Налоговый учет основных средств 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет основных средств 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы бухгалтерского учета малоценных материальных объектов
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)21. Серебрякова Т.Ю. О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. Вып. 10. С. 1111 - 1123. URL: https://doi.org/10.24891/ia.22.10.1111.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)21. Серебрякова Т.Ю. О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. Вып. 10. С. 1111 - 1123. URL: https://doi.org/10.24891/ia.22.10.1111.
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Данная корректировка привела к увеличению налогооблагаемой временной разницы между балансовой стоимостью основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета по состоянию на 31.12.2019 = 4 116 223 176 - 381 574 818 = 3 734 648 358 сирийских фунтов.
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Данная корректировка привела к увеличению налогооблагаемой временной разницы между балансовой стоимостью основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета по состоянию на 31.12.2019 = 4 116 223 176 - 381 574 818 = 3 734 648 358 сирийских фунтов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В соответствии с пунктом 1, подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях Федеральных законов от 03.08.2018 N 302-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций после 01.01.2019 по общему правилу связывается с наличием у налогоплательщика недвижимого имущества, за исключением земельных участков, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В соответствии с пунктом 1, подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях Федеральных законов от 03.08.2018 N 302-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций после 01.01.2019 по общему правилу связывается с наличием у налогоплательщика недвижимого имущества, за исключением земельных участков, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- на счетах 84, 83 - в части операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток) (БП(У)) (переоценка ОС, поступление имущественных вкладов от учредителей). Эти суммы отражаются в нижней части ОФР в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода (Рекомендация БМЦ Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- на счетах 84, 83 - в части операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток) (БП(У)) (переоценка ОС, поступление имущественных вкладов от учредителей). Эти суммы отражаются в нижней части ОФР в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода (Рекомендация БМЦ Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как начислять в налоговом учете амортизацию после реконструкции основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как начислять в налоговом учете амортизацию после реконструкции основного средства
Статья: ФСБУ 14/2022: новации в амортизации объектов нематериальных активов. Часть II
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)5. Одаховская Д.А., Печенникова Г.Г. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании // Известия Байкальского государственного университета. 2019. Т. 29. N 1. С. 113 - 122. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv-nematerialnyh-aktivov-i-amortizatsionnyh-otchisleniy-v-tselyah-razvitiya-i.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)5. Одаховская Д.А., Печенникова Г.Г. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании // Известия Байкальского государственного университета. 2019. Т. 29. N 1. С. 113 - 122. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv-nematerialnyh-aktivov-i-amortizatsionnyh-otchisleniy-v-tselyah-razvitiya-i.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России рассматривает выбытие имущества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале как реализацию. Прибыль формируется как разница между действительной стоимостью доли участника общества и налоговой стоимостью выбывающего имущества (Письмо от 05.11.2019 N 03-03-06/1/84931). В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется указанным мнением. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России рассматривает выбытие имущества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале как реализацию. Прибыль формируется как разница между действительной стоимостью доли участника общества и налоговой стоимостью выбывающего имущества (Письмо от 05.11.2019 N 03-03-06/1/84931). В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется указанным мнением. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Поэтому при наличии неопределенности, связанной с моментом готовности основного средства к использованию, датой ввода такого средства в эксплуатацию необходимо считать дату начала его фактического использования в деятельности организации (Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Поэтому при наличии неопределенности, связанной с моментом готовности основного средства к использованию, датой ввода такого средства в эксплуатацию необходимо считать дату начала его фактического использования в деятельности организации (Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357).
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении, вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок эксплуатации ОС у предыдущих собственников равен СПИ по Классификации или превышает его, определите СПИ самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Самостоятельно определить СПИ придется и в случае, когда нет сведений о СПИ, установленном предыдущим собственником. Сделайте это на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Приобретенные ОС включите в состав той амортизационной группы, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если он ошибся с ее определением, а вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник в соответствии со ст. 54 НК РФ должен внести исправления в налоговый учет передаваемого ОС (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении, вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок эксплуатации ОС у предыдущих собственников равен СПИ по Классификации или превышает его, определите СПИ самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Самостоятельно определить СПИ придется и в случае, когда нет сведений о СПИ, установленном предыдущим собственником. Сделайте это на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Приобретенные ОС включите в состав той амортизационной группы, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если он ошибся с ее определением, а вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник в соответствии со ст. 54 НК РФ должен внести исправления в налоговый учет передаваемого ОС (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
Статья: Особенности документального оформления фактов хозяйственной жизни по приобретению, переоценке и списанию нематериальных активов
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)26. Одаховская Д.А., Печенникова Г.Г. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании // Известия Байкальского государственного университета. 2019. Т. 29. N 1. С. 113 - 122. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv-nematerialnyh-aktivov-i-amortizatsionnyh-otchisleniy-v-tselyah-razvitiya-i.
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)26. Одаховская Д.А., Печенникова Г.Г. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании // Известия Байкальского государственного университета. 2019. Т. 29. N 1. С. 113 - 122. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv-nematerialnyh-aktivov-i-amortizatsionnyh-otchisleniy-v-tselyah-razvitiya-i.