Налоговый резидент ндфл еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент ндфл еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ, являющегося резидентом одной из стран ЕАЭС, НДФЛ исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Есть исключение: если такой работник в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ - 30% (ст. 216, п. п. 3, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ, являющегося резидентом одной из стран ЕАЭС, НДФЛ исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Есть исключение: если такой работник в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ - 30% (ст. 216, п. п. 3, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через обособленные подразделения, в качестве налоговых резидентов РФ;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через обособленные подразделения, в качестве налоговых резидентов РФ;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время применяются положения ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор о ЕАЭС), которой предусмотрено следующее: если гражданин одного государства - члена ЕАЭС получает доходы в связи с работой по найму в другом государстве ЕАЭС, то такой доход облагается с первого дня работы по налоговым ставкам, предусмотренным для физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого "другого" государства ЕАЭС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время применяются положения ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор о ЕАЭС), которой предусмотрено следующее: если гражданин одного государства - члена ЕАЭС получает доходы в связи с работой по найму в другом государстве ЕАЭС, то такой доход облагается с первого дня работы по налоговым ставкам, предусмотренным для физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого "другого" государства ЕАЭС.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если 31.12.2024 пересчитал НДФЛ с начала года по ставке 30% с доходов работников из стран ЕАЭС, которые на конец года не стали резидентами РФ (подробнее - в ГК, 2023, N 22, с. 51);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если 31.12.2024 пересчитал НДФЛ с начала года по ставке 30% с доходов работников из стран ЕАЭС, которые на конец года не стали резидентами РФ (подробнее - в ГК, 2023, N 22, с. 51);
Интервью: Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
("Главная книга", 2025, N 6)- Положения ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе предполагают применение к доходам в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств - членов ЕАЭС, налоговых ставок по НДФЛ, аналогичных предусмотренным для таких доходов, выплачиваемых физлицам - налоговым резидентам РФ <7>.
("Главная книга", 2025, N 6)- Положения ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе предполагают применение к доходам в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств - членов ЕАЭС, налоговых ставок по НДФЛ, аналогичных предусмотренным для таких доходов, выплачиваемых физлицам - налоговым резидентам РФ <7>.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)<3> Как пояснила ФНС, из ст. 73 Договора о ЕАЭС <6> следует, что к доходам граждан из государств - членов ЕАЭС в связи с работой по найму в РФ с первого дня работы нужно применять те же НДФЛ-ставки, что предусмотрены для доходов, выплачиваемых резидентам РФ. А раз так, то и к доходам в виде РК, полученным работником из государства - члена ЕАЭС, тоже с первого дня работы в России надо применять двухступенчатую шкалу ставок, установленную п. 1.2 ст. 224 НК РФ <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)<3> Как пояснила ФНС, из ст. 73 Договора о ЕАЭС <6> следует, что к доходам граждан из государств - членов ЕАЭС в связи с работой по найму в РФ с первого дня работы нужно применять те же НДФЛ-ставки, что предусмотрены для доходов, выплачиваемых резидентам РФ. А раз так, то и к доходам в виде РК, полученным работником из государства - члена ЕАЭС, тоже с первого дня работы в России надо применять двухступенчатую шкалу ставок, установленную п. 1.2 ст. 224 НК РФ <7>.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Таким образом, ни Протокол, ни Договор о ЕАЭС не могут регламентировать статус налогового резидента договаривающихся государств, но лишь устанавливают национальный режим налогообложения, приравнивая в правах нерезидентов - граждан одного государства, на применение налоговой ставки (и порядка взимания) подоходного налога, действующей в отношении резидентов другого государства, с первого дня работы по найму (и при выполнении иных условий в отношении Протокола).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Таким образом, ни Протокол, ни Договор о ЕАЭС не могут регламентировать статус налогового резидента договаривающихся государств, но лишь устанавливают национальный режим налогообложения, приравнивая в правах нерезидентов - граждан одного государства, на применение налоговой ставки (и порядка взимания) подоходного налога, действующей в отношении резидентов другого государства, с первого дня работы по найму (и при выполнении иных условий в отношении Протокола).
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По указанным ставкам налоговый агент должен исчислять НДФЛ у следующих категорий физлиц <5>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По указанным ставкам налоговый агент должен исчислять НДФЛ у следующих категорий физлиц <5>:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1) Российская Федерация ("первое государство") имеет право облагать НДФЛ доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами государств - членов ЕАЭС;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1) Российская Федерация ("первое государство") имеет право облагать НДФЛ доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами государств - членов ЕАЭС;
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если такие иностранные работники являются налоговыми резидентами (имеют постоянное местопребывание) в государстве - члене ЕАЭС, то их выплаты всегда облагаются НДФЛ по тем же ставкам, что и выплаты резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты не применяются (Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970, УФНС России по г. Москве от 10.10.2024 N 20-21/120292@). При этом не требуется какого-либо подтверждения статуса работника со стороны налоговых органов РФ (Письма ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@ и от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@).
(КонсультантПлюс, 2024)Если такие иностранные работники являются налоговыми резидентами (имеют постоянное местопребывание) в государстве - члене ЕАЭС, то их выплаты всегда облагаются НДФЛ по тем же ставкам, что и выплаты резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты не применяются (Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970, УФНС России по г. Москве от 10.10.2024 N 20-21/120292@). При этом не требуется какого-либо подтверждения статуса работника со стороны налоговых органов РФ (Письма ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@ и от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов трудовых мигрантов.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-09/73061)Таким образом, доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданами государств - членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки, предусмотренной для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации (13 процентов в пределах 5 млн рублей за год).
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-09/73061)Таким образом, доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданами государств - членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки, предусмотренной для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации (13 процентов в пределах 5 млн рублей за год).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).