Налоговый учет полученных субсидий
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет полученных субсидий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, субсидии, полученные им как сельскохозяйственным производителем в целях возмещения затрат, связанных с собственным сельскохозяйственным производством, подлежат учету при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, субсидии, полученные им как сельскохозяйственным производителем в целях возмещения затрат, связанных с собственным сельскохозяйственным производством, подлежат учету при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Правила для учета полученных субсидий в налоговых доходах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Правила для учета полученных субсидий в налоговых доходах
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Президиум Верховного Суда РФ 8 октября 2025 г. утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (далее - Обзор), в который включил всего две правовые позиции по вопросам налогообложения. Первая касается учета в доходах субсидии, полученной в целях компенсации ущерба, а вторая - определения размера штрафа по ст. 123 НК РФ для налоговых агентов по НДФЛ при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Президиум Верховного Суда РФ 8 октября 2025 г. утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (далее - Обзор), в который включил всего две правовые позиции по вопросам налогообложения. Первая касается учета в доходах субсидии, полученной в целях компенсации ущерба, а вторая - определения размера штрафа по ст. 123 НК РФ для налоговых агентов по НДФЛ при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-03-05/48510)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-03-05/48510)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
Вопрос: Об учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68081)Вопрос: Об учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68081)Вопрос: Об учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Бухучет субсидий должен учитывать и особенности НДС-обложения бюджетных средств. Но о правилах НДС при получении субсидий мы поговорим в одном из ближайших номеров нашего журнала. Также разберем особенности "прибыльного" налогового учета полученных субсидий, учета у упрощенцев и у плательщиков ЕСХН. Отдельно разберемся с учетом субсидий у ИП на общем режиме.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Бухучет субсидий должен учитывать и особенности НДС-обложения бюджетных средств. Но о правилах НДС при получении субсидий мы поговорим в одном из ближайших номеров нашего журнала. Также разберем особенности "прибыльного" налогового учета полученных субсидий, учета у упрощенцев и у плательщиков ЕСХН. Отдельно разберемся с учетом субсидий у ИП на общем режиме.
Вопрос: О признании выручки в целях бухучета и учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 07-01-09/132426)Вопрос: О признании выручки в целях бухучета и учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 07-01-09/132426)Вопрос: О признании выручки в целях бухучета и учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.