Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 2 отразите нарастающим итогом суммы налога на прибыль, исчисленного и уплаченного с начала налогового периода, отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранной организации (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 2 отразите нарастающим итогом суммы налога на прибыль, исчисленного и уплаченного с начала налогового периода, отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранной организации (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).
Вопрос: Обязана ли российская организация при выплате процентов по договору займа иностранной организации (США, без представительства в РФ) удержать налог на прибыль и представить налоговый расчет?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации, нарастающим итогом (п. 1 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации, нарастающим итогом (п. 1 Порядка).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)1. Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее - Налоговый расчет) заполняется в соответствии со статьей 80, пунктом 1 статьи 289, а также пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации (далее - налоговый агент).
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)1. Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее - Налоговый расчет) заполняется в соответствии со статьей 80, пунктом 1 статьи 289, а также пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации (далее - налоговый агент).
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме требовалось указать курс на дату перечисления налога в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме требовалось указать курс на дату перечисления налога в бюджет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2024 года применяется новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденная Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее - расчет).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2024 года применяется новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденная Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее - расчет).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа - 5% суммы налога (согласно расчету), не перечисленной вовремя, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. Есть ограничение: штраф может составить не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа - 5% суммы налога (согласно расчету), не перечисленной вовремя, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. Есть ограничение: штраф может составить не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Статья: В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены изменения
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 2)- о дате, на которую нужно пересчитывать сумму налога, рассчитанную в инвалюте (это дата выплаты дохода иностранной организации).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 2)- о дате, на которую нужно пересчитывать сумму налога, рассчитанную в инвалюте (это дата выплаты дохода иностранной организации).
Вопрос: Нужно ли российской организации, выплачивающей проценты по договору займа организации - резиденту Кипра, сдавать расчет сумм доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)В подразделе 2.1 разд. 2 отражается информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по видам выплаченных доходов (п. 38 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)В подразделе 2.1 разд. 2 отражается информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по видам выплаченных доходов (п. 38 Порядка).
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В IV квартале 2023 г. мы заплатили иностранцам и оказались налоговыми агентами по прибыли. За IV квартал мы сдаем налоговый расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов. Расчет должен быть представлен за год нарастающим итогом, но в I - III кварталах у нас не было выплат иностранцам. Как тогда заполнить годовой расчет?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В IV квартале 2023 г. мы заплатили иностранцам и оказались налоговыми агентами по прибыли. За IV квартал мы сдаем налоговый расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов. Расчет должен быть представлен за год нарастающим итогом, но в I - III кварталах у нас не было выплат иностранцам. Как тогда заполнить годовой расчет?
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Расчет заполняется нарастающим итогом и, если доход выплачен иностранной организации, например, только в первом отчетном периоде (в январе или в I квартале), нужно представить расчеты и за остальные отчетные периоды до конца соответствующего года (Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Расчет заполняется нарастающим итогом и, если доход выплачен иностранной организации, например, только в первом отчетном периоде (в январе или в I квартале), нужно представить расчеты и за остальные отчетные периоды до конца соответствующего года (Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Статья: Как сдавать расчет выплаченных иностранным компаниям доходов в 2024 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, касающиеся налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - налоговый расчет). Так, с 1 января 2024 г. непредставление налогового расчета будет являться основанием для приостановления операций по счетам (новая редакция п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Кроме того, непредставление налогового расчета будет наказываться штрафом в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (новая редакция ст. 119 НК РФ). Также новой редакцией п. 1 ст. 289 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты сумм доходов, выплаченных организациям, и сумм удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, касающиеся налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - налоговый расчет). Так, с 1 января 2024 г. непредставление налогового расчета будет являться основанием для приостановления операций по счетам (новая редакция п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Кроме того, непредставление налогового расчета будет наказываться штрафом в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (новая редакция ст. 119 НК РФ). Также новой редакцией п. 1 ст. 289 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты сумм доходов, выплаченных организациям, и сумм удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В целом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, т.е. на основании налоговых расчетов, осуществляемых самостоятельно (кроме случаев выплат доходов иностранным компаниям, не имеющим постоянного представительства в Российской Федерации, когда налог удерживает российский субъект хозяйственной деятельности, признаваемый налоговым агентом).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В целом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, т.е. на основании налоговых расчетов, осуществляемых самостоятельно (кроме случаев выплат доходов иностранным компаниям, не имеющим постоянного представительства в Российской Федерации, когда налог удерживает российский субъект хозяйственной деятельности, признаваемый налоговым агентом).
Вопрос: Российская организация заключила договор с представительством иностранной организации, зарегистрированной в РФ. Представительство оказывало услуги агента, переводило средства российской организации иностранному поставщику. Обязана ли организация сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации, нарастающим итогом (п. 1 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации, нарастающим итогом (п. 1 Порядка).
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по видам выплаченных доходов отражается в подразделе 2.1 разд. 2 налогового расчета. В отношении дивидендов предусмотрен код дохода 01, который указывается по строке 010 указанного подраздела. Совокупная сумма налога, исчисленного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в РФ, полученных по соответствующему коду дохода в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, отражается по строке 040 указанного подраздела (п. п. 38, 41, 44 Порядка заполнения расчета).
(Консультация эксперта, 2024)Информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по видам выплаченных доходов отражается в подразделе 2.1 разд. 2 налогового расчета. В отношении дивидендов предусмотрен код дохода 01, который указывается по строке 010 указанного подраздела. Совокупная сумма налога, исчисленного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в РФ, полученных по соответствующему коду дохода в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, отражается по строке 040 указанного подраздела (п. п. 38, 41, 44 Порядка заполнения расчета).