Налоговый учет исполнительского сБора судебных приставов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет исполнительского сБора судебных приставов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.03.2024 N 308-ЭС23-26018 по делу N А01-1914/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных судебным приставом.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в силу положений ФЗ "О государственном оборонном заказе" списание средств со специального счета должника являлось правомерной процедурой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая, что задолженность перед налоговым органом самостоятельно погашена должником, постановлением от 14.10.2021 судебный пристав-исполнитель перераспределил денежные средства в размере 163 977 руб. 13 коп. в пользу кредитора ОАО "Точрадиомаш". Кроме того, взыскал исполнительский сбор в размере 11 478 руб. 39 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных судебным приставом.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в силу положений ФЗ "О государственном оборонном заказе" списание средств со специального счета должника являлось правомерной процедурой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая, что задолженность перед налоговым органом самостоятельно погашена должником, постановлением от 14.10.2021 судебный пристав-исполнитель перераспределил денежные средства в размере 163 977 руб. 13 коп. в пользу кредитора ОАО "Точрадиомаш". Кроме того, взыскал исполнительский сбор в размере 11 478 руб. 39 коп.
Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2015 N 304-КГ15-10606 по делу N А70-9621/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным постановления о взыскании исполнительского сбора.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку задолженность рассчитана судебным приставом-исполнителем в излишнем объеме без учета действительного размера задолженности на день окончания срока для добровольного исполнения требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что оспариваемым постановлением с общества в соответствии со статьей 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскан исполнительский сбор, исчисленный судебным приставом исходя из размера задолженности, определенной без учета налога на доходы физического лица (взыскателя), удержанного и уплаченного обществом в бюджет в связи с выплатой последнему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным постановления о взыскании исполнительского сбора.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку задолженность рассчитана судебным приставом-исполнителем в излишнем объеме без учета действительного размера задолженности на день окончания срока для добровольного исполнения требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что оспариваемым постановлением с общества в соответствии со статьей 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскан исполнительский сбор, исчисленный судебным приставом исходя из размера задолженности, определенной без учета налога на доходы физического лица (взыскателя), удержанного и уплаченного обществом в бюджет в связи с выплатой последнему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства со счета и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действия банка, выразившиеся в списании денежных средств со счета N 40706 во исполнение постановления судебного пристава-исполнителя (с целью погашения задолженности по налогам и уплаты исполнительского сбора) и их перечислении на депозитный счет судебных приставов, являются правомерными.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, действия банка, выразившиеся в списании денежных средств со счета N 40706 во исполнение постановления судебного пристава-исполнителя (с целью погашения задолженности по налогам и уплаты исполнительского сбора) и их перечислении на депозитный счет судебных приставов, являются правомерными.
Вопрос: Как отражается исполнительский сбор, уплачиваемый в связи с взысканием денежных средств судебными приставами, в налоговом и бухгалтерском учете?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"1. Принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящей статье - постановление налогового органа) осуществляется в размере отрицательного сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика (налогового агента) с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения постановления налогового органа, путем обращения взыскания на имущество должника, за исключением денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на счетах в банках и иных кредитных организациях, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банках и иных кредитных организациях, цифровых рублей, по правилам, установленным настоящим Федеральным законом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.07.2000 N 03-12/29454
<О порядке налогообложения прибыли>Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей?
<О порядке налогообложения прибыли>Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли, полученной от реализации недвижимого имущества через торги, при участии судебных приставов - исполнителей?
Статья: Судебные издержки превращаются в налоговые расходы (учитываем судебные расходы при исчислении налога на прибыль)
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 5)Кроме того, у вас может возникнуть необходимость уплатить взысканный судебными приставами исполнительский сбор (например, при отказе добровольно исполнить предписание суда об обеспечительных мерах) <12>. Возникает вопрос: можно ли отнести данные затраты в расходы?
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 5)Кроме того, у вас может возникнуть необходимость уплатить взысканный судебными приставами исполнительский сбор (например, при отказе добровольно исполнить предписание суда об обеспечительных мерах) <12>. Возникает вопрос: можно ли отнести данные затраты в расходы?
Вопрос: Организации был причинен вред действиями судебного пристава-исполнителя управления Федеральной службы судебных приставов по муниципальному образованию в виде убытков, образовавшихся в силу неправомерного списания с расчетного счета организации суммы исполнительского сбора. По месту нахождения какого органа подлежит рассмотрению судом заявление организации о взыскании названных убытков - управления Федеральной службы судебных приставов по муниципальному образованию или Федеральной службы судебных приставов РФ?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 5
Статья: Беспроцентные займы: бухгалтерский учет и налогообложение
(Сорокина Е.)
("Финансовая газета", 2005, N 6)При организации налогового учета необходимо иметь в виду следующее.
(Сорокина Е.)
("Финансовая газета", 2005, N 6)При организации налогового учета необходимо иметь в виду следующее.
Статья: Исполнительский сбор: правовые аспекты взыскания
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Нередко должникам помимо возврата суммы долга приходится уплачивать еще и исполнительский сбор. Как можно отсрочить/ рассрочить уплату исполнительского сбора или вернуть излишне уплаченную сумму? В каком порядке взыскивается исполнительский сбор, если в отношении должника возбуждено дело о банкротстве? Можно ли сумму исполнительского сбора учесть в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответы - в нашей публикации.
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Нередко должникам помимо возврата суммы долга приходится уплачивать еще и исполнительский сбор. Как можно отсрочить/ рассрочить уплату исполнительского сбора или вернуть излишне уплаченную сумму? В каком порядке взыскивается исполнительский сбор, если в отношении должника возбуждено дело о банкротстве? Можно ли сумму исполнительского сбора учесть в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответы - в нашей публикации.
Вопрос: По решению арбитражного суда наша организация должна была заплатить покупателю штраф, но вовремя этого не сделала. Поэтому служба судебных приставов взыскала с нас исполнительский сбор. Можно ли учесть такой сбор в составе расходов при расчете налога на прибыль?
("Главбух", 2005, N 14)Вопрос: По решению арбитражного суда наша организация должна была заплатить покупателю штраф, но вовремя этого не сделала. Поэтому служба судебных приставов взыскала с нас исполнительский сбор. Можно ли учесть такой сбор в составе расходов при расчете налога на прибыль?
("Главбух", 2005, N 14)Вопрос: По решению арбитражного суда наша организация должна была заплатить покупателю штраф, но вовремя этого не сделала. Поэтому служба судебных приставов взыскала с нас исполнительский сбор. Можно ли учесть такой сбор в составе расходов при расчете налога на прибыль?
Вопрос: Строительная организация перечислила в бюджет взысканный судебным приставом исполнительский сбор. Учитываются ли расходы в целях налогообложения прибыли?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.06.2011 N 03-03-06/2/106 <Налог на прибыль: цена заложенного имущества>
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 16)Законодательство не содержит норм о стоимости самого заложенного объекта, по которой залогодержатель может принять на свой баланс полученное имущество. В опубликованном Письме специалисты констатировали, что в целях налогового учета цена приобретения нереализованного на торгах заложенного имущества в счет погашения долга будет равна сумме задолженности, указанной в постановлении судебного пристава и акте о передаче имущества. Таким образом, стоимость приобретенного объекта равна фактической стоимости реализованной на торгах квартиры за минусом исполнительского сбора.
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 16)Законодательство не содержит норм о стоимости самого заложенного объекта, по которой залогодержатель может принять на свой баланс полученное имущество. В опубликованном Письме специалисты констатировали, что в целях налогового учета цена приобретения нереализованного на торгах заложенного имущества в счет погашения долга будет равна сумме задолженности, указанной в постановлении судебного пристава и акте о передаче имущества. Таким образом, стоимость приобретенного объекта равна фактической стоимости реализованной на торгах квартиры за минусом исполнительского сбора.
Статья: Исполнительное производство в АУ
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Подведем итог. Для АУ действует особый порядок взыскания задолженности по денежным обязательствам, подразумевающий первоначально исполнение судебного документа без участия судебных приставов. Взаимодействие происходит между взыскателем с территориальными органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований. При отсутствии или недостаточности у АУ-должника денежных средств взыскание обращается на имущество в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. Задолженность взыскивается за счет движимого имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) учреждения. Судебные приставы вправе взыскать долг АУ и за счет денег, находящихся на счетах в учреждениях Банка России или кредитной организации (при наличии таких счетов). В описанном порядке может быть взыскан с АУ исполнительский сбор в случае игнорирования законного требования судебного пристава по исполнительному документу. При этом кредиторам нужно помнить, что средств и имущества АУ может быть недостаточно для удовлетворения требований по погашению обязательств как по причине недостаточности денежных средств, так и в силу того, что на все имущество АУ может быть обращено взыскание, поэтому контрагентам АУ нужно быть осмотрительными.
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Подведем итог. Для АУ действует особый порядок взыскания задолженности по денежным обязательствам, подразумевающий первоначально исполнение судебного документа без участия судебных приставов. Взаимодействие происходит между взыскателем с территориальными органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований. При отсутствии или недостаточности у АУ-должника денежных средств взыскание обращается на имущество в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. Задолженность взыскивается за счет движимого имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) учреждения. Судебные приставы вправе взыскать долг АУ и за счет денег, находящихся на счетах в учреждениях Банка России или кредитной организации (при наличии таких счетов). В описанном порядке может быть взыскан с АУ исполнительский сбор в случае игнорирования законного требования судебного пристава по исполнительному документу. При этом кредиторам нужно помнить, что средств и имущества АУ может быть недостаточно для удовлетворения требований по погашению обязательств как по причине недостаточности денежных средств, так и в силу того, что на все имущество АУ может быть обращено взыскание, поэтому контрагентам АУ нужно быть осмотрительными.
Статья: Индивидуальный предприниматель: как сформировать будущую пенсию с максимальной выгодой для себя
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 10)Предприниматели не отчитываются о размере полученных доходов в органы внебюджетных фондов. Эту информацию в соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ до 15 июня 2015 г. предоставили в Пенсионный фонд налоговые органы. С учетом представленной информации в настоящее время ведется активная работа по предъявлению к взысканию неуплаченных сумм страховых взносов в отношении тех предпринимателей, которые заработали в прошлом году более 300 000 руб.: выставляются инкассовые поручения к счету, направляются постановления в службу судебных приставов, принимаются меры к ограничению выезда за границу в отношении должников. Во избежание дополнительных расходов по уплате пеней и 7% исполнительского сбора необходимо поторопиться с исполнением требований законодательства.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 10)Предприниматели не отчитываются о размере полученных доходов в органы внебюджетных фондов. Эту информацию в соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ до 15 июня 2015 г. предоставили в Пенсионный фонд налоговые органы. С учетом представленной информации в настоящее время ведется активная работа по предъявлению к взысканию неуплаченных сумм страховых взносов в отношении тех предпринимателей, которые заработали в прошлом году более 300 000 руб.: выставляются инкассовые поручения к счету, направляются постановления в службу судебных приставов, принимаются меры к ограничению выезда за границу в отношении должников. Во избежание дополнительных расходов по уплате пеней и 7% исполнительского сбора необходимо поторопиться с исполнением требований законодательства.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, исполнительский сбор, уплаченный налогоплательщиком в ходе исполнительного производства на основании постановления судебного пристава-исполнителя, не может рассматриваться в качестве судебных расходов. Такой сбор признается штрафной санкцией за невыполнение судебного решения в добровольном порядке.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, исполнительский сбор, уплаченный налогоплательщиком в ходе исполнительного производства на основании постановления судебного пристава-исполнителя, не может рассматриваться в качестве судебных расходов. Такой сбор признается штрафной санкцией за невыполнение судебного решения в добровольном порядке.