Налоговый резидент иностранного государства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент иностранного государства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, достаточным подтверждением того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, является наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранного государства. Оригиналы сертификатов представлены налогоплательщиком на обозрение в судебном заседании суда апелляционной инстанции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, достаточным подтверждением того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, является наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранного государства. Оригиналы сертификатов представлены налогоплательщиком на обозрение в судебном заседании суда апелляционной инстанции.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О зачете суммы налога, уплаченного физлицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ налоговым органом.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28870)Вопрос: О зачете суммы налога, уплаченного физлицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ налоговым органом.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28870)Вопрос: О зачете суммы налога, уплаченного физлицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ налоговым органом.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в ФНС России в электронной форме:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в ФНС России в электронной форме:
Приказ Минфина России от 29.03.2018 N 60н
(ред. от 22.03.2024)
"Об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.05.2018 N 50957)Зарегистрировано в Минюсте России 3 мая 2018 г. N 50957
(ред. от 22.03.2024)
"Об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.05.2018 N 50957)Зарегистрировано в Минюсте России 3 мая 2018 г. N 50957
Готовое решение: Международный автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами
(КонсультантПлюс, 2025)признается налоговым резидентом иностранного государства или не признается налоговым резидентом ни одной из стран.
(КонсультантПлюс, 2025)признается налоговым резидентом иностранного государства или не признается налоговым резидентом ни одной из стран.
Последние изменения: Соглашение о ценообразовании
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержден Порядок заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержден Порядок заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Статья: О каких спецсчетах нужно подавать сведения в соответствии с главой 20.1 НК РФ
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Признаки налогового резидентства иностранного государства
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Признаки налогового резидентства иностранного государства
Статья: К вопросу об исполнимости определений арбитражного суда, вынесенных в порядке статьи 248.2 АПК РФ
(Наумова Е.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 6)Так, например, Постановлением Правительства РФ от 10.11.2017 N 1348 утвержден Перечень мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении физических лиц, для целей освобождения таких лиц от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, если в исчисляемом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства <1>.
(Наумова Е.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 6)Так, например, Постановлением Правительства РФ от 10.11.2017 N 1348 утвержден Перечень мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении физических лиц, для целей освобождения таких лиц от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, если в исчисляемом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства <1>.
Статья: Изменения в налогообложении доходов физических лиц при цифровизации труда
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Если между Россией и иностранным государством есть действующее СИДН, то в большинстве случаев вознаграждение за труд должно облагаться налогом только в стране, где осуществляется трудовая деятельность. Однако для устранения двойного налогообложения физическое лицо должно представить российской организации - налоговому агенту документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если такой сертификат резидентства представлен налоговому агенту после выплаты дохода, то налоговый агент производит перерасчет налога и возвращает физическому лицу сумму излишне удержанного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ). На практике это означает увеличение бюрократической нагрузки на физическое лицо и налогового агента, в идеале - при отсутствии увеличения налоговой нагрузки.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Если между Россией и иностранным государством есть действующее СИДН, то в большинстве случаев вознаграждение за труд должно облагаться налогом только в стране, где осуществляется трудовая деятельность. Однако для устранения двойного налогообложения физическое лицо должно представить российской организации - налоговому агенту документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если такой сертификат резидентства представлен налоговому агенту после выплаты дохода, то налоговый агент производит перерасчет налога и возвращает физическому лицу сумму излишне удержанного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ). На практике это означает увеличение бюрократической нагрузки на физическое лицо и налогового агента, в идеале - при отсутствии увеличения налоговой нагрузки.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Статья 105.21 НК РФ дополнена пунктом 1.1, установлено, что соглашение о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, может быть заключено только в отношении периодов, указанных в подп. 1 и 3 п. 1 ст. 105.21 НК РФ, или их совокупности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Статья 105.21 НК РФ дополнена пунктом 1.1, установлено, что соглашение о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, может быть заключено только в отношении периодов, указанных в подп. 1 и 3 п. 1 ст. 105.21 НК РФ, или их совокупности.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Отметим, что, если вышедший участник является налоговым резидентом иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, при обложении НДФЛ суммы действительной стоимости доли приоритет имеют положения этого договора (ст. 7 НК РФ). И если такой договор предусматривает полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода, налоговый агент не удерживает налог или удерживает его в размере, установленном данным международным договором (п. 6 ст. 232 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Отметим, что, если вышедший участник является налоговым резидентом иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, при обложении НДФЛ суммы действительной стоимости доли приоритет имеют положения этого договора (ст. 7 НК РФ). И если такой договор предусматривает полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода, налоговый агент не удерживает налог или удерживает его в размере, установленном данным международным договором (п. 6 ст. 232 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533)Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533)Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Указание на физических лиц - резидентов, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 207 части второй НК РФ, в случае признания ФНС России таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами России в соответствующем налоговом периоде, включено в абз. 1 и 2 ч. 8 комментируемой статьи Федеральным законом от 25 декабря 2018 г. N 485-ФЗ <179>. Упомянутым абзацем 1 п. 4 ст. 207 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 25 декабря 2018 г. N 490-ФЗ <180>) предусмотрено, что в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в России может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом России, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства. Соответствующим актом является Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2017 г. N 1348 "Об утверждении перечня мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении физических лиц" <181>.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Указание на физических лиц - резидентов, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 207 части второй НК РФ, в случае признания ФНС России таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами России в соответствующем налоговом периоде, включено в абз. 1 и 2 ч. 8 комментируемой статьи Федеральным законом от 25 декабря 2018 г. N 485-ФЗ <179>. Упомянутым абзацем 1 п. 4 ст. 207 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 25 декабря 2018 г. N 490-ФЗ <180>) предусмотрено, что в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в России может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом России, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства. Соответствующим актом является Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2017 г. N 1348 "Об утверждении перечня мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении физических лиц" <181>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В такой ситуации физическое лицо, независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации, может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В такой ситуации физическое лицо, независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации, может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.