Налоговый учет обеспечительного платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждениями того, что бухгалтерский и налоговый учет таких платежей велся в соответствии с указанным назначением >>>
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждениями того, что бухгалтерский и налоговый учет таких платежей велся в соответствии с указанным назначением >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если рассматривать обеспечительный платеж в качестве платежа, выполняющего только обеспечительную функцию, то сумма перечисленного обеспечительного платежа не включается в состав расходов, поскольку такой вид расходов не учитывается для целей налогообложения (п. 32 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В том случае, если сумма обеспечительного платежа (полностью или частично) засчитывается в счет оплаты оказанных услуг по аренде, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, включается соответствующая указанной сумме арендная плата (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, обеспечительный платеж не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, обеспечительный платеж не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Статья: О доходах и налогах субподрядчика при применении генподрядчиком понижающего коэффициента и удержании гарантийного взноса
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу, например, для производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при условии, что он представил в налоговый орган по месту своего учета извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, а гарант - банковскую гарантию (п. 8 ст. 194, п. 11 ст. 204 НК РФ). С 1 июля 2026 г. данная льгота не действует, поскольку авансовые платежи по акцизам не уплачиваются.
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу, например, для производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при условии, что он представил в налоговый орган по месту своего учета извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, а гарант - банковскую гарантию (п. 8 ст. 194, п. 11 ст. 204 НК РФ). С 1 июля 2026 г. данная льгота не действует, поскольку авансовые платежи по акцизам не уплачиваются.
Вопрос: Об акцизах при закупке этилового спирта для производства спиртосодержащей непищевой продукции (средств для дезодорирования и ароматизации воздуха) и лицензировании ее производства.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-13-10/13220)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-13-10/13220)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Организация арендовала оборудование и уплатила обеспечительный платеж. Через определенное время организация в одностороннем порядке приняла решение о расторжении договора аренды. Согласно условиям договора обеспечительный платеж в данном случае возвращению не подлежит. Вправе ли организация учесть сумму обеспечительного платежа для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Организация арендовала оборудование и уплатила обеспечительный платеж. Через определенное время организация в одностороннем порядке приняла решение о расторжении договора аренды. Согласно условиям договора обеспечительный платеж в данном случае возвращению не подлежит. Вправе ли организация учесть сумму обеспечительного платежа для целей налогообложения прибыли?
Статья: Бухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство - 2023 (комментарий к Информационному сообщению Минфина от 14.09.2023 N ИС-учет-46)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)В налоговом учете ни налог на сверхприбыль, ни обеспечительный платеж по нему не учитываются в качестве расходов <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)В налоговом учете ни налог на сверхприбыль, ни обеспечительный платеж по нему не учитываются в качестве расходов <4>.
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в коньячном дистилляте, применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении гарантом банковской гарантии с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в коньячном дистилляте, применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении гарантом банковской гарантии с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма обеспечительного платежа не учитывается при определении базы по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма обеспечительного платежа не учитывается при определении базы по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Расходы арендодателя на ремонт, возмещенные за счет обеспечительного платежа, НДС не облагаются. Указанные расходы арендатор вправе учесть в целях налога на прибыль как внереализационные.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Расходы арендодателя на ремонт, возмещенные за счет обеспечительного платежа, НДС не облагаются. Указанные расходы арендатор вправе учесть в целях налога на прибыль как внереализационные.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Обеспечительный платеж не учитывается при определении налоговой базы на основании пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Обеспечительный платеж не учитывается при определении налоговой базы на основании пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ.