Налоговый учет обеспечительного платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждениями того, что бухгалтерский и налоговый учет таких платежей велся в соответствии с указанным назначением >>>
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждениями того, что бухгалтерский и налоговый учет таких платежей велся в соответствии с указанным назначением >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила налогообложения прибыли, действующие с 2022 года
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Обеспечительный платеж можно не учитывать
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Обеспечительный платеж можно не учитывать
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"11) осуществляет предоставление банковских гарантий по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, банковских гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащих обеспечению банковской гарантией в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также банковских гарантий по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в обеспечение исполнения обязательств юридических лиц, участвующих в реализации проектов ВЭБ.РФ;
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
Вопрос: О представлении производителем алкогольной продукции извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и банковских гарантий при закупке этилового спирта у одного поставщика.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-13-05/63181)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-13-05/63181)В соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При получении обеспечительного платежа доход от аренды в налоговом учете не признавайте.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении обеспечительного платежа доход от аренды в налоговом учете не признавайте.
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в коньячном дистилляте, применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении гарантом банковской гарантии с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в коньячном дистилляте, применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении гарантом банковской гарантии с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, обеспечительный платеж не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, обеспечительный платеж не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу, например, для производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при условии, что он представил в налоговый орган по месту своего учета извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, а гарант - банковскую гарантию (п. 8 ст. 194, п. 11 ст. 204 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу, например, для производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при условии, что он представил в налоговый орган по месту своего учета извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, а гарант - банковскую гарантию (п. 8 ст. 194, п. 11 ст. 204 НК РФ).
Статья: "Прибыльные" новшества - 2023. К чему готовиться? (комментарий к Законам от 29.12.2015 N 396-ФЗ, от 26.03.2022 N 66-ФЗ, N 67-ФЗ, от 16.04.2022 N 96-ФЗ, от 28.06.2022 N 196-ФЗ, N 225-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, N 321-ФЗ, N 323-ФЗ, от 04.11.2022 N 430-ФЗ, от 21.11.2022 N 443-ФЗ, от 19.12.2022 N 523-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Обеспечительный платеж теперь официально не учитывается в "прибыльных" целях. До 2023 г. "обеспечительный" вопрос не был урегулирован НК РФ. Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж по аналогии с залогом не нужно включать ни в доходы, ни в расходы <36>. С нового года позицию ведомства узаконили: обеспечительный платеж внесли в перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налога на прибыль <37>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Обеспечительный платеж теперь официально не учитывается в "прибыльных" целях. До 2023 г. "обеспечительный" вопрос не был урегулирован НК РФ. Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж по аналогии с залогом не нужно включать ни в доходы, ни в расходы <36>. С нового года позицию ведомства узаконили: обеспечительный платеж внесли в перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налога на прибыль <37>.
Статья: Как в бухгалтерском учете отражать налог на сверхприбыль
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Минфин в своем информационном сообщении от 14.09.2023 N ИС-учет-46 отметил, что сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Федерального закона N 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная плательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Минфин в своем информационном сообщении от 14.09.2023 N ИС-учет-46 отметил, что сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Федерального закона N 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная плательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г.
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)На основании подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога, задатка, обеспечительного платежа в качестве обеспечения обязательств.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)На основании подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога, задатка, обеспечительного платежа в качестве обеспечения обязательств.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что налогоплательщики - производители алкогольной продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (п. 11 ст. 204 НК РФ). Гарантия может быть представлена в электронном виде <8>. При проверке банковских гарантий налоговыми органами могут быть истребованы:
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что налогоплательщики - производители алкогольной продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (п. 11 ст. 204 НК РФ). Гарантия может быть представлена в электронном виде <8>. При проверке банковских гарантий налоговыми органами могут быть истребованы: