы на разработку проектно-сметной документации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить расходы на разработку проектно-сметной документации в налоговом учете
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)Понятие застройщика определено в п. 16 ст. 1 ГрК РФ. Под застройщиком понимается физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке или на земельном участке иного правообладателя строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, снос объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их строительства, реконструкции, капитального ремонта.
(Консультация эксперта, 2025)Понятие застройщика определено в п. 16 ст. 1 ГрК РФ. Под застройщиком понимается физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке или на земельном участке иного правообладателя строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, снос объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их строительства, реконструкции, капитального ремонта.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если организация несет затраты на разработку проектной документации, связанные с созданием амортизируемого имущества, то указанные затраты формируют первоначальную стоимость такого имущества и учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации. Иные затраты, в том числе содержание офисного помещения, заработная плата управленческого персонала и т.п., даже при отсутствии доходов могут относиться к косвенным расходам, признаваемым в текущем отчетном периоде, если соблюдены критерии п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если организация несет затраты на разработку проектной документации, связанные с созданием амортизируемого имущества, то указанные затраты формируют первоначальную стоимость такого имущества и учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации. Иные затраты, в том числе содержание офисного помещения, заработная плата управленческого персонала и т.п., даже при отсутствии доходов могут относиться к косвенным расходам, признаваемым в текущем отчетном периоде, если соблюдены критерии п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)12) учитывая сложность проверки фактических объемов загрязнения, налоговая база может формироваться на основе данных о разрешенных объемах сбросов (выбросов) ЗВ, указанных в проектно-технологической документации производства или в согласованном с Росприроднадзором и утвержденном на 7 лет отчете об инвентаризации источников сбросов (выбросов) загрязнителей;
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)12) учитывая сложность проверки фактических объемов загрязнения, налоговая база может формироваться на основе данных о разрешенных объемах сбросов (выбросов) ЗВ, указанных в проектно-технологической документации производства или в согласованном с Росприроднадзором и утвержденном на 7 лет отчете об инвентаризации источников сбросов (выбросов) загрязнителей;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Следовательно, можно сделать вывод, что основное средство следует считать готовым к эксплуатации после проведения всех видов ПНР и испытаний, получения продукции, соответствующей характеристикам, указанным в проектной документации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Следовательно, можно сделать вывод, что основное средство следует считать готовым к эксплуатации после проведения всех видов ПНР и испытаний, получения продукции, соответствующей характеристикам, указанным в проектной документации.
Вопрос: Как оформить ремонт основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)Для учета затрат на ремонт ОС в бухгалтерском и налоговом учете могут оформляться планы-графики ремонта, проектно-сметная документация, договоры подряда, акты выполненных работ, накладные, акты приема-передачи отремонтированных основных средств и иные документы.
(Консультация эксперта, 2025)Для учета затрат на ремонт ОС в бухгалтерском и налоговом учете могут оформляться планы-графики ремонта, проектно-сметная документация, договоры подряда, акты выполненных работ, накладные, акты приема-передачи отремонтированных основных средств и иные документы.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- в бухгалтерском учете данные расходы формируют себестоимость готовой продукции и в налоговом должны учитываться аналогично;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- в бухгалтерском учете данные расходы формируют себестоимость готовой продукции и в налоговом должны учитываться аналогично;