Налоговый учет исполнительского сБора судебных приставов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет исполнительского сБора судебных приставов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.03.2024 N 308-ЭС23-26018 по делу N А01-1914/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных судебным приставом.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в силу положений ФЗ "О государственном оборонном заказе" списание средств со специального счета должника являлось правомерной процедурой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая, что задолженность перед налоговым органом самостоятельно погашена должником, постановлением от 14.10.2021 судебный пристав-исполнитель перераспределил денежные средства в размере 163 977 руб. 13 коп. в пользу кредитора ОАО "Точрадиомаш". Кроме того, взыскал исполнительский сбор в размере 11 478 руб. 39 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных судебным приставом.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в силу положений ФЗ "О государственном оборонном заказе" списание средств со специального счета должника являлось правомерной процедурой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая, что задолженность перед налоговым органом самостоятельно погашена должником, постановлением от 14.10.2021 судебный пристав-исполнитель перераспределил денежные средства в размере 163 977 руб. 13 коп. в пользу кредитора ОАО "Точрадиомаш". Кроме того, взыскал исполнительский сбор в размере 11 478 руб. 39 коп.
Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2015 N 304-КГ15-10606 по делу N А70-9621/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным постановления о взыскании исполнительского сбора.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку задолженность рассчитана судебным приставом-исполнителем в излишнем объеме без учета действительного размера задолженности на день окончания срока для добровольного исполнения требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что оспариваемым постановлением с общества в соответствии со статьей 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскан исполнительский сбор, исчисленный судебным приставом исходя из размера задолженности, определенной без учета налога на доходы физического лица (взыскателя), удержанного и уплаченного обществом в бюджет в связи с выплатой последнему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным постановления о взыскании исполнительского сбора.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку задолженность рассчитана судебным приставом-исполнителем в излишнем объеме без учета действительного размера задолженности на день окончания срока для добровольного исполнения требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что оспариваемым постановлением с общества в соответствии со статьей 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскан исполнительский сбор, исчисленный судебным приставом исходя из размера задолженности, определенной без учета налога на доходы физического лица (взыскателя), удержанного и уплаченного обществом в бюджет в связи с выплатой последнему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства со счета и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действия банка, выразившиеся в списании денежных средств со счета N 40706 во исполнение постановления судебного пристава-исполнителя (с целью погашения задолженности по налогам и уплаты исполнительского сбора) и их перечислении на депозитный счет судебных приставов, являются правомерными.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действия банка, выразившиеся в списании денежных средств со счета N 40706 во исполнение постановления судебного пристава-исполнителя (с целью погашения задолженности по налогам и уплаты исполнительского сбора) и их перечислении на депозитный счет судебных приставов, являются правомерными.
Вопрос: Как отражается исполнительский сбор, уплачиваемый в связи с взысканием денежных средств судебными приставами, в налоговом и бухгалтерском учете?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.07.2000 N 03-12/29454
<О порядке налогообложения прибыли>Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей?
<О порядке налогообложения прибыли>Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей?
Вопрос: Организации был причинен вред действиями судебного пристава-исполнителя управления Федеральной службы судебных приставов по муниципальному образованию в виде убытков, образовавшихся в силу неправомерного списания с расчетного счета организации суммы исполнительского сбора. По месту нахождения какого органа подлежит рассмотрению судом заявление организации о взыскании названных убытков - управления Федеральной службы судебных приставов по муниципальному образованию или Федеральной службы судебных приставов РФ?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.06.2011 N 03-03-06/2/106 <Налог на прибыль: цена заложенного имущества>
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 16)Законодательство не содержит норм о стоимости самого заложенного объекта, по которой залогодержатель может принять на свой баланс полученное имущество. В опубликованном Письме специалисты констатировали, что в целях налогового учета цена приобретения нереализованного на торгах заложенного имущества в счет погашения долга будет равна сумме задолженности, указанной в постановлении судебного пристава и акте о передаче имущества. Таким образом, стоимость приобретенного объекта равна фактической стоимости реализованной на торгах квартиры за минусом исполнительского сбора.
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 16)Законодательство не содержит норм о стоимости самого заложенного объекта, по которой залогодержатель может принять на свой баланс полученное имущество. В опубликованном Письме специалисты констатировали, что в целях налогового учета цена приобретения нереализованного на торгах заложенного имущества в счет погашения долга будет равна сумме задолженности, указанной в постановлении судебного пристава и акте о передаче имущества. Таким образом, стоимость приобретенного объекта равна фактической стоимости реализованной на торгах квартиры за минусом исполнительского сбора.
Статья: Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 4)Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются <8>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 4)Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются <8>.
Вопрос: Организация имеет долг перед РСО по оплате коммунального ресурса. На основании постановления о возбуждении исполнительного производства, вынесенного в рамках принудительного исполнения решения арбитражного суда, денежные средства зачисляются на счет службы судебных приставов. Какие записи делать в бухгалтерском учете?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Сумма взысканного исполнительного сбора включена в состав прочих расходов
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Сумма взысканного исполнительного сбора включена в состав прочих расходов
Статья: Тонкости признания судебных расходов в налоговом учете обеих сторон спора
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Сумму исполнительского сбора нельзя учесть
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Сумму исполнительского сбора нельзя учесть
Вопрос: Должны ли уполномоченные органы применять какие-либо меры в случае, если вступившее в силу постановление судьи о приостановлении деятельности не исполняется и организация или индивидуальный предприниматель продолжает свою деятельность? Составляется ли в данном случае протокол об административном правонарушении?
(Консультация эксперта, 2009)Учитывая изложенное, в случае неисполнения исполнительного документа об административном приостановлении деятельности, подлежащего немедленному исполнению, на организацию (индивидуального предпринимателя) налагается денежное взыскание - исполнительский сбор. Неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований в срок, установленный судебным приставом-исполнителем после взыскания исполнительского сбора, влечет наложение штрафа, предусмотренного ст. 17.15 КоАП РФ. При этом в случае неоднократного установления должнику срока для исполнения содержащегося в исполнительном документе требования штраф налагается за каждый случай неисполнения требования в установленный срок. Постановление судебного пристава-исполнителя о наложении штрафа выносится без составления протокола об административном правонарушении.
(Консультация эксперта, 2009)Учитывая изложенное, в случае неисполнения исполнительного документа об административном приостановлении деятельности, подлежащего немедленному исполнению, на организацию (индивидуального предпринимателя) налагается денежное взыскание - исполнительский сбор. Неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований в срок, установленный судебным приставом-исполнителем после взыскания исполнительского сбора, влечет наложение штрафа, предусмотренного ст. 17.15 КоАП РФ. При этом в случае неоднократного установления должнику срока для исполнения содержащегося в исполнительном документе требования штраф налагается за каждый случай неисполнения требования в установленный срок. Постановление судебного пристава-исполнителя о наложении штрафа выносится без составления протокола об административном правонарушении.
Корреспонденция счетов: За неисполнение в добровольном порядке судебного приказа организации следует уплатить исполнительский сбор. В связи с отсутствием у организации денежных средств данный сбор удерживается из выручки, полученной в результате принудительной реализации имущества организации. Как отражается эта операция в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2003)За неисполнение в добровольном порядке судебного приказа организации следует уплатить исполнительский сбор в сумме 49 000 руб. В связи с отсутствием у организации денежных средств данный сбор удерживается из выручки организации, полученной в результате принудительной реализации имущества организации <*>. Как отражается эта операция в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2003)За неисполнение в добровольном порядке судебного приказа организации следует уплатить исполнительский сбор в сумме 49 000 руб. В связи с отсутствием у организации денежных средств данный сбор удерживается из выручки организации, полученной в результате принудительной реализации имущества организации <*>. Как отражается эта операция в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Взыскание долгов УК со специального счета платежного агента
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Исполнительский сбор, который является, по сути, штрафной санкцией (п. 78 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50, п. 2 ст. 270 НК РФ), не принимается в расходах при налогообложении. В бухгалтерском учете его следует отразить на основании постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании сбора.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Исполнительский сбор, который является, по сути, штрафной санкцией (п. 78 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50, п. 2 ст. 270 НК РФ), не принимается в расходах при налогообложении. В бухгалтерском учете его следует отразить на основании постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании сбора.
Статья: Индивидуальный предприниматель: как сформировать будущую пенсию с максимальной выгодой для себя
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 10)Предприниматели не отчитываются о размере полученных доходов в органы внебюджетных фондов. Эту информацию в соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ до 15 июня 2015 г. предоставили в Пенсионный фонд налоговые органы. С учетом представленной информации в настоящее время ведется активная работа по предъявлению к взысканию неуплаченных сумм страховых взносов в отношении тех предпринимателей, которые заработали в прошлом году более 300 000 руб.: выставляются инкассовые поручения к счету, направляются постановления в службу судебных приставов, принимаются меры к ограничению выезда за границу в отношении должников. Во избежание дополнительных расходов по уплате пеней и 7% исполнительского сбора необходимо поторопиться с исполнением требований законодательства.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 10)Предприниматели не отчитываются о размере полученных доходов в органы внебюджетных фондов. Эту информацию в соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ до 15 июня 2015 г. предоставили в Пенсионный фонд налоговые органы. С учетом представленной информации в настоящее время ведется активная работа по предъявлению к взысканию неуплаченных сумм страховых взносов в отношении тех предпринимателей, которые заработали в прошлом году более 300 000 руб.: выставляются инкассовые поручения к счету, направляются постановления в службу судебных приставов, принимаются меры к ограничению выезда за границу в отношении должников. Во избежание дополнительных расходов по уплате пеней и 7% исполнительского сбора необходимо поторопиться с исполнением требований законодательства.
Статья: Должник в исполнительном производстве: хочу заплатить позже! (как должнику перенести исполнение требования по исполнительному листу)
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)Исполнительский сбор нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <6>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)Исполнительский сбор нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли <6>.