Налоговый резидент НДФЛ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент НДФЛ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2020 N 88А-2802/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2020 N 88А-2802/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Для всех физических лиц (включая ИП) был установлен более лояльный, по сравнению с обычным, порядок признания налоговыми резидентами РФ в налоговом периоде 2020 г. для целей исчисления НДФЛ. Вы могли быть признаны резидентом РФ на основании заявления в инспекцию, если в течение 2020 г. находились в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно.
(КонсультантПлюс, 2025)Для всех физических лиц (включая ИП) был установлен более лояльный, по сравнению с обычным, порядок признания налоговыми резидентами РФ в налоговом периоде 2020 г. для целей исчисления НДФЛ. Вы могли быть признаны резидентом РФ на основании заявления в инспекцию, если в течение 2020 г. находились в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как пересчитать НДФЛ, если статус резидента приобретен в 2020 г. в связи с нахождением в России от 90 до 182 календарных дней.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как пересчитать НДФЛ, если статус резидента приобретен в 2020 г. в связи с нахождением в России от 90 до 182 календарных дней.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
(ред. от 28.11.2025)17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
<Письмо> ФНС России от 28.09.2020 N ВД-4-17/15732
<О предоставлении заявления для получения статуса российского налогового резидента>Для получения статуса российского налогового резидента в порядке, предусмотренном п. 2.2 статьи 207 Кодекса, заявление должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
<О предоставлении заявления для получения статуса российского налогового резидента>Для получения статуса российского налогового резидента в порядке, предусмотренном п. 2.2 статьи 207 Кодекса, заявление должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник - гражданин государства, входящего в ЕАЭС, уволен до окончания календарного года и после даты увольнения выплаты в его пользу не производятся, то перерасчет суммы НДФЛ, исчисленной по ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, не требуется (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275). В Приложении N 1 к Расчету по форме 6-НДФЛ указывается код статуса бывшего работника - "1" (даже если на день увольнения работник не имел статуса налогового резидента РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник - гражданин государства, входящего в ЕАЭС, уволен до окончания календарного года и после даты увольнения выплаты в его пользу не производятся, то перерасчет суммы НДФЛ, исчисленной по ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, не требуется (письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275). В Приложении N 1 к Расчету по форме 6-НДФЛ указывается код статуса бывшего работника - "1" (даже если на день увольнения работник не имел статуса налогового резидента РФ).
Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
(Консультация эксперта, 2023)В том случае, если моряк, получивший доход за работу на судах под иностранным флагом, не признается налоговым резидентом РФ, то полученный доход не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1133@).
(Консультация эксперта, 2023)В том случае, если моряк, получивший доход за работу на судах под иностранным флагом, не признается налоговым резидентом РФ, то полученный доход не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1133@).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Итак, исходя из ст. 207 НК РФ, Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П, Писем Минфина России от 12.12.2022 N 03-04-05/121297, от 12.12.2022 N 03-04-06/121458, от 05.12.2022 N 03-04-06/118683, от 01.12.2022 N 03-04-05/117677, от 22.11.2022 N 03-04-05/113815, от 21.10.2022 N 03-04-05/101961, от 06.10.2022 N 03-04-06/96611, от 05.08.2022 N 03-04-05/75912, от 28.12.2021 N 03-04-05/107085, от 29.06.2021 N 03-04-05/51160, от 20.04.2021 N 03-04-05/30165, от 13.08.2020 N 03-04-06/71122, от 27.09.2019 N 03-04-05/74504, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804, Письма ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@ и др., условно выделяются два алгоритма определения налогового резидентства (налогового статуса) для целей НДФЛ:
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Итак, исходя из ст. 207 НК РФ, Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П, Писем Минфина России от 12.12.2022 N 03-04-05/121297, от 12.12.2022 N 03-04-06/121458, от 05.12.2022 N 03-04-06/118683, от 01.12.2022 N 03-04-05/117677, от 22.11.2022 N 03-04-05/113815, от 21.10.2022 N 03-04-05/101961, от 06.10.2022 N 03-04-06/96611, от 05.08.2022 N 03-04-05/75912, от 28.12.2021 N 03-04-05/107085, от 29.06.2021 N 03-04-05/51160, от 20.04.2021 N 03-04-05/30165, от 13.08.2020 N 03-04-06/71122, от 27.09.2019 N 03-04-05/74504, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804, Письма ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@ и др., условно выделяются два алгоритма определения налогового резидентства (налогового статуса) для целей НДФЛ:
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если работник на конец года не станет налоговым резидентом РФ, придется решить, будете ли вы пересчитывать НДФЛ по ставке 30%.
(КонсультантПлюс, 2024)Если работник на конец года не станет налоговым резидентом РФ, придется решить, будете ли вы пересчитывать НДФЛ по ставке 30%.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган иностранного государства может потребовать от физлица, которое приобрело статус его резидента, уплатить налог в местный бюджет (Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-07/20682).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган иностранного государства может потребовать от физлица, которое приобрело статус его резидента, уплатить налог в местный бюджет (Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-04-07/20682).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
(КонсультантПлюс, 2026)В последнем случае если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2021 N 03-08-05/91485, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 19.03.2019 N 03-08-05/18076, от 21.05.2018 N 03-08-05/34056, ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, от 19.04.2018 N БС-4-11/7460@).
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если организация квалифицирует доход гражданина в виде среднего заработка, выплачиваемого ему за дни нахождения в командировке, как доход, полученный от источника в Российской Федерации, она должна с первого дня работы гражданина облагать данный доход НДФЛ по ставке 13% (15%). В конце года указанная организация обязана определить окончательный налоговый статус гражданина. Если он будет признан нерезидентом РФ, НДФЛ нужно будет пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-04-05/78614, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856). Информация об этом также опубликована на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/) по состоянию на 05.03.2020.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если организация квалифицирует доход гражданина в виде среднего заработка, выплачиваемого ему за дни нахождения в командировке, как доход, полученный от источника в Российской Федерации, она должна с первого дня работы гражданина облагать данный доход НДФЛ по ставке 13% (15%). В конце года указанная организация обязана определить окончательный налоговый статус гражданина. Если он будет признан нерезидентом РФ, НДФЛ нужно будет пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-04-05/78614, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856). Информация об этом также опубликована на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/) по состоянию на 05.03.2020.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"В этой связи если налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход, полученный при уменьшении уставного капитала общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 30 процентов без применения имущественного налогового вычета, установленного статьей 220 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"В этой связи если налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход, полученный при уменьшении уставного капитала общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 30 процентов без применения имущественного налогового вычета, установленного статьей 220 Кодекса".