Налоговый учет договоров строительного подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет договоров строительного подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2023 N 18АП-17058/2022 по делу N А07-23976/2020
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, неустойки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Из содержания приведенных норм следует, что при заключении договора стороны вправе устанавливать стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ либо оказываемых услуг, однако в силу императивного указания закона в случае, если операции по реализации продукции (работ, услуг) подлежат обложению НДС, стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) в договоре должна указываться с учетом налога на добавленную стоимость. В случае невключения в расчет цены товаров (работ, услуг) НДС подлежит взысканию независимо от наличия в договоре соответствующего условия. Аналогичный вывод содержится в пункте 15 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда".
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, неустойки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Из содержания приведенных норм следует, что при заключении договора стороны вправе устанавливать стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ либо оказываемых услуг, однако в силу императивного указания закона в случае, если операции по реализации продукции (работ, услуг) подлежат обложению НДС, стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) в договоре должна указываться с учетом налога на добавленную стоимость. В случае невключения в расчет цены товаров (работ, услуг) НДС подлежит взысканию независимо от наличия в договоре соответствующего условия. Аналогичный вывод содержится в пункте 15 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда".
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган доначислил земельный налог без применения льготной ставки в отношении земли под индивидуальное жилищное строительство
(КонсультантПлюс, 2025)проектом планировки территории, планом благоустройства, договорами на проведение подрядных работ, актом приема-передачи строительной площадки и т.п. документами, свидетельствующими об осуществлении на участке индивидуального жилищного строительства >>>
(КонсультантПлюс, 2025)проектом планировки территории, планом благоустройства, договорами на проведение подрядных работ, актом приема-передачи строительной площадки и т.п. документами, свидетельствующими об осуществлении на участке индивидуального жилищного строительства >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При создании (строительстве, сборке из комплектующих, монтаже) объектов, признаваемых в налоговом учете основными средствами, сформируйте их первоначальную стоимость из суммы всех затрат на создание, доставку и доведение до состояния, в котором они будут пригодны для использования. НДС, принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость объекта не включайте (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом неважно, создаете вы ОС собственными силами или подрядным способом - порядок налогового учета затрат на создание ОС одинаков.
(КонсультантПлюс, 2025)При создании (строительстве, сборке из комплектующих, монтаже) объектов, признаваемых в налоговом учете основными средствами, сформируйте их первоначальную стоимость из суммы всех затрат на создание, доставку и доведение до состояния, в котором они будут пригодны для использования. НДС, принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость объекта не включайте (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом неважно, создаете вы ОС собственными силами или подрядным способом - порядок налогового учета затрат на создание ОС одинаков.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость подрядных работ заказчик в бухгалтерском и налоговом учете включает в стоимость строящегося ОС на дату подписания акта с подрядчиком, проводка: Д 08.3 - К 60.
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость подрядных работ заказчик в бухгалтерском и налоговом учете включает в стоимость строящегося ОС на дату подписания акта с подрядчиком, проводка: Д 08.3 - К 60.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком, если условиями договора предусмотрены получение 50% аванса от цены договора и ежемесячное предоставление заказчику Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)? При этом договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ...
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что, основываясь на вышеуказанных нормах и закрепив порядок определения доходов и расходов по договорам строительного подряда в налоговой учетной политике аналогично способу, применяемому в бухгалтерском учете, организация вправе в целях налогообложения прибыли признавать доходы и расходы в тех же суммах, что и в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что, основываясь на вышеуказанных нормах и закрепив порядок определения доходов и расходов по договорам строительного подряда в налоговой учетной политике аналогично способу, применяемому в бухгалтерском учете, организация вправе в целях налогообложения прибыли признавать доходы и расходы в тех же суммах, что и в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Выручкой для строительных организаций от выполнения СМР являются объемы выполненных и принятых заказчиком СМР. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами договора строительного подряда, что установлено п. 4 ст. 753 ГК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Выручкой для строительных организаций от выполнения СМР являются объемы выполненных и принятых заказчиком СМР. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами договора строительного подряда, что установлено п. 4 ст. 753 ГК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительных материалов для выполнения работ по капитальному ремонту офисного помещения, если согласно договору выполнение работ материалами обеспечивается заказчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Строительство объектов ОС может осуществляться хозяйственным или подрядным способом.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Строительство объектов ОС может осуществляться хозяйственным или подрядным способом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика доход от выполненных работ по договору строительного подряда при отказе заказчика от приемки выполненных работ и последующем признании факта надлежащего выполнения работ подрядчиком по решению суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-подрядчика доход от выполненных работ по договору строительного подряда при отказе заказчика от приемки выполненных работ и последующем признании факта надлежащего выполнения работ подрядчиком по решению суда?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-подрядчика доход от выполненных работ по договору строительного подряда при отказе заказчика от приемки выполненных работ и последующем признании факта надлежащего выполнения работ подрядчиком по решению суда?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном месяце стоимость работ, выполненных организацией и принятых генподрядчиком (без учета стоимости материалов генподрядчика), составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). При выполнении данных работ были использованы материалы генподрядчика стоимостью 240 000 руб. Стоимость услуг генподрядчика составила 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В соответствии с договором подряда оплата услуг генподрядчика засчитывается в оплату стоимости работ, выполненных субподрядчиком. Срок действия договора подряда не превышает 12 месяцев, начало и окончание договора приходятся на один отчетный год. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном месяце стоимость работ, выполненных организацией и принятых генподрядчиком (без учета стоимости материалов генподрядчика), составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). При выполнении данных работ были использованы материалы генподрядчика стоимостью 240 000 руб. Стоимость услуг генподрядчика составила 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В соответствии с договором подряда оплата услуг генподрядчика засчитывается в оплату стоимости работ, выполненных субподрядчиком. Срок действия договора подряда не превышает 12 месяцев, начало и окончание договора приходятся на один отчетный год. В налоговом учете применяется метод начисления.
Вопрос: Как предъявить претензию по договору подряда?
(Консультация эксперта, 2025)Какой срок исковой давности применяется к требованиям, вытекающим из договора подряда (строительного подряда)?
(Консультация эксперта, 2025)Какой срок исковой давности применяется к требованиям, вытекающим из договора подряда (строительного подряда)?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В этой связи можно констатировать, что для целей гражданского законодательства документом, подтверждающим факт выполнения работ, служит "классический" акт (а в договоре строительного подряда - только акт) либо документ иной формы, применение которого стороны согласовали в договоре подряда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В этой связи можно констатировать, что для целей гражданского законодательства документом, подтверждающим факт выполнения работ, служит "классический" акт (а в договоре строительного подряда - только акт) либо документ иной формы, применение которого стороны согласовали в договоре подряда.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)договор с подрядчиком, если реконструкция проводится силами сторонней организации (ИП). Например, договор строительного подряда на реконструкцию объекта капстроительства;
(КонсультантПлюс, 2025)договор с подрядчиком, если реконструкция проводится силами сторонней организации (ИП). Например, договор строительного подряда на реконструкцию объекта капстроительства;