Налоговый учет обеспечительного платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)подтверждениями того, что бухгалтерский и налоговый учет таких платежей велся в соответствии с указанным назначением >>>
(КонсультантПлюс, 2026)подтверждениями того, что бухгалтерский и налоговый учет таких платежей велся в соответствии с указанным назначением >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если рассматривать обеспечительный платеж в качестве платежа, выполняющего только обеспечительную функцию, то сумма перечисленного обеспечительного платежа не включается в состав расходов, поскольку такой вид расходов не учитывается для целей налогообложения (п. 32 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В том случае, если сумма обеспечительного платежа (полностью или частично) засчитывается в счет оплаты оказанных услуг по аренде, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, включается соответствующая указанной сумме арендная плата (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
(ред. от 20.02.2026)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
Вопрос: О представлении производителем алкогольной продукции извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и банковских гарантий при закупке этилового спирта у одного поставщика.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-13-05/63181)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-13-05/63181)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении обеспечительного платежа.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-05/38062)Таким образом, доход налогоплательщика в виде обеспечительного платежа не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-05/38062)Таким образом, доход налогоплательщика в виде обеспечительного платежа не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2026)2 Если между уплатой обеспечительного платежа и принятием НДС к вычету возможен временной разрыв, то для обособленного учета НДС целесообразно применить счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в том же порядке, что и при уплате аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)2 Если между уплатой обеспечительного платежа и принятием НДС к вычету возможен временной разрыв, то для обособленного учета НДС целесообразно применить счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в том же порядке, что и при уплате аванса.
Вопрос: Об уплате налога на сверхприбыль и применении вычета при перечислении половины исчисленной суммы налога (обеспечительного платежа) 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/3/81569)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 05.07.2023 по вопросу учета обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль (далее - налог) и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/3/81569)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 05.07.2023 по вопросу учета обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль (далее - налог) и сообщает следующее.
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)На основании подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога, задатка, обеспечительного платежа в качестве обеспечения обязательств.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)На основании подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога, задатка, обеспечительного платежа в качестве обеспечения обязательств.
Статья: Бухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство - 2023 (комментарий к Информационному сообщению Минфина от 14.09.2023 N ИС-учет-46)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)В налоговом учете ни налог на сверхприбыль, ни обеспечительный платеж по нему не учитываются в качестве расходов <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)В налоговом учете ни налог на сверхприбыль, ни обеспечительный платеж по нему не учитываются в качестве расходов <4>.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Договором аренды предусмотрена обязанность арендатора уплатить обеспечительный платеж, который засчитывается в счет платы за последний месяц аренды объекта. Как арендодателю отразить операции в бухгалтерском учете? Какие налоговые последствия возникают у арендодателя в зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН)?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Договором аренды предусмотрена обязанность арендатора уплатить обеспечительный платеж, который засчитывается в счет платы за последний месяц аренды объекта. Как арендодателю отразить операции в бухгалтерском учете? Какие налоговые последствия возникают у арендодателя в зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма обеспечительного платежа не учитывается при определении базы по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма обеспечительного платежа не учитывается при определении базы по налогу на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
Готовое решение: Как с 01.01.2023 учесть обеспечительный платеж при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", обеспечительный платеж не отражайте в расходах. Во-первых, он не назван среди учитываемых расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Во-вторых, его нельзя отнести к иным расходам по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку он не учитывается при исчислении налога на прибыль в силу п. 32 ст. 270 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", обеспечительный платеж не отражайте в расходах. Во-первых, он не назван среди учитываемых расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Во-вторых, его нельзя отнести к иным расходам по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку он не учитывается при исчислении налога на прибыль в силу п. 32 ст. 270 НК РФ.