Налоговый учет операций с векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет операций с векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2023 N 11АП-2041/2023 по делу N А72-7020/2022
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указанный довод налогоплательщика является необоснованным, поскольку основанием для доначисления оспариваемой суммы по налогу на прибыль за 2020 год явился не факт недобросовестности заявленных контрагентов налогоплательщика, а наличие предусмотренных в п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для признания оспариваемой кредиторской задолженности безнадежной к взысканию в связи с ликвидацией указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ и истечением срока исковой давности. При этом представленные Обществом в ходе камеральной проверки документы (договоры цессии, соглашение о переводе долга, сублицензионные договоры, векселя) не свидетельствуют об отсутствии у ООО "Цифровые разработки" кредиторской задолженности перед ООО "Автоплюс", ООО "Оникс", ООО "УниверсалПремиум", ООО "Арс-Строй", ООО "Флореаль", являются недостоверными и противоречивыми, что подтверждается совокупностью установленных в ходе проверки вышеперечисленных обстоятельств: отсутствие оплаты долга по расчетным счетам; подписание представленных документов неустановленными лицами; отрицание ООО "Лидер" наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений с Обществом; не отражение налогоплательщиком операций по представленным документам в налоговом и бухгалтерском учете; отсутствие сведений о предпринимаемых мерах по взысканию задолженности; не отражение заявленными контрагентами налогоплательщика данных сделок в налоговой отчетности и др.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указанный довод налогоплательщика является необоснованным, поскольку основанием для доначисления оспариваемой суммы по налогу на прибыль за 2020 год явился не факт недобросовестности заявленных контрагентов налогоплательщика, а наличие предусмотренных в п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для признания оспариваемой кредиторской задолженности безнадежной к взысканию в связи с ликвидацией указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ и истечением срока исковой давности. При этом представленные Обществом в ходе камеральной проверки документы (договоры цессии, соглашение о переводе долга, сублицензионные договоры, векселя) не свидетельствуют об отсутствии у ООО "Цифровые разработки" кредиторской задолженности перед ООО "Автоплюс", ООО "Оникс", ООО "УниверсалПремиум", ООО "Арс-Строй", ООО "Флореаль", являются недостоверными и противоречивыми, что подтверждается совокупностью установленных в ходе проверки вышеперечисленных обстоятельств: отсутствие оплаты долга по расчетным счетам; подписание представленных документов неустановленными лицами; отрицание ООО "Лидер" наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений с Обществом; не отражение налогоплательщиком операций по представленным документам в налоговом и бухгалтерском учете; отсутствие сведений о предпринимаемых мерах по взысканию задолженности; не отражение заявленными контрагентами налогоплательщика данных сделок в налоговой отчетности и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)"Упрощенка", 2010, N 5
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)"Упрощенка", 2010, N 5
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"Тем самым в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость в силу подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операции по реализации товара помимо стоимости самого товара дополнительно учитываются суммы полученных поставщиком финансовых поступлений, связанных с операцией по реализации товара и фактически относящихся к стоимости товара, чем обеспечивается уплата данного налога в полном объеме с учетом различных способов взаиморасчетов между контрагентами (с использованием векселей, облигаций, товарного кредита, предоставлением финансовой помощи и др.).
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"Тем самым в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость в силу подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операции по реализации товара помимо стоимости самого товара дополнительно учитываются суммы полученных поставщиком финансовых поступлений, связанных с операцией по реализации товара и фактически относящихся к стоимости товара, чем обеспечивается уплата данного налога в полном объеме с учетом различных способов взаиморасчетов между контрагентами (с использованием векселей, облигаций, товарного кредита, предоставлением финансовой помощи и др.).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
Вопрос: По решению суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки эмитировал простой вексель. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль цедент?
(Консультация эксперта, 2026)По правилам п. 2 ст. 280 НК РФ предъявление векселя к погашению приравнивается к реализации ценной бумаги. В связи с этим в данном случае организация должна применять в налоговом учете ст. ст. 280, 329 НК РФ, то есть признать соответствующие доходы и расходы.
(Консультация эксперта, 2026)По правилам п. 2 ст. 280 НК РФ предъявление векселя к погашению приравнивается к реализации ценной бумаги. В связи с этим в данном случае организация должна применять в налоговом учете ст. ст. 280, 329 НК РФ, то есть признать соответствующие доходы и расходы.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости векселя до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату передачи векселя по соглашению об отступном в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость векселя, которая больше цены его приобретения, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости векселя до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату передачи векселя по соглашению об отступном в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость векселя, которая больше цены его приобретения, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110174)2) доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110174)2) доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации векселей третьих лиц ведите раздельный учет "входного" НДС в общем порядке, за исключением определения доходов от операций с векселями.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации векселей третьих лиц ведите раздельный учет "входного" НДС в общем порядке, за исключением определения доходов от операций с векселями.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу сырья и получение от покупателя в счет погашения возникшей задолженности в качестве отступного беспроцентного векселя третьего лица?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость полученного организацией векселя в целях налогового учета определяется как сумма погашенной покупателем задолженности и включается в расходы организации при выбытии (например, дальнейшей продаже или погашении) этого векселя в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость полученного организацией векселя в целях налогового учета определяется как сумма погашенной покупателем задолженности и включается в расходы организации при выбытии (например, дальнейшей продаже или погашении) этого векселя в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: При погашении банком валютного векселя и выплате процентов доходы определяются по курсу Банка России на дату погашения и выплаты процентов, а расходы - на дату принятия векселя к учету. Налоговая база по операциям с векселями определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и отдельно от общей налоговой базы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: При погашении банком валютного векселя и выплате процентов доходы определяются по курсу Банка России на дату погашения и выплаты процентов, а расходы - на дату принятия векселя к учету. Налоговая база по операциям с векселями определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и отдельно от общей налоговой базы.
Вопрос: Об НДФЛ при погашении коммерческим банком собственного векселя, собственного процентного или дисконтного векселя.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67021)Также в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса, включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67021)Также в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса, включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете новация обязательства по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей собственного простого беспроцентного векселя, и оплата этого векселя при его предъявлении в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)При новации долга по оплате товаров в заемное обязательство у организации не возникает доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)При новации долга по оплате товаров в заемное обязательство у организации не возникает доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.