Налоговый учет исполнительского сБора судебных приставов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет исполнительского сБора судебных приставов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.03.2024 N 308-ЭС23-26018 по делу N А01-1914/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных судебным приставом.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в силу положений ФЗ "О государственном оборонном заказе" списание средств со специального счета должника являлось правомерной процедурой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая, что задолженность перед налоговым органом самостоятельно погашена должником, постановлением от 14.10.2021 судебный пристав-исполнитель перераспределил денежные средства в размере 163 977 руб. 13 коп. в пользу кредитора ОАО "Точрадиомаш". Кроме того, взыскал исполнительский сбор в размере 11 478 руб. 39 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных судебным приставом.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в силу положений ФЗ "О государственном оборонном заказе" списание средств со специального счета должника являлось правомерной процедурой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая, что задолженность перед налоговым органом самостоятельно погашена должником, постановлением от 14.10.2021 судебный пристав-исполнитель перераспределил денежные средства в размере 163 977 руб. 13 коп. в пользу кредитора ОАО "Точрадиомаш". Кроме того, взыскал исполнительский сбор в размере 11 478 руб. 39 коп.
Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2015 N 304-КГ15-10606 по делу N А70-9621/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным постановления о взыскании исполнительского сбора.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку задолженность рассчитана судебным приставом-исполнителем в излишнем объеме без учета действительного размера задолженности на день окончания срока для добровольного исполнения требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что оспариваемым постановлением с общества в соответствии со статьей 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскан исполнительский сбор, исчисленный судебным приставом исходя из размера задолженности, определенной без учета налога на доходы физического лица (взыскателя), удержанного и уплаченного обществом в бюджет в связи с выплатой последнему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным постановления о взыскании исполнительского сбора.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку задолженность рассчитана судебным приставом-исполнителем в излишнем объеме без учета действительного размера задолженности на день окончания срока для добровольного исполнения требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что оспариваемым постановлением с общества в соответствии со статьей 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскан исполнительский сбор, исчисленный судебным приставом исходя из размера задолженности, определенной без учета налога на доходы физического лица (взыскателя), удержанного и уплаченного обществом в бюджет в связи с выплатой последнему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства со счета и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действия банка, выразившиеся в списании денежных средств со счета N 40706 во исполнение постановления судебного пристава-исполнителя (с целью погашения задолженности по налогам и уплаты исполнительского сбора) и их перечислении на депозитный счет судебных приставов, являются правомерными.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действия банка, выразившиеся в списании денежных средств со счета N 40706 во исполнение постановления судебного пристава-исполнителя (с целью погашения задолженности по налогам и уплаты исполнительского сбора) и их перечислении на депозитный счет судебных приставов, являются правомерными.
Вопрос: Как отражается исполнительский сбор, уплачиваемый в связи с взысканием денежных средств судебными приставами, в налоговом и бухгалтерском учете?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.07.2000 N 03-12/29454
<О порядке налогообложения прибыли>Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей?
<О порядке налогообложения прибыли>Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей?
Статья: Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 4)Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются <8>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 4)Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются <8>.
"Строительство"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Обратите внимание: исполнительский сбор, взысканный судебным приставом в соответствии со ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", к судебным расходам не относится и не учитывается для целей налогообложения прибыли, поскольку является штрафной санкцией, подпадающей под действие п. 2 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227, п. 3 Постановления КС РФ от 30.07.2001 N 13-П, Постановления ФАС УО от 18.11.2008 N Ф09-8443/08-С3, ФАС ПО от 24.05.2007 по делу N А49-4493/2006-260А/17АК и др.).
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Обратите внимание: исполнительский сбор, взысканный судебным приставом в соответствии со ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", к судебным расходам не относится и не учитывается для целей налогообложения прибыли, поскольку является штрафной санкцией, подпадающей под действие п. 2 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227, п. 3 Постановления КС РФ от 30.07.2001 N 13-П, Постановления ФАС УО от 18.11.2008 N Ф09-8443/08-С3, ФАС ПО от 24.05.2007 по делу N А49-4493/2006-260А/17АК и др.).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, исполнительский сбор, уплаченный налогоплательщиком в ходе исполнительного производства на основании постановления судебного пристава-исполнителя, не может рассматриваться в качестве судебных расходов. Такой сбор признается штрафной санкцией за невыполнение судебного решения в добровольном порядке.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, исполнительский сбор, уплаченный налогоплательщиком в ходе исполнительного производства на основании постановления судебного пристава-исполнителя, не может рассматриваться в качестве судебных расходов. Такой сбор признается штрафной санкцией за невыполнение судебного решения в добровольном порядке.
Статья: Исполнительский сбор: правовые аспекты взыскания
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Нередко должникам помимо возврата суммы долга приходится уплачивать еще и исполнительский сбор. Как можно отсрочить/ рассрочить уплату исполнительского сбора или вернуть излишне уплаченную сумму? В каком порядке взыскивается исполнительский сбор, если в отношении должника возбуждено дело о банкротстве? Можно ли сумму исполнительского сбора учесть в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответы - в нашей публикации.
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Нередко должникам помимо возврата суммы долга приходится уплачивать еще и исполнительский сбор. Как можно отсрочить/ рассрочить уплату исполнительского сбора или вернуть излишне уплаченную сумму? В каком порядке взыскивается исполнительский сбор, если в отношении должника возбуждено дело о банкротстве? Можно ли сумму исполнительского сбора учесть в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответы - в нашей публикации.
Вопрос: Каков порядок погашения организацией задолженности перед бюджетом по налогам и пени в случае изменения места нахождения и постановки на учет в налоговой инспекции по новому месту нахождения? Аналогичен ли в данном случае порядок погашения задолженности перед бюджетом при наличии исполнительного производства по прежнему месту учета?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 7)Денежные средства, перечисленные после получения должником копии постановления о возбуждении исполнительного производства (кроме уплаты текущих платежей), учитываются налоговым органом в счет погашения задолженности по исполнительному документу, произведенному в результате деятельности службы судебных приставов. О произведенной оплате налоговый орган уведомляет службу судебных приставов с приложением копий платежных документов (п. 3.15 Методических рекомендаций).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 7)Денежные средства, перечисленные после получения должником копии постановления о возбуждении исполнительного производства (кроме уплаты текущих платежей), учитываются налоговым органом в счет погашения задолженности по исполнительному документу, произведенному в результате деятельности службы судебных приставов. О произведенной оплате налоговый орган уведомляет службу судебных приставов с приложением копий платежных документов (п. 3.15 Методических рекомендаций).
Вопрос: ...При реализации имущества должника, согласно п.1 ст.81 Закона N 119-ФЗ, в случае неисполнения исполнительного документа без уважительных причин в срок судебный пристав - исполнитель выносит постановление о взыскании исполнительного сбора в размере 7% от взыскиваемой суммы. Подлежит ли отнесению в целях налогообложения на внереализационные расходы указанный сбор?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: При реализации имущества должника, согласно п.1 ст.81 Закона РФ от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае неисполнения исполнительного документа без уважительных причин в срок, установленный для добровольного исполнения, судебный пристав - исполнитель выносит постановление, согласно которому с должника взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от взыскиваемой суммы. Подлежит ли отнесению в целях налогообложения на внереализационные расходы указанный исполнительский сбор?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: При реализации имущества должника, согласно п.1 ст.81 Закона РФ от 21.07.1997 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае неисполнения исполнительного документа без уважительных причин в срок, установленный для добровольного исполнения, судебный пристав - исполнитель выносит постановление, согласно которому с должника взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от взыскиваемой суммы. Подлежит ли отнесению в целях налогообложения на внереализационные расходы указанный исполнительский сбор?
Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей? Как учитываются для целей налогообложения расходы организации по оплате исполнительского сбора, по оплате вознаграждения организатору таких торгов?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 16)"Московский налоговый курьер", N 16, 2000
("Московский налоговый курьер", 2000, N 16)"Московский налоговый курьер", N 16, 2000
Вопрос: По решению арбитражного суда наша организация должна была заплатить покупателю штраф, но вовремя этого не сделала. Поэтому служба судебных приставов взыскала с нас исполнительский сбор. Можно ли учесть такой сбор в составе расходов при расчете налога на прибыль?
("Главбух", 2005, N 14)Вопрос: По решению арбитражного суда наша организация должна была заплатить покупателю штраф, но вовремя этого не сделала. Поэтому служба судебных приставов взыскала с нас исполнительский сбор. Можно ли учесть такой сбор в составе расходов при расчете налога на прибыль?
("Главбух", 2005, N 14)Вопрос: По решению арбитражного суда наша организация должна была заплатить покупателю штраф, но вовремя этого не сделала. Поэтому служба судебных приставов взыскала с нас исполнительский сбор. Можно ли учесть такой сбор в составе расходов при расчете налога на прибыль?
Статья: Исполнительное производство в АУ
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Подведем итог. Для АУ действует особый порядок взыскания задолженности по денежным обязательствам, подразумевающий первоначально исполнение судебного документа без участия судебных приставов. Взаимодействие происходит между взыскателем с территориальными органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований. При отсутствии или недостаточности у АУ-должника денежных средств взыскание обращается на имущество в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. Задолженность взыскивается за счет движимого имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) учреждения. Судебные приставы вправе взыскать долг АУ и за счет денег, находящихся на счетах в учреждениях Банка России или кредитной организации (при наличии таких счетов). В описанном порядке может быть взыскан с АУ исполнительский сбор в случае игнорирования законного требования судебного пристава по исполнительному документу. При этом кредиторам нужно помнить, что средств и имущества АУ может быть недостаточно для удовлетворения требований по погашению обязательств как по причине недостаточности денежных средств, так и в силу того, что на все имущество АУ может быть обращено взыскание, поэтому контрагентам АУ нужно быть осмотрительными.
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Подведем итог. Для АУ действует особый порядок взыскания задолженности по денежным обязательствам, подразумевающий первоначально исполнение судебного документа без участия судебных приставов. Взаимодействие происходит между взыскателем с территориальными органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований. При отсутствии или недостаточности у АУ-должника денежных средств взыскание обращается на имущество в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. Задолженность взыскивается за счет движимого имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) учреждения. Судебные приставы вправе взыскать долг АУ и за счет денег, находящихся на счетах в учреждениях Банка России или кредитной организации (при наличии таких счетов). В описанном порядке может быть взыскан с АУ исполнительский сбор в случае игнорирования законного требования судебного пристава по исполнительному документу. При этом кредиторам нужно помнить, что средств и имущества АУ может быть недостаточно для удовлетворения требований по погашению обязательств как по причине недостаточности денежных средств, так и в силу того, что на все имущество АУ может быть обращено взыскание, поэтому контрагентам АУ нужно быть осмотрительными.