Налоговый учет основных средств в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет основных средств в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Довод Общества о том, что спорный объект незавершенного строительства не стоит на балансе Общества и не используется им, отклоняется судебной коллегией, поскольку в соответствии с вышеуказанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 374 (подпункт 2 пункта 1), 375 и 378.2 НК РФ) с налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Демонтаж
(КонсультантПлюс, 2025)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
(КонсультантПлюс, 2025)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Переход на ФСБУ 6/2020: учетная политика, корректировки, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Правила налогового учета операций с ОС в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не изменились.
(Издательство "Главная книга", 2025)Правила налогового учета операций с ОС в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не изменились.
Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343.6, 343.7 и 343.9 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343.6, 343.7 и 343.9 настоящего Кодекса;
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила изменения в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года"С налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций. Субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов. Об этом внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
"ФНС России разъяснила изменения в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года"С налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций. Субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов. Об этом внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Напомним, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в отношении объекта ОС начисляется амортизация (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 256, ст. 259 НК РФ). Порядок начисления амортизации в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Напомним, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в отношении объекта ОС начисляется амортизация (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 256, ст. 259 НК РФ). Порядок начисления амортизации в данной консультации не рассматривается.
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвестиционную недвижимость, то есть предназначенную для аренды или продажи в будущем, можно учитывать по переоцененной стоимости и не амортизировать. Уценку и дооценку списывать на счет 91 (п. 21 ФСБУ 6/2020, Информация Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвестиционную недвижимость, то есть предназначенную для аренды или продажи в будущем, можно учитывать по переоцененной стоимости и не амортизировать. Уценку и дооценку списывать на счет 91 (п. 21 ФСБУ 6/2020, Информация Минфина).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на приобретение специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете применяется метод начисления.
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на пусконаладочные работы в налоговом учете включают в стоимость ОС полностью, в бухучете - за минусом полученной продукции или вторсырья (п. п. 5, 15 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560).
(Издательство "Главная книга", 2025)Затраты на пусконаладочные работы в налоговом учете включают в стоимость ОС полностью, в бухучете - за минусом полученной продукции или вторсырья (п. п. 5, 15 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560).
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)7. Кришталева Т.И., Платова А.А. Сходства и различия Федерального стандарта "Запасы" и МСФО ОС 12 "Запасы" // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2020. N 1. С. 12 - 18.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)7. Кришталева Т.И., Платова А.А. Сходства и различия Федерального стандарта "Запасы" и МСФО ОС 12 "Запасы" // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2020. N 1. С. 12 - 18.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, в налоговом учете в принципе нет критериев определения сроков полезного использования, как это предписано в разделе III ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (по ожидаемой производительности, мощности и пр.).
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, в налоговом учете в принципе нет критериев определения сроков полезного использования, как это предписано в разделе III ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (по ожидаемой производительности, мощности и пр.).
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)если неотделимые улучшения увеличили стоимость имеющегося объекта ОС, то срок начисления амортизации в бухгалтерском учете будет равен оставшемуся сроку полезного использования данного ОС (увеличенному или нет) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете срок начисления амортизации определяется так же, как и в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.п.) ОС самим арендодателем. Он может превысить оставшийся срок полезного использования объекта ОС (увеличенный или нет), в отношении которого произведены неотделимые улучшения. Вы вправе продлить срок полезного использования, если в результате произведенных неотделимых улучшений объекта он увеличился, и рассчитать норму амортизации исходя из нового срока полезного использования. Если срок полезного использования не увеличился, рассчитывайте амортизацию исходя из первоначально установленного срока. Данный вывод следует из п. 1 ст. 258 НК РФ. Независимо от окончания срока полезного использования объекта ОС вы продолжаете начисление амортизации: при применении линейного метода - до полного погашения его измененной первоначальной стоимости (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если неотделимые улучшения увеличили стоимость имеющегося объекта ОС, то срок начисления амортизации в бухгалтерском учете будет равен оставшемуся сроку полезного использования данного ОС (увеличенному или нет) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете срок начисления амортизации определяется так же, как и в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.п.) ОС самим арендодателем. Он может превысить оставшийся срок полезного использования объекта ОС (увеличенный или нет), в отношении которого произведены неотделимые улучшения. Вы вправе продлить срок полезного использования, если в результате произведенных неотделимых улучшений объекта он увеличился, и рассчитать норму амортизации исходя из нового срока полезного использования. Если срок полезного использования не увеличился, рассчитывайте амортизацию исходя из первоначально установленного срока. Данный вывод следует из п. 1 ст. 258 НК РФ. Независимо от окончания срока полезного использования объекта ОС вы продолжаете начисление амортизации: при применении линейного метода - до полного погашения его измененной первоначальной стоимости (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на установку пожарной сигнализации в собственном помещении организации, если ее стоимость не превышает лимит, установленный для определения основных средств, информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость установки пожарной сигнализации, включающая стоимость оборудования и работ по монтажу, произведенных специализированной организацией, составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.). Пожарная сигнализация введена в эксплуатацию в месяце подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета установлено, что стоимость активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, не превышающая 100 000 руб. за единицу, относится на расходы текущего периода в периоде приобретения активов, если информация о них заведомо несущественна для организации. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость установки пожарной сигнализации, включающая стоимость оборудования и работ по монтажу, произведенных специализированной организацией, составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.). Пожарная сигнализация введена в эксплуатацию в месяце подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета установлено, что стоимость активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, не превышающая 100 000 руб. за единицу, относится на расходы текущего периода в периоде приобретения активов, если информация о них заведомо несущественна для организации. В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?..
(Консультация эксперта, 2025)Детали получены в том же отчетном периоде, в котором ОС выведено из эксплуатации. Рыночная стоимость аналогичных деталей, используемых организацией, составляет 90 000 руб. Это меньше балансовой стоимости выбывающего объекта ОС и затрат, связанных с его ликвидацией. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Детали получены в том же отчетном периоде, в котором ОС выведено из эксплуатации. Рыночная стоимость аналогичных деталей, используемых организацией, составляет 90 000 руб. Это меньше балансовой стоимости выбывающего объекта ОС и затрат, связанных с его ликвидацией. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.