Налоговый учет лизингового оБорудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет лизингового оБорудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на монтаж лизингового оборудования включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Безопаснее делать это не единовременно, а в течение срока действия договора лизинга равными частями (Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363). По нашему мнению, хотя Письмо относится к периоду, в котором действовали иные правила учета лизингового имущества, приведенный в нем вывод о равномерном распределении расходов на доведение полученного в лизинг оборудования до состояния, в котором оно пригодно к эксплуатации, актуален и в настоящее время.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на монтаж лизингового оборудования включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Безопаснее делать это не единовременно, а в течение срока действия договора лизинга равными частями (Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363). По нашему мнению, хотя Письмо относится к периоду, в котором действовали иные правила учета лизингового имущества, приведенный в нем вывод о равномерном распределении расходов на доведение полученного в лизинг оборудования до состояния, в котором оно пригодно к эксплуатации, актуален и в настоящее время.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")на приобретение, изготовление или финансовую аренду (лизинг) средств наземного обслуживания, контрольно-проверочной аппаратуры, инструментов, оборудования (без учета налога на добавленную стоимость) - в размере до 90 процентов их общей стоимости;
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")на приобретение, изготовление или финансовую аренду (лизинг) средств наземного обслуживания, контрольно-проверочной аппаратуры, инструментов, оборудования (без учета налога на добавленную стоимость) - в размере до 90 процентов их общей стоимости;
Постановление Правительства РФ от 25.08.2017 N 1008
(ред. от 05.06.2025)
"О порядке осуществления мониторинга и контроля реализации самоокупаемых инфраструктурных проектов, реализуемых юридическими лицами, в финансовые активы которых размещаются средства Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе, целевого использования средств Фонда национального благосостояния при финансировании указанных проектов и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами осуществления мониторинга и контроля реализации самоокупаемых инфраструктурных проектов, реализуемых юридическими лицами, в финансовые активы которых размещаются средства Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе, целевого использования средств Фонда национального благосостояния при финансировании указанных проектов")Оплата сырья, материалов (в том числе расходных и горюче-смазочных), оборудования, комплектующих, запасных частей, работ (включая строительно-монтажные работы) и услуг, аренды и финансовой аренды (лизинга), выплата заработной платы с учетом начислений и социальных выплат, налогов и сборов, непосредственно связанных с реализацией этапов проекта, указанных в плане-графике реализации проекта, за счет средств Фонда национального благосостояния допускается в случае получения этих средств в виде аванса.
(ред. от 05.06.2025)
"О порядке осуществления мониторинга и контроля реализации самоокупаемых инфраструктурных проектов, реализуемых юридическими лицами, в финансовые активы которых размещаются средства Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе, целевого использования средств Фонда национального благосостояния при финансировании указанных проектов и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами осуществления мониторинга и контроля реализации самоокупаемых инфраструктурных проектов, реализуемых юридическими лицами, в финансовые активы которых размещаются средства Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе, целевого использования средств Фонда национального благосостояния при финансировании указанных проектов")Оплата сырья, материалов (в том числе расходных и горюче-смазочных), оборудования, комплектующих, запасных частей, работ (включая строительно-монтажные работы) и услуг, аренды и финансовой аренды (лизинга), выплата заработной платы с учетом начислений и социальных выплат, налогов и сборов, непосредственно связанных с реализацией этапов проекта, указанных в плане-графике реализации проекта, за счет средств Фонда национального благосостояния допускается в случае получения этих средств в виде аванса.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, по мнению Минфина России (Письмо от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168), при выкупе предмета лизинга, который ранее амортизировался с применением повышающего коэффициента, новый собственник должен определять сокращенный срок полезного использования без учета применявшегося повышающего коэффициента. Как указано в Письме, срок полезного использования таких объектов может определяться как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования (без учета применяемого им в налоговом учете повышающего коэффициента), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, по мнению Минфина России (Письмо от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168), при выкупе предмета лизинга, который ранее амортизировался с применением повышающего коэффициента, новый собственник должен определять сокращенный срок полезного использования без учета применявшегося повышающего коэффициента. Как указано в Письме, срок полезного использования таких объектов может определяться как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования (без учета применяемого им в налоговом учете повышающего коэффициента), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Вопрос: Об учете лизингополучателем лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100)Таким образом, расходы налогоплательщика-лизингополучателя, применяющего УСН, в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полученным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определении налоговой базы на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100)Таким образом, расходы налогоплательщика-лизингополучателя, применяющего УСН, в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полученным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определении налоговой базы на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Полагаем: признание и учет в качестве косвенного расхода арендных платежей по производственному помещению заведомо вызовут претензии налоговиков. В данном случае такие платежи нужно относить к прямым расходам. Аналогичный подход должен применяться и к арендным платежам по имуществу, которое связано с выпуском готовой продукции. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 03.03.2017 N Ф07-413/2017 по делу N А05-12521/2015 пришел к выводу, что арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование налогоплательщику нужно включать в прямые расходы.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Полагаем: признание и учет в качестве косвенного расхода арендных платежей по производственному помещению заведомо вызовут претензии налоговиков. В данном случае такие платежи нужно относить к прямым расходам. Аналогичный подход должен применяться и к арендным платежам по имуществу, которое связано с выпуском готовой продукции. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 03.03.2017 N Ф07-413/2017 по делу N А05-12521/2015 пришел к выводу, что арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование налогоплательщику нужно включать в прямые расходы.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя операции по расторжению договора финансовой аренды по соглашению сторон?..
(Консультация эксперта, 2025)В месяце, следующем за месяцем возврата оборудования
(Консультация эксперта, 2025)В месяце, следующем за месяцем возврата оборудования
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как отразить передачу лизингового имущества
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как отразить передачу лизингового имущества
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Выкупленное оборудование принято к учету в составе собственных ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Выкупленное оборудование принято к учету в составе собственных ОС
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Да, вы вправе определять состав прямых расходов самостоятельно. Но, как требует НК РФ, для этого должно иметься экономическое обоснование. К примеру, аренда производственного помещения. Арендные платежи, учтенные по нему как косвенные расходы, налоговый орган не примет.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Да, вы вправе определять состав прямых расходов самостоятельно. Но, как требует НК РФ, для этого должно иметься экономическое обоснование. К примеру, аренда производственного помещения. Арендные платежи, учтенные по нему как косвенные расходы, налоговый орган не примет.