Налоговый учет целевого финансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет целевого финансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Поскольку рассматриваемая субсидия к ним не относится, суд пришел к выводу, что она учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли и при расчете налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Поскольку рассматриваемая субсидия к ним не относится, суд пришел к выводу, что она учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли и при расчете налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик участвовал в схеме, направленной на уход от налогообложения в рамках своей деятельности, а также отражения налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации, использования спорных денежных средств не по целевому назначению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что ИФНС не представлено доказательств того, что налогоплательщик участвовал в схеме, направленной на уход от налогообложения в рамках своей деятельности, а также отражения налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации, использования спорных денежных средств не по целевому назначению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. Это, в частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. Это, в частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)Получение благотворительного пожертвования (взноса) в налоговом учете признают целевым поступлением и в доходах не учитывают при выполнении ряда условий. Если же не все условия выполняются, то полученное пожертвование (взнос) включают во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете получение благотворительного пожертвования (взноса) отражают как целевое финансирование.
(КонсультантПлюс, 2025)Получение благотворительного пожертвования (взноса) в налоговом учете признают целевым поступлением и в доходах не учитывают при выполнении ряда условий. Если же не все условия выполняются, то полученное пожертвование (взнос) включают во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете получение благотворительного пожертвования (взноса) отражают как целевое финансирование.
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли учесть в налоговом учете премию, выплаченную за счет средств целевого финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли учесть в налоговом учете премию, выплаченную за счет средств целевого финансирования
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, к которым относятся отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов или адвокатского бюро <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, к которым относятся отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов или адвокатского бюро <1>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.1. Можно ли в налоговом учете амортизировать объекты внешнего благоустройства, созданные без привлечения целевого финансирования?
Статья: Договор целевого финансирования
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, с учетом положений налогового законодательства представляется возможным заключение договора целевого финансирования между коммерческими организациями. В данном случае речь может идти о взносах юридических лиц - учредителей соответствующей коммерческой организации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, с учетом положений налогового законодательства представляется возможным заключение договора целевого финансирования между коммерческими организациями. В данном случае речь может идти о взносах юридических лиц - учредителей соответствующей коммерческой организации.
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если образовательная НКО оказывает платные образовательные услуги, важно правильно отразить доходы и расходы в бухучете. В налоговом учете плата за услуги не относится к целевым поступлениям, а значит, можно признать и расходы, связанные с оказанием услуг. Но лишь при правильном ведении налогового раздельного учета. Кроме того, такие НКО при определенных условиях имеют право на налоговые льготы. И это не все, что нужно учесть.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если образовательная НКО оказывает платные образовательные услуги, важно правильно отразить доходы и расходы в бухучете. В налоговом учете плата за услуги не относится к целевым поступлениям, а значит, можно признать и расходы, связанные с оказанием услуг. Но лишь при правильном ведении налогового раздельного учета. Кроме того, такие НКО при определенных условиях имеют право на налоговые льготы. И это не все, что нужно учесть.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что для налогового учета под целевым финансированием понимаются только те средства, которые указаны в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, а для бухучета это понятие гораздо шире.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что для налогового учета под целевым финансированием понимаются только те средства, которые указаны в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, а для бухучета это понятие гораздо шире.
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)На то, что при определении налоговой базы целевые поступления не учитываются, также указано в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям согласно данному положению НК РФ относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Таким образом, как следует из нормы закона, платежи ПЖКИЗ от не членов кооператива на содержание общего имущества кооператива являются строго целевыми.
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)На то, что при определении налоговой базы целевые поступления не учитываются, также указано в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям согласно данному положению НК РФ относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Таким образом, как следует из нормы закона, платежи ПЖКИЗ от не членов кооператива на содержание общего имущества кооператива являются строго целевыми.