Налоговый учет недвижимости арендатор
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет недвижимости арендатор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как арендатору отражать в налоговом учете аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как арендатору отражать в налоговом учете аренду основных средств, включая нежилые помещения и иное недвижимое имущество
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Размер дохода, полученного от сдачи недвижимого имущества в аренду, определен налоговым органом с учетом свидетельских показаний арендаторов о сумме арендных платежей и сроках аренды, а также условий договоров аренды по взаимоотношениям с арендаторами. Ввиду отсутствия возможности иного учета доходов обязанность по уплате единого налога по УСН определена расчетным путем применительно к подпункту 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации - на основании объективных и соответствующих действительности сведений о стоимости аренды объекта недвижимости.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Размер дохода, полученного от сдачи недвижимого имущества в аренду, определен налоговым органом с учетом свидетельских показаний арендаторов о сумме арендных платежей и сроках аренды, а также условий договоров аренды по взаимоотношениям с арендаторами. Ввиду отсутствия возможности иного учета доходов обязанность по уплате единого налога по УСН определена расчетным путем применительно к подпункту 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации - на основании объективных и соответствующих действительности сведений о стоимости аренды объекта недвижимости.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН (01.01.2025)
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налогом облагаются неотделимые улучшения только недвижимого имущества. Улучшения движимого имущества облагать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогом облагаются неотделимые улучшения только недвижимого имущества. Улучшения движимого имущества облагать не нужно.
Вопрос: Как в налоговом учете арендатора и арендодателя отразить возмещение налога на имущество организаций, предусмотренное договором аренды?
(Консультация эксперта, 2025)При выделении отдельной строкой в договоре аренды компенсации арендатором расходов по налогу на имущество учет этих затрат в расходах арендатора может привести к разногласиям с контролирующими органами. У арендодателя компенсация будет учитываться во внереализационных доходах.
(Консультация эксперта, 2025)При выделении отдельной строкой в договоре аренды компенсации арендатором расходов по налогу на имущество учет этих затрат в расходах арендатора может привести к разногласиям с контролирующими органами. У арендодателя компенсация будет учитываться во внереализационных доходах.
Вопрос: Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на аренду объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22.05.2012 по делу N А32-6356/2011, в котором прямо указывается, что расходы на выплату арендной платы по договору аренды недвижимого имущества не могут быть учтены арендатором при исчислении налога на прибыль, если за арендодателем не зарегистрировано право собственности на данное имущество. Отсутствие у арендодателя права собственности (либо иного права) на сдаваемый в аренду объект, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельствует о несоответствии договора аренды требованиям закона и, как следствие, о его ничтожности (ст. 168 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22.05.2012 по делу N А32-6356/2011, в котором прямо указывается, что расходы на выплату арендной платы по договору аренды недвижимого имущества не могут быть учтены арендатором при исчислении налога на прибыль, если за арендодателем не зарегистрировано право собственности на данное имущество. Отсутствие у арендодателя права собственности (либо иного права) на сдаваемый в аренду объект, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельствует о несоответствии договора аренды требованиям закона и, как следствие, о его ничтожности (ст. 168 ГК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подобная позиция высказана, например, в Письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом Письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подобная позиция высказана, например, в Письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом Письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы арендуете недвижимость, в отношении которой собственник уплачивает налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, вы все равно признаетесь плательщиком налога на имущество в отношении неотделимых улучшений этой недвижимости, учтенных вами на счете 01. При этом налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость, определяемая по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 19.07.2024 N 03-05-05-01/67623, от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085, Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы арендуете недвижимость, в отношении которой собственник уплачивает налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, вы все равно признаетесь плательщиком налога на имущество в отношении неотделимых улучшений этой недвижимости, учтенных вами на счете 01. При этом налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость, определяемая по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 19.07.2024 N 03-05-05-01/67623, от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085, Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917).
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества, признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, учитываемые по их завершении в составе основных средств арендатора, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций у арендатора до выбытия указанного основного средства.
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества, признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, учитываемые по их завершении в составе основных средств арендатора, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций у арендатора до выбытия указанного основного средства.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов, выплачиваемых на основании договора аренды, подлежит уплате в бюджет по месту учета в налоговом органе организации-арендатора, независимо от места жительства физического лица - арендодателя, а также от места нахождения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду (письма Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-06/21479, от 21.04.2016 N 03-04-06/23195, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов, выплачиваемых на основании договора аренды, подлежит уплате в бюджет по месту учета в налоговом органе организации-арендатора, независимо от места жительства физического лица - арендодателя, а также от места нахождения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду (письма Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-06/21479, от 21.04.2016 N 03-04-06/23195, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601 и др.).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора расходы в виде арендной платы по договору аренды недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Договор аренды производственного помещения заключен на срок 11 месяцев. В нем не предусмотрен ни переход права собственности на предмет аренды, ни возможность выкупить его по цене значительно ниже справедливой стоимости, передать в субаренду. Плата за аренду перечисляется не позднее 5-го числа следующего месяца. Согласно условиям договора сумма арендной платы составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) в месяц. В налоговом учете организация применяет метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Договор аренды производственного помещения заключен на срок 11 месяцев. В нем не предусмотрен ни переход права собственности на предмет аренды, ни возможность выкупить его по цене значительно ниже справедливой стоимости, передать в субаренду. Плата за аренду перечисляется не позднее 5-го числа следующего месяца. Согласно условиям договора сумма арендной платы составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) в месяц. В налоговом учете организация применяет метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.