Налоговый учет основных средств в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет основных средств в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Довод Общества о том, что спорный объект незавершенного строительства не стоит на балансе Общества и не используется им, отклоняется судебной коллегией, поскольку в соответствии с вышеуказанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 374 (подпункт 2 пункта 1), 375 и 378.2 НК РФ) с налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Демонтаж
(КонсультантПлюс, 2026)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
(КонсультантПлюс, 2026)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Переход на ФСБУ 6/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Правила налогового учета операций с ОС в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не изменились.
(Издательство "Главная книга", 2026)Правила налогового учета операций с ОС в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не изменились.
Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343.6, 343.7 и 343.9 настоящего Кодекса;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343.6, 343.7 и 343.9 настоящего Кодекса;
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила изменения в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года"С налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций. Субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов. Об этом внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
"ФНС России разъяснила изменения в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года"С налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций. Субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов. Об этом внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2026)Срок перевода основного средства на консервацию устанавливается организацией самостоятельно. Если основное средство переведено на консервацию на срок свыше 3 месяцев, то налогоплательщик обязан приостановить начисление амортизации в целях налогового учета.
(Консультация эксперта, 2026)Срок перевода основного средства на консервацию устанавливается организацией самостоятельно. Если основное средство переведено на консервацию на срок свыше 3 месяцев, то налогоплательщик обязан приостановить начисление амортизации в целях налогового учета.
Вопрос: Организация при переезде оставила в старом офисе встроенную мебель и сплит-систему. Арендодатель ее стоимость не компенсирует. Можно ли учесть недоамортизированную часть основных средств в составе расходов? Как оформить списание в целях налогового учета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В бухгалтерском учете объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета в порядке, установленном п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В бухгалтерском учете объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета в порядке, установленном п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Статья: Бланкетность в юридической конструкции налога на имущество организаций: проблема правовой определенности
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)<8> Для целей налогообложения прибыли основные средства определены в п. 1 ст. 257 НК РФ, тогда как в целях имущественного налогообложения признаки основных средств определены в ФСБУ 6/2020. При этом признаки основных средств в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете различны.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)<8> Для целей налогообложения прибыли основные средства определены в п. 1 ст. 257 НК РФ, тогда как в целях имущественного налогообложения признаки основных средств определены в ФСБУ 6/2020. При этом признаки основных средств в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете различны.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, объектом обложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Соответственно, для корректного расчета налога на имущество организаций необходимо обратиться к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее ФСБУ 6/2020). В соответствии с ним к основным средствам относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также соответствовать следующим критериям:
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, объектом обложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Соответственно, для корректного расчета налога на имущество организаций необходимо обратиться к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее ФСБУ 6/2020). В соответствии с ним к основным средствам относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также соответствовать следующим критериям:
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, недвижимость облагается налогом на имущество организаций, а движимые объекты не являются объектом налогообложения.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, недвижимость облагается налогом на имущество организаций, а движимые объекты не являются объектом налогообложения.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный участок отвечает всем характеристикам основного средства в налоговом учете, но не амортизируется, даже если его стоимость превышает 100 000 руб. (п. 2 ст. 256 НК РФ). Затраты на его приобретение коммерческие организации учитывают в расходах при его реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-03-06/1/98941).
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный участок отвечает всем характеристикам основного средства в налоговом учете, но не амортизируется, даже если его стоимость превышает 100 000 руб. (п. 2 ст. 256 НК РФ). Затраты на его приобретение коммерческие организации учитывают в расходах при его реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-03-06/1/98941).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если основным назначением ОС является их нахождение в состоянии готовности на случай непредвиденных ситуаций (то есть нахождение в запасе (резерве) - форма использования таких объектов), то по ним начисляют амортизацию в обычном порядке - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2011 N 03-03-06/1/24). При этом датой ввода ОС в эксплуатацию в общем случае как раз и будет дата, по состоянию на которую была зафиксирована готовность объекта к использованию (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
(КонсультантПлюс, 2026)Если основным назначением ОС является их нахождение в состоянии готовности на случай непредвиденных ситуаций (то есть нахождение в запасе (резерве) - форма использования таких объектов), то по ним начисляют амортизацию в обычном порядке - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2011 N 03-03-06/1/24). При этом датой ввода ОС в эксплуатацию в общем случае как раз и будет дата, по состоянию на которую была зафиксирована готовность объекта к использованию (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)<**> Напомним, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в отношении объекта ОС начисляется амортизация (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 256, ст. 259 НК РФ). Порядок начисления амортизации в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Напомним, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в отношении объекта ОС начисляется амортизация (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 256, ст. 259 НК РФ). Порядок начисления амортизации в данной консультации не рассматривается.