Налоговый учет пиф
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет пиф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом в п. 7 ст. 277 НК РФ закреплен порядок определения стоимости инвестиционных паев дополнительного фонда и ПИФ в целях налогообложения. Так, в соответствии с указанной нормой стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, признается равной части отраженной в налоговом учете стоимости инвестиционных паев ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, принадлежащих налогоплательщику, пропорционально отношению стоимости выделяемых активов к стоимости чистых активов ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, до выделения активов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом в п. 7 ст. 277 НК РФ закреплен порядок определения стоимости инвестиционных паев дополнительного фонда и ПИФ в целях налогообложения. Так, в соответствии с указанной нормой стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, признается равной части отраженной в налоговом учете стоимости инвестиционных паев ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, принадлежащих налогоплательщику, пропорционально отношению стоимости выделяемых активов к стоимости чистых активов ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, до выделения активов.
Вопрос: Об НДФЛ при обмене (конвертации) инвестиционных паев одного ПИФа на паи другого ПИФа и выдаче инвестиционных паев дополнительного фонда при его формировании, а также при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65880)При этом пунктом 7 статьи 277 Кодекса установлено, что в случае выделения активов из паевого инвестиционного фонда в дополнительный фонд стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, в целях налогообложения признается равной части отраженной в налоговом учете стоимости инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, принадлежащих налогоплательщику, пропорционально отношению стоимости выделяемых активов к стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, до выделения активов. Стоимость инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, после выделения активов, принадлежащих налогоплательщику, определяется как разница между отраженными в налоговом учете стоимостью приобретения им инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, и стоимостью инвестиционных паев дополнительного фонда, принадлежащих налогоплательщику. Стоимость выделяемых активов и стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, определяются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, на последнюю дату определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, предшествующую дате выделения активов. Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, из которого осуществляется выделение активов в дополнительный фонд, обязана по письменному запросу налогоплательщика предоставить ему информацию о стоимости выделяемых активов и стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, на последнюю дату определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, предшествующую дате выделения активов.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65880)При этом пунктом 7 статьи 277 Кодекса установлено, что в случае выделения активов из паевого инвестиционного фонда в дополнительный фонд стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, в целях налогообложения признается равной части отраженной в налоговом учете стоимости инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, принадлежащих налогоплательщику, пропорционально отношению стоимости выделяемых активов к стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, до выделения активов. Стоимость инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, после выделения активов, принадлежащих налогоплательщику, определяется как разница между отраженными в налоговом учете стоимостью приобретения им инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, и стоимостью инвестиционных паев дополнительного фонда, принадлежащих налогоплательщику. Стоимость выделяемых активов и стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, определяются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, на последнюю дату определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, предшествующую дате выделения активов. Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, из которого осуществляется выделение активов в дополнительный фонд, обязана по письменному запросу налогоплательщика предоставить ему информацию о стоимости выделяемых активов и стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, на последнюю дату определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, предшествующую дате выделения активов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/872@
"Об утверждении формы заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме, а также формы справки, формируемой в ответ на такое заявление"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80383) <4> Брокер, управляющий или управляющая компания открытого паевого
"Об утверждении формы заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме, а также формы справки, формируемой в ответ на такое заявление"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80383) <4> Брокер, управляющий или управляющая компания открытого паевого
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102262)При погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда налогоплательщик (учредитель доверительного управления) определяет доходы и расходы, учитываемые при определении соответствующей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102262)При погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда налогоплательщик (учредитель доверительного управления) определяет доходы и расходы, учитываемые при определении соответствующей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5256)Как указывалось в вышеназванном письме Минфина России, при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда налогоплательщик (учредитель доверительного управления) определяет доходы и расходы, учитываемые при определении соответствующей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5256)Как указывалось в вышеназванном письме Минфина России, при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда налогоплательщик (учредитель доверительного управления) определяет доходы и расходы, учитываемые при определении соответствующей налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в порядке, предусмотренном статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в области инноваций и промышленного производства может осуществляться в виде создания технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно-производственных зон; содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений; создания акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в области инноваций и промышленного производства может осуществляться в виде создания технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно-производственных зон; содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений; создания акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов.
Вопрос: Об НДФЛ в случае получения материальной выгоды при приобретении паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-04-05/15545)Согласно пункту 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда является ценной бумагой.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-04-05/15545)Согласно пункту 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда является ценной бумагой.
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)При выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд у налогоплательщиков - владельцев инвестиционных паев дополнительного фонда (ПИФа, из которого выделены активы) не образуются доходы (расходы), учитываемые в целях налогообложения (п. 3 ст. 277 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд у налогоплательщиков - владельцев инвестиционных паев дополнительного фонда (ПИФа, из которого выделены активы) не образуются доходы (расходы), учитываемые в целях налогообложения (п. 3 ст. 277 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды при приобретении паев ПИФа.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97232)Согласно пункту 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда является ценной бумагой.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97232)Согласно пункту 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда является ценной бумагой.
Интервью: Новые правила для устойчивости
("Современные страховые технологии", 2021, N 1)Аналогичные требования в течение достаточно длительного времени уже предъявляются, например, для негосударственных пенсионных фондов или паевых инвестиционных фондов.
("Современные страховые технологии", 2021, N 1)Аналогичные требования в течение достаточно длительного времени уже предъявляются, например, для негосударственных пенсионных фондов или паевых инвестиционных фондов.
Статья: Правовое регулирование венчурного инвестирования в Китае и России
(Конюшкевич В.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Исследователи отмечают, что в настоящее время инвестиционные товарищества в отличие от паевых инвестиционных фондов не имеют права привлекать собственные средства страховых компаний и средства пенсионных резервов, что ограничивает набор их инструментов инвестирования. Кроме того, отмечается, что порядок расчета налоговой базы и, соответственно, порядок формирования и подачи налоговой отчетности инвестиционного товарищества не учитывают высокорисковый характер деятельности товарищества и недостаточно определены, что порождает неоднозначность в правоприменении. Отсутствуют налоговые льготы, связанные с реализацией доли в инвестиционном товариществе, а учредители новых товариществ сталкиваются с полным отсутствием практики, связанной с исполнением и оспариванием договоров инвестиционного товарищества (подробнее см. [6]). Недостатки, характерные для формы инвестиционного товарищества, являющейся наиболее близким аналогам китайских коммандитных товариществ, должны быть минимизированы для того, чтобы способствовать развитию венчурного предпринимательства в России. Отдельно возможно рассмотреть вопрос консолидации законодательного регулирования для организационно-правовых форм товарищества на вере, простого и инвестиционного товарищества с целью исключения не используемых в практике форм и повышения эффективности правового регулирования. Например, представляется целесообразным оставить одну договорную (квазикорпоративную) организационно-правовую форму - товарищество и одну форму - юридическое лицо. Опыт Китая в разработке государственной системы поддержки венчурного капитала может помочь в обеспечении целевой поддержки стратегически важных отраслей и стимулировании частных инвестиций в инновационные проекты.
(Конюшкевич В.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Исследователи отмечают, что в настоящее время инвестиционные товарищества в отличие от паевых инвестиционных фондов не имеют права привлекать собственные средства страховых компаний и средства пенсионных резервов, что ограничивает набор их инструментов инвестирования. Кроме того, отмечается, что порядок расчета налоговой базы и, соответственно, порядок формирования и подачи налоговой отчетности инвестиционного товарищества не учитывают высокорисковый характер деятельности товарищества и недостаточно определены, что порождает неоднозначность в правоприменении. Отсутствуют налоговые льготы, связанные с реализацией доли в инвестиционном товариществе, а учредители новых товариществ сталкиваются с полным отсутствием практики, связанной с исполнением и оспариванием договоров инвестиционного товарищества (подробнее см. [6]). Недостатки, характерные для формы инвестиционного товарищества, являющейся наиболее близким аналогам китайских коммандитных товариществ, должны быть минимизированы для того, чтобы способствовать развитию венчурного предпринимательства в России. Отдельно возможно рассмотреть вопрос консолидации законодательного регулирования для организационно-правовых форм товарищества на вере, простого и инвестиционного товарищества с целью исключения не используемых в практике форм и повышения эффективности правового регулирования. Например, представляется целесообразным оставить одну договорную (квазикорпоративную) организационно-правовую форму - товарищество и одну форму - юридическое лицо. Опыт Китая в разработке государственной системы поддержки венчурного капитала может помочь в обеспечении целевой поддержки стратегически важных отраслей и стимулировании частных инвестиций в инновационные проекты.
Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70586)Таким образом, расходы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих (входивших) в имущество ПИФа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70586)Таким образом, расходы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих (входивших) в имущество ПИФа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.