Налоговый учет финансовых вложений счет 58
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет финансовых вложений счет 58 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский учет: направления развития в условиях цифровой экономики
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Отмечено, что большая часть авторов актуальной отечественной научной литературы склоняется к позиции, по которой цифровые финансовые активы необходимо признавать финансовыми вложениями. Это объясняется открытостью перечня для отнесения объекта к финансовым вложениям и условиями признания, которые урегулированы федеральным стандартом ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" <1>. Например, В. Авдеев замечает, что бухгалтерский учет и налогообложение цифровых финансовых активов, включающих права на ценные бумаги, на участие в капитале организации, "ведется в том же порядке, в котором всегда учитывались соответствующие права, в данном случае закрепленные ЦФА-токенами. Например, если посредством ЦФА передают акции, то и учитывать их нужно как финансовые вложения на счете 58, а для налогового учета расценивать как операции с ценными бумагами" <2>. И.М. Пожарицкая в своих исследованиях поднимает вопрос идентификации и признания цифровых финансовых активов в бухгалтерском учете, затрагивает тему учета операций по созданию и обращению данных активов с использованием балансового счета 58 "Финансовые вложения", к которому в рабочем плане счетов можно открывать субсчета по видам цифровых финансовых активов [24].
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Отмечено, что большая часть авторов актуальной отечественной научной литературы склоняется к позиции, по которой цифровые финансовые активы необходимо признавать финансовыми вложениями. Это объясняется открытостью перечня для отнесения объекта к финансовым вложениям и условиями признания, которые урегулированы федеральным стандартом ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" <1>. Например, В. Авдеев замечает, что бухгалтерский учет и налогообложение цифровых финансовых активов, включающих права на ценные бумаги, на участие в капитале организации, "ведется в том же порядке, в котором всегда учитывались соответствующие права, в данном случае закрепленные ЦФА-токенами. Например, если посредством ЦФА передают акции, то и учитывать их нужно как финансовые вложения на счете 58, а для налогового учета расценивать как операции с ценными бумагами" <2>. И.М. Пожарицкая в своих исследованиях поднимает вопрос идентификации и признания цифровых финансовых активов в бухгалтерском учете, затрагивает тему учета операций по созданию и обращению данных активов с использованием балансового счета 58 "Финансовые вложения", к которому в рабочем плане счетов можно открывать субсчета по видам цифровых финансовых активов [24].
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Различие коснется оценки вклада: в бухгалтерском учете на счете 58 "Финансовые вложения" вклад будет учитываться по стоимости, равной денежной оценке вклада (рыночной стоимости переданного имущества), а в налоговом учете - по стоимости переданного имущества, определенной по данным налогового учета. Соответственно, бухгалтеру придется для целей налогового учета отдельно (используя для этих целей специальный регистр налогового учета) сформировать "налоговую" стоимость вклада.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Различие коснется оценки вклада: в бухгалтерском учете на счете 58 "Финансовые вложения" вклад будет учитываться по стоимости, равной денежной оценке вклада (рыночной стоимости переданного имущества), а в налоговом учете - по стоимости переданного имущества, определенной по данным налогового учета. Соответственно, бухгалтеру придется для целей налогового учета отдельно (используя для этих целей специальный регистр налогового учета) сформировать "налоговую" стоимость вклада.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 18.11.1993 N 134
"Положение о порядке продажи, учета, совершения сделок погашения именных Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года"
(вместе с письмом Минфина РФ N 05-02-07, Госналогслужбы РФ N НП-4-01/174н от 03.11.1993)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.11.1993 N 411)8.2. Небанковские организации учитывают купленные ими Золотые сертификаты на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
"Положение о порядке продажи, учета, совершения сделок погашения именных Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года"
(вместе с письмом Минфина РФ N 05-02-07, Госналогслужбы РФ N НП-4-01/174н от 03.11.1993)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.11.1993 N 411)8.2. Небанковские организации учитывают купленные ими Золотые сертификаты на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете любые финансовые вложения, включая акции и другие ценные бумаги, не переоценивают. Резерв под обесценение обычные организации не создают, это разрешено только профучастникам рынка ценных бумаг (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете любые финансовые вложения, включая акции и другие ценные бумаги, не переоценивают. Резерв под обесценение обычные организации не создают, это разрешено только профучастникам рынка ценных бумаг (ст. 270 НК РФ).
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Д-т сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 3 "Предоставленные займы",
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Д-т сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 3 "Предоставленные займы",
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 20%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог необходимо восстановить в том периоде, когда произошла передача. В бухгалтерском учете восстановленная сумма налога включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. отражается по дебету счета 58 (Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог необходимо восстановить в том периоде, когда произошла передача. В бухгалтерском учете восстановленная сумма налога включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. отражается по дебету счета 58 (Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
Статья: Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- отразить приобретенные бумаги в общем порядке - в составе финансовых вложений по дебету счета 58 и кредиту счета 76. Ведь они приобретены не по сделке РЕПО, а по обычному договору купли-продажи. При их выкупе по 2-й части сделки и выбытии финансового вложения его стоимость нужно списать в прочие расходы записью по дебету счета 91-2 и кредиту счета 58.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- отразить приобретенные бумаги в общем порядке - в составе финансовых вложений по дебету счета 58 и кредиту счета 76. Ведь они приобретены не по сделке РЕПО, а по обычному договору купли-продажи. При их выкупе по 2-й части сделки и выбытии финансового вложения его стоимость нужно списать в прочие расходы записью по дебету счета 91-2 и кредиту счета 58.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникДоля в уставном капитале другой организации (общества) является финансовым вложением (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость указанного вложения, оплаченного неденежными средствами, может определяться исходя из денежной оценки имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, проведенной независимым оценщиком. Такой вывод следует из норм абз. 1 п. 14 ПБУ 19/02, п. 1 Рекомендации Р-8/2010 КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами"; далее - Рекомендация Р-8/2010 КпР. Принятие к бухгалтерскому учету приобретенной доли в уставном капитале общества отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Разница между стоимостью переданного имущества, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого имущества признается прочим доходом или расходом (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 3 Рекомендации Р-8/2010 КпР). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налог необходимо восстановить в том периоде, когда произошла передача. В бухгалтерском учете восстановленная сумма налога включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. отражается по дебету счета 58 (письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налог необходимо восстановить в том периоде, когда произошла передача. В бухгалтерском учете восстановленная сумма налога включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. отражается по дебету счета 58 (письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Уплачена государственная пошлина за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО
(Консультация эксперта, 2025)Уплачена государственная пошлина за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО