Налоговый учет финансовых вложений
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет финансовых вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы и расходы от продажи акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, для налога на прибыль учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы и расходы от продажи акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, для налога на прибыль учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
Путеводитель. Резервы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Создается ли резерв под обесценение финансовых вложений в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Создается ли резерв под обесценение финансовых вложений в налоговом учете
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Новый кредитор, получивший по договору цессии право требования долга, в бухгалтерском учете должен отразить либо финансовое вложение, либо дебиторскую задолженность. Способ учета зависит от способности этого актива приносить доход в будущем. На дату переуступки или исполнения должником своего обязательства в налоговом учете новый кредитор признает выручку от оказания финансовых услуг.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Новый кредитор, получивший по договору цессии право требования долга, в бухгалтерском учете должен отразить либо финансовое вложение, либо дебиторскую задолженность. Способ учета зависит от способности этого актива приносить доход в будущем. На дату переуступки или исполнения должником своего обязательства в налоговом учете новый кредитор признает выручку от оказания финансовых услуг.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета либо налогового учета, или систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное либо неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета либо налогового учета, или систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное либо неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза в течение календарного года и более) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза в течение календарного года и более) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Отметим, что Минфин России рекомендовал включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость финансового вложения (без указания на то, как при этом производится денежная оценка объекта) (Письмо от 19.12.2006 N 07-05-06/302 "Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год"). При этом в Рекомендации Р-7/2009 КпР указано, что данный подход применяется для случаев оценки финансового вложения по рыночной стоимости передаваемых активов без учета НДС либо при их оценке по балансовой стоимости. Соответственно, в данном случае применение такого подхода приведет к завышенной оценке финансового вложения.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Отметим, что Минфин России рекомендовал включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость финансового вложения (без указания на то, как при этом производится денежная оценка объекта) (Письмо от 19.12.2006 N 07-05-06/302 "Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год"). При этом в Рекомендации Р-7/2009 КпР указано, что данный подход применяется для случаев оценки финансового вложения по рыночной стоимости передаваемых активов без учета НДС либо при их оценке по балансовой стоимости. Соответственно, в данном случае применение такого подхода приведет к завышенной оценке финансового вложения.
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского (бюджетного) или налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2026)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского (бюджетного) или налогового учета;
Статья: Памятка бухгалтеру по приему-передаче дел
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)- документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета (в том числе учетная политика, бухгалтерские и налоговые регистры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также первичные учетные документы - акты, накладные, документы по учету ОС, ТМЦ, займов, финвложений, НМА, бухгалтерские справки, путевые листы, доверенности и другие бумаги);
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)- документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета (в том числе учетная политика, бухгалтерские и налоговые регистры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также первичные учетные документы - акты, накладные, документы по учету ОС, ТМЦ, займов, финвложений, НМА, бухгалтерские справки, путевые листы, доверенности и другие бумаги);
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
(Консультация эксперта, 2024)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимаются в том числе отсутствие регистров налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ). За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2024)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимаются в том числе отсутствие регистров налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ). За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникВ этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различается. В связи с тем что в налоговом учете (в отличие от бухучета) расходы в виде первоначальной стоимости финансового вложения не признаются, возникают ПР и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНР отражается по дебету счета 99 (субсчет "Постоянные налоговые расходы (доходы)") в корреспонденции с кредитом счета 68.