Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, в ст. 275.1 НК РФ установлена совокупность условий, при выполнении которых отрицательный финансовый результат деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, может быть учтен для целей налогообложения несмотря на то, что понесенные на содержание этих объектов расходы, как правило, не отвечают в полной мере критериям экономической оправданности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, в ст. 275.1 НК РФ установлена совокупность условий, при выполнении которых отрицательный финансовый результат деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, может быть учтен для целей налогообложения несмотря на то, что понесенные на содержание этих объектов расходы, как правило, не отвечают в полной мере критериям экономической оправданности.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 N 815-О-П
"По жалобе открытого акционерного общества "Каустик" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем десятым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Правоприменительная практика, как следует из представленных в Конституционный Суд Российской Федерации материалов, исходит из того, что при отсутствии соответствующих нормативов или порядка градообразующая организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, только с соблюдением условий, предусмотренных абзацами шестым - восьмым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации, причем выполнение таких условий возможно лишь при наличии по месту нахождения градообразующей организации специализированных организаций, осуществляющих аналогичную деятельность (в городе Стерлитамаке подобных организаций в 2004 и 2005 году не было). Одновременно имеет место (и это подтверждается представленными в Конституционный Суд Российской Федерации письмом Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2008 года и решением Арбитражного суда Республики Башкортостан) противоположное истолкование оспариваемых ОАО "Каустик" законоположений, основанное на признании возможности учета градообразующей организацией для целей налогообложения прибыли фактически осуществленных ею расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств - в том числе в случаях отсутствия соответствующих нормативов или порядка.
"По жалобе открытого акционерного общества "Каустик" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем десятым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Правоприменительная практика, как следует из представленных в Конституционный Суд Российской Федерации материалов, исходит из того, что при отсутствии соответствующих нормативов или порядка градообразующая организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, только с соблюдением условий, предусмотренных абзацами шестым - восьмым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации, причем выполнение таких условий возможно лишь при наличии по месту нахождения градообразующей организации специализированных организаций, осуществляющих аналогичную деятельность (в городе Стерлитамаке подобных организаций в 2004 и 2005 году не было). Одновременно имеет место (и это подтверждается представленными в Конституционный Суд Российской Федерации письмом Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2008 года и решением Арбитражного суда Республики Башкортостан) противоположное истолкование оспариваемых ОАО "Каустик" законоположений, основанное на признании возможности учета градообразующей организацией для целей налогообложения прибыли фактически осуществленных ею расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств - в том числе в случаях отсутствия соответствующих нормативов или порядка.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению финансового ведомства, квартира, находящаяся на балансе организации, должна квалифицироваться как объект обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Поэтому расходы на содержание квартиры могут быть учтены в целях налогообложения прибыли по правилам, установленным ст. 275.1 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению финансового ведомства, квартира, находящаяся на балансе организации, должна квалифицироваться как объект обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Поэтому расходы на содержание квартиры могут быть учтены в целях налогообложения прибыли по правилам, установленным ст. 275.1 НК РФ.
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)Прибыль, полученная по результатам деятельности ОПХ, принимается в расчет общей по организации налоговой базы.
(КонсультантПлюс, 2026)Прибыль, полученная по результатам деятельности ОПХ, принимается в расчет общей по организации налоговой базы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При формировании состава прямых расходов необходимо учитывать требования главы 25 Налогового кодекса РФ об обязательном ведении раздельного учета отдельных элементов хозяйственной деятельности предприятия. В частности, производственная деятельность обслуживающих производств и хозяйств подлежит обособленному учету, но при этом подчиняется всем основным правилам формирования доходной и расходной части налоговой базы (в том числе и в порядке применения ст. 318 и ст. 319 Налогового кодекса РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При формировании состава прямых расходов необходимо учитывать требования главы 25 Налогового кодекса РФ об обязательном ведении раздельного учета отдельных элементов хозяйственной деятельности предприятия. В частности, производственная деятельность обслуживающих производств и хозяйств подлежит обособленному учету, но при этом подчиняется всем основным правилам формирования доходной и расходной части налоговой базы (в том числе и в порядке применения ст. 318 и ст. 319 Налогового кодекса РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) предназначенные для обеспечения деятельности организации в целом, которые однозначно нельзя отнести к какому-то определенному виду деятельности (их часто называют косвенными <1>). К товарам (работам, услугам) третьей группы относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве управленческих расходов на счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Однако в зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) могут быть отнесены и те, которые отражаются на счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91 "Прочие доходы и расходы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) предназначенные для обеспечения деятельности организации в целом, которые однозначно нельзя отнести к какому-то определенному виду деятельности (их часто называют косвенными <1>). К товарам (работам, услугам) третьей группы относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве управленческих расходов на счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Однако в зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) могут быть отнесены и те, которые отражаются на счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91 "Прочие доходы и расходы.
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки обслуживающих производств и хозяйств могут быть учтены при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки обслуживающих производств и хозяйств могут быть учтены при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 НК РФ:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При формировании состава прямых расходов необходимо учитывать требования главы 25 Налогового кодекса РФ об обязательном ведении раздельного учета отдельных элементов хозяйственной деятельности предприятия. В частности, производственная деятельность обслуживающих производств и хозяйств подлежит обособленному учету, но при этом подчиняется всем основным правилам формирования доходной и расходной части налоговой базы (в том числе и в порядке применения ст. 318 и ст. 319 Налогового кодекса РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При формировании состава прямых расходов необходимо учитывать требования главы 25 Налогового кодекса РФ об обязательном ведении раздельного учета отдельных элементов хозяйственной деятельности предприятия. В частности, производственная деятельность обслуживающих производств и хозяйств подлежит обособленному учету, но при этом подчиняется всем основным правилам формирования доходной и расходной части налоговой базы (в том числе и в порядке применения ст. 318 и ст. 319 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитываются прочие расходы при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитываются прочие расходы при налогообложении прибыли
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если хотя бы одно из условий не выполнено, то убыток от ОПХ можно перенести только в счет погашения прибыли, полученной в дальнейшем от деятельности ОПХ, и только в течение 10 лет.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если хотя бы одно из условий не выполнено, то убыток от ОПХ можно перенести только в счет погашения прибыли, полученной в дальнейшем от деятельности ОПХ, и только в течение 10 лет.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 13.10.2022 N Ф06-23534/2022 <Об оспаривании организацией доначислений налога на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)По всем данным объектам в проверяемых фискалами периодах были расходы (суммы начисленной амортизации), но отсутствовали доходы. Это подтверждается сведениями из аналитического регистра налогового учета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)По всем данным объектам в проверяемых фискалами периодах были расходы (суммы начисленной амортизации), но отсутствовали доходы. Это подтверждается сведениями из аналитического регистра налогового учета.
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное отражение спорных сумм расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности.
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное отражение спорных сумм расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности.