Налоговый учет комиссии по банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет комиссии по банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения независимую (в том числе банковскую) гарантию
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как в налоговом учете принципала отразить расходы на оплату комиссии за независимую (в том числе банковскую) гарантию
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как в налоговом учете принципала отразить расходы на оплату комиссии за независимую (в том числе банковскую) гарантию
Вопрос: Вправе ли принципал требовать от банка возврата комиссионного вознаграждения за выдачу банковской гарантии для обеспечения исполнения обязательства по госконтракту, если по результатам ее рассмотрения заказчик принял решение об отказе в ее принятии как не соответствующей требованиям в извещении об осуществлении закупки?
(Консультация эксперта, 2024)Банк правомерно отказывает в возврате комиссионного вознаграждения, уплаченного принципалом за выдачу банковской гарантии, даже с учетом того обстоятельства, что заказчик отказал в ее приеме по основанию несоответствия требованиям, содержащимся в извещении об осуществлении закупки в рамках Закона N 44-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2024)Банк правомерно отказывает в возврате комиссионного вознаграждения, уплаченного принципалом за выдачу банковской гарантии, даже с учетом того обстоятельства, что заказчик отказал в ее приеме по основанию несоответствия требованиям, содержащимся в извещении об осуществлении закупки в рамках Закона N 44-ФЗ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.02.2018 N 158
(ред. от 06.10.2025)
"О программе "Фабрика проектного финансирования"
(вместе с "Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета в виде имущественного взноса Российской Федерации в государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ" на возмещение расходов в связи с предоставлением кредитов и займов в рамках реализации механизма "фабрики" проектного финансирования", "Правилами предоставления поручительств по проектам технологического суверенитета и проектам структурной адаптации экономики Российской Федерации в рамках программы "Фабрика проектного финансирования")Interest - показатель, рассчитываемый как сумма строки "Проценты к уплате" (код 2330 формы по ОКУД 0710002) за последние 4 квартала, комиссий и вознаграждений за обслуживание займов, банковских гарантий, аккредитивов и лизинговых договоров за последние 4 квартала.
(ред. от 06.10.2025)
"О программе "Фабрика проектного финансирования"
(вместе с "Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета в виде имущественного взноса Российской Федерации в государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ" на возмещение расходов в связи с предоставлением кредитов и займов в рамках реализации механизма "фабрики" проектного финансирования", "Правилами предоставления поручительств по проектам технологического суверенитета и проектам структурной адаптации экономики Российской Федерации в рамках программы "Фабрика проектного финансирования")Interest - показатель, рассчитываемый как сумма строки "Проценты к уплате" (код 2330 формы по ОКУД 0710002) за последние 4 квартала, комиссий и вознаграждений за обслуживание займов, банковских гарантий, аккредитивов и лизинговых договоров за последние 4 квартала.
Решение Ленинградского УФАС России от 25.09.2019 по делу N 047/06/64-1699/2019
Нарушение: ч. 8 ст. 34, ч. 1 ст. 45, п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Комиссия установила, что согласно пункту 10.5 проекта контракта заказчик в качестве обеспечения исполнения контракта принимает банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный п. 3 ст. 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Нарушение: ч. 8 ст. 34, ч. 1 ст. 45, п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Комиссия установила, что согласно пункту 10.5 проекта контракта заказчик в качестве обеспечения исполнения контракта принимает банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный п. 3 ст. 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Вопрос: Об учете страховщиком в целях налога на прибыль уплаченного вознаграждения (комиссии) банку за выдачу банковской гарантии для обеспечения реализации страховых услуг.
(Письмо Минфина России от 29.03.2019 N 03-03-06/2/21925)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(Письмо Минфина России от 29.03.2019 N 03-03-06/2/21925)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статья: Банковские гарантии на предприятии. Бухгалтерский учет и налогообложение
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2017, N 16)Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2017, N 16)Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 <Об учете расходов на получение банковской гарантии>
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 17)Во второй ситуации, рассмотренной в опубликованном Письме, организация получила банковскую гарантию для обеспечения обязательства по оплате товарно-материальных ценностей, купленных с отсрочкой платежа. Как ей следует отразить в налоговом учете комиссионное вознаграждение, перечисленное банку?
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 17)Во второй ситуации, рассмотренной в опубликованном Письме, организация получила банковскую гарантию для обеспечения обязательства по оплате товарно-материальных ценностей, купленных с отсрочкой платежа. Как ей следует отразить в налоговом учете комиссионное вознаграждение, перечисленное банку?
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, доходы банка в виде комиссии, взимаемой за предоставление кредитов и банковских гарантий, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации (Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-03-06/2/19548).
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, доходы банка в виде комиссии, взимаемой за предоставление кредитов и банковских гарантий, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации (Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-03-06/2/19548).
Статья: Расходы на оплату банковских услуг
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 5)По аналогии можно отметить, что и банковская гарантия (которая выступает способом обеспечения исполнения обязательства), и аккредитив (который является одной из форм безналичных расчетов) не относятся к долговым обязательствам, а значит, банковская комиссия по ним, взимаемая в процентах, должна учитываться в налоговых расходах в полном объеме.
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 5)По аналогии можно отметить, что и банковская гарантия (которая выступает способом обеспечения исполнения обязательства), и аккредитив (который является одной из форм безналичных расчетов) не относятся к долговым обязательствам, а значит, банковская комиссия по ним, взимаемая в процентах, должна учитываться в налоговых расходах в полном объеме.
Статья: Единственный поставщик и расходы на участие
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 41)Если участником размещения выступает организация, то у нее возникает необходимость отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 41)Если участником размещения выступает организация, то у нее возникает необходимость отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль расходов банка по уплате комиссии за предоставление банковской гарантии или поручительства иностранному материнскому банку.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/2/103)Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль расходов банка по уплате комиссии за предоставление банковской гарантии или поручительства иностранному материнскому банку.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/2/103)Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль расходов банка по уплате комиссии за предоставление банковской гарантии или поручительства иностранному материнскому банку.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111
("Консультант", 2005, N 20)Во второй ситуации, рассмотренной в опубликованном Письме, организация получила банковскую гарантию для обеспечения обязательства по оплате товарно-материальных ценностей, купленных с отсрочкой платежа. Как ей следует отразить в налоговом учете комиссионное вознаграждение, перечисленное банку?
("Консультант", 2005, N 20)Во второй ситуации, рассмотренной в опубликованном Письме, организация получила банковскую гарантию для обеспечения обязательства по оплате товарно-материальных ценностей, купленных с отсрочкой платежа. Как ей следует отразить в налоговом учете комиссионное вознаграждение, перечисленное банку?
Статья: Предоставление банковской гарантии: от учета до отчетности
(Грязева В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, NN 10, 11)Рассмотрим еще одну ситуацию. Вознаграждение за выдачу гарантии взимается в процентах годовых, исходя из срока действия и суммы гарантии. Порядок уплаты вознаграждения определяется непосредственно в договоре о предоставлении банковской гарантии. Зависит ли порядок признания комиссионного вознаграждения в налоговом учете от порядка его взимания?
(Грязева В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, NN 10, 11)Рассмотрим еще одну ситуацию. Вознаграждение за выдачу гарантии взимается в процентах годовых, исходя из срока действия и суммы гарантии. Порядок уплаты вознаграждения определяется непосредственно в договоре о предоставлении банковской гарантии. Зависит ли порядок признания комиссионного вознаграждения в налоговом учете от порядка его взимания?